V. Оборотные ведомости

Для обобщения информации, проверки правильности записей на счетах и составления баланса используются оборотные ведомости – это свод оборотов и остатков по синтетическим и аналитическим счетам.

Для составления оборотных ведомостей используется информация, зафиксированная на счетах.

С помощью оборотной ведомости можно выявить арифметические ошибки записей на счетах, но нельзя определить ошибочную корреспонденцию счетов.

В итоге составления оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть получено 3 пары равенств:

1 – равенство сальдо начального по дебету и кредиту счетов

2 – равенство оборотов по дебету и оборотов по кредиту

3 – равенство сальдо конечного по дебету и кредиту счетов

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Наименование счета	СН		оборот		СК
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Основные средства	50000	-	-	-	50000	-
Уставный капитал	-	45000	-	-	-	50000
……………………
……………………
ИТОГО	300	300	220	220	385	385

Оборотные ведомости по аналитическим счетам обобщают информацию с аналитических счетов, открытых синтетическому счету, поэтому, в отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам, в них могут отражаться и количественные показатели.

Оборотная ведомость по аналитическому счету «Материалы»

Наименование материала	СН		оборот				СК
	кол.	сумма	кол.Д (дебет)	сумма	кол.К (кредит)	сумма	кол.	Сумма
Материал А	15	150	5	50	12	120	8	80
Материал Б	10	200	10	200	18	360	2	40
ИТОГО		350		250		480		120

VI. План счетов бухгалтерского учета

Все счета бухгалтерского учета объединяются в план счетов, который является систематизированным перечнем синтетических счетов.

План счетов бухгалтерского учета – это перечень счетов, отражающий группировку необходимой информации о хозяйственной деятельности предприятия, которая служит для управления, контроля, обобщения и анализа.

В основу группировки счетов положены экономические особенности учитываемых объектов, характер их участия в кругообороте средств, а также особенности хозяйственных процессов.

В плане счетов приведены наименования и номера синтетических счетов (счета первого порядка) и субсчетов (счета второго порядка).

На основе плана счетов и инструкций по его применению организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов, включая субсчета, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Организации при необходимости могут по согласованию с Министерством финансов РФ вводить в план счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в типовом плане счетов, могут объединяться, исключаться и вводиться дополнительно.

Порядок ведения аналитических счетов устанавливается организацией, исходя из инструкций и других нормативных актов, методических рекомендаций по вопросам бухгалтерского учета.

Все синтетические счета имеют двухзначный шифр от 01 до 99.

Счета разбиты на 8 разделов:

• необоротные активы

• производственные запасы

• затраты на производство

• готовая продукция и товары

• денежные средства

• расчеты

• капитал

• финансовые результаты

В каждом разделе имеются свободные номера на случай дополнительного введения счетов.

Субсчета отдельных синтетических счетов нумеруются по порядку в пределах каждого счета.

Номера субсчетов добавляются к шифру синтетического счета (например, к синтетическому счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета %:

1. касса организации

2. операционная касса

3. денежные документы)

Кроме синтетических счетов и субсчетов, в приложении к плану счетов даны забалансовые счета – это счета, остатки которых не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении имущества, не принадлежащего организации, но находящееся в ее пользовании и распоряжении.

Забалансовые счета имеют трехзначную нумерацию (001, 002, …).

Забалансовые счета не корреспондируют между собой и с другими счетами, учет на них ведется без использования метода двойной записи.

В инструкции по применению плана счетов приведена краткая характеристика синтетических счетов, открываемых к ним субсчетов, и дана типовая схема корреспонденции счетов.

Новый типовой план счетов утвержден приказом Министерства финансов от 31 октября 2000 г. и действует с 1 января 2001 года.