3. Классификация счетов по отношению к балансу

По отношению к балансу счета разделяются на:

• Балансовые - отражаются средства и источники, принадлежащие предприятию.

• Забалансовые – на них отражаются средства, не принадлежащие предприятию, в балансе не показываются. К ним относятся: давальческое сырье, вещи, сданные на комиссию в ателье, в сервисе, запчасти, материалы, поступившие без документов, или находящиеся на хранении и др.

4. Классификация счетов по назначению

По назначению различают:

• Инвентарные – для учета имущества

1. основные средства,

10- материалы,

43- готовая продукция.

• Счета расчетов – для учета обязательств и расчетов

60- расчеты с поставщиками,

62- расчеты с покупателями,

71- расчеты с подотчетными лицами,

75- расчеты с учредителями.

• Результатные – показывают результат некоторых процессов.

91-доходы и расходы,

99- прибыли и убытки,

90- продажи.

5. Бухгалтерская проводка и правило составления бухгалтерских записей. Корреспонденция счетов

Бухгалтерская проводка – закодированная хозяйственная операция с помощью плана счетов.

Порядок составления проводок:

1. Оценить хозяйственную ситуацию.

2. Подобрать счета по плану, участвующие в операции.

3. Используя активность или пассивность счета записать проводку.

Если в проводке активный или пассивный счет- начать с него.

Корреспонденция счетов – типовая взаимосвязь счетов установленная планом счетов и инструкцией по его применению.

Счета, участвующие в проводке называются - корреспондирующими

Иногда в учете используются нетипичные проводки (некорректные). Одни из них все-таки могут иметь место а другие – нет. Например:

-Д60-К60 долг с одного поставщика переведен на другого.

– Д01 –К01 основные средства одного подразделения переведены в другое

-Д50К10 материалы поступили в кассу – такой записи не может быть.

Примеры проводок:

1. Поступили материалы от поставщика Дт10-Кт60

2. Перечислено поставщикам с расчетного счета Дт51 –Кт60

3. Деньги из банка поступили в кассу Дт50-Кт51

4. Начислена заработная плата Дт20 –Кт70

5. Удержание налога Дт70-Кт68

6. Удержание алиментов Дт70-Кт76

7. Начислена амортизация ОС Дт20- Кт43

8. Реализована продукция покупателям Дт90-Кт43

9. Предъявлен счет покупателю Дт62-Кт90

10. Поступили деньги на расчетный счет от покупателя Дт51-Кт62.

Лекция 5. Синтетический и аналитический учет, их назначение и взаимосвязь. Взаимосвязь системы счетов и баланса.(1ч)

План:

1. Синтетический и аналитический учет, их назначение и взаимосвязь.

2. Взаимосвязь системы счетов и баланса.

1. Синтетический и аналитический учет, их назначение и взаимосвязь.

Текущий учет на счетах ведется с разной степенью детализации учетных данных. Например, для составления баланса или общей характеристики финансового положения предприятия достаточно иметь информацию в общем виде – в денежном выражении. Такую информацию называют синтетической.

Однако таких данных недостаточно для текущего управления, анализа рынков и состояния расчетов и др. Требуются данные о выпуске, затратах, доходах и прибыли по отдельным подразделениям, категориям работникам, видам продукции, поставщикам и т.д. Такую информацию называют аналитической (детализированной).

Синтетическими называются счета, на которых отражают в денежном измерителе обобщенные данные по объектам бухгалтерского учета. Например: счет 01 «основные средства», 10 «материалы» и др.

Аналитическими называются счета, дающие информацию в детализированном виде. Эти счета ведутся в дополнение к синтетическим счетам и раскрывают их содержание. Например, в учете материалов необходимо знать их учетную группу, количество, сорт и цену. Для первичной детализации учета используются субсчета(счета второго порядка), открываемые к синтетическим счетам. Дальнейшая детализация осуществляется в учетных документах. Так, к синтетическому счету 10 «материалы» открывается несколько субсчетов:

10/1 – сырье

10/2 – комплектующие изделия

10/3 – топливо и др.

Дальнейший учет материалов ведется в карточках складского учета материалов, где указывается наименование, сорт, цена, артикул, место хранения, марка, типоразмер и др.

Взаимосвязь синтетических и аналитических счетов заключается в том, что сумма записей по аналитическим счетам равна данным синтетического счета. Например. По счету 10 «материалы» числится 180000руб. в том числе:

10/1 – мука 100000руб.

10/2 – кокосовая стружка 10000руб.

- пшено декорированное 20000руб.

10/3 – бензин 50000руб.

В карточках складского учета материалов по субсчету 10/1 «сырье» будут сделаны записи:

Мука в/с 40мешков*50кг*40руб.=80000руб.

Мука 1/с 20мешков*50кг*20руб.=20000руб.

2. Взаимосвязь системы счетов и баланса.

Взаимосвязь системы счетов и баланса проявляется в следующем.

1.Активные счета показывают состав имущества предприятия на определенную дату и показываются в активе баланса. Пассивные счета показывают состав собственного капитала и обязательств на определенную дату и отражаются в пассиве баланса.

2. Основной структурной единицей баланса является строка, которая имеет код для органов статистики и по которой отражается остаток по определенному счету. Так, например, по строке 240 показывается краткосрочная дебиторская задолженность (остаток по счетам 62 «расчеты с покупателями», 71 «расчеты с подотчетными лицами», 76 «расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»), по строке 260 – остаток денежных средств по счетам 50»касса», 51 «расчетный счет», 52 «валютный счет».

Таким образом, бухгалтерский баланс показывает состав и размещение средств и источников их образования на определенную дату.

Лекция 6 Виды оценок в бухгалтерском учете (1 час)