3. Учёт денежных средств на валютных счетах

Предприятие, осуществляющие внешне торговую деятельность могут открывать счета на каждый вид валюты. Для открытия валютного счёта в банк предоставляются те же документы, что и для открытия расчётного счёта и дополнительно договоры и контракты, подтверждающие внешнеэкономическую деятельность. На основании заявления и предъявленных документов, банк может открыть 2 валютных счёта, текущий и транзитный. Транзитный для зачисления валютной выручки, еёё продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов и текущей для учёта наличия и движения иностранной валюты. В соответсвии с положении о бухгалтерсокм учёте ПБУ 3 от 2006 года стоимость актива и обязательст организации, выраженная в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учёте и отчётности подлежит пересчёту в рубли по курсу центрального банка РФ, действующему на дату свершения операции в иностранной валюте. Дата совершения операции в иностранной валюте – это день возникновения у организации права в соответсвии с законодательством РФ или договором принять к бух учёту активы и обяхательства, которые являются результатом этой операции. Поскольку все валютные операции должны отражаться в 2-х оценках текущей валюте и по курсу центрального банка на дату совершения операции в связи с разнвсми оценками возникает кусовая разница. Курсовая разница – это разница между рублёвой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте на отчётную дату данного отчётного периода и отчётную дату предыдущего отчётного периода. Её отражение в учёте зависит от вида валютных операций: Текущую разницу относят на прочие доходы и расходы, связанные с уставным капиталом на добавочный капитал. Для учёта операций на валютных счетах применяется счёт 52 (валютные счтеа). По отношению к балансу счёт активный. Оборот по дебету показывает поступление денежных седств на валютные счета , по кредиту списание.К счёту открывается 2 субсчёта:

1. валютные счета внутри страны (текущие и (или) транзитный валютный счёт)

2. валютные счета за рубежом.

Транзитный валютный счёт открывается, если организация осуществляет экспортны опрации. Валютные операции оформляются. Такими же платжными документами как и по расчётному счёту. Банк предоставляет выписку с валютного счёта, в которой сумма по каждой операции записывается в соответсвующей валюте и рублёвом эквиваленте. Субсчёт 2 ( валютные счета за рубежом) открывается организациями, которые имеют счета в банках за рубежом для содержания своих представительств, выполнения определенных работ. Средства с этих счетов используются для оплаты разходов, свзанных с осуществленим хозяйственной деятелььности за рубежом, операции осуществляются на основании выписок банков, которые являются документами аналитического учёта по счёту 52. Синтетический учёт ведётся в жрнале- ордере №2 по видам валю. Обобщаются в ведомости № 2. Корреспонденция отраженаааа положительная кусовая разница. Дебет 52 и кредит62 – зачислена валюта от экспертных операций на транзитнвый счёт, отраженны суммы апрлуцчкнных кредитов и займов в иностранной валюте. Поступление задолженности от различных иностранных дебиторов.. Отражена отрицательная курсовая зазница. Дебет 60 и ередит 52Погашена задолженность перед поставщиками за имортируемые товары и услуги. Выдана валюта ралтнику, напрвленному в служебную командировку за границу.

4.

Для хранения средств целевого назначения предприятие может открывать спциальные счета. Счёт 55 активный иммет следующие субстчета:

- аккредитивы – это форма разчётов с поставщиками и покупателями, при которой сумма, указываемая в договоре снимается с валютного или расчётного счёта и зачисляется на специальный счёт. При поступлении в банк платёжных документов,. Средства спиваются с нормального счета и переписываются на счет организации. Затем банк покупателя извещает банк поставщика об открытии покупателем окредидитива и его условием. После окончания срока депозита. Вложенная сумма возвращается на валютный или расчётный счёт, а сумма дохода учитывается как прочие доходы.

Корпоративные банковские карты. Банковская карта – именное платёжное средство, предназначенное для оплаты товаров или услуг, а так же получения наличных денег в банкоматах и банках. Корпоротивная банковская карта открывается на конкретного сотрудника. Несмотря на то, что при её открытии и дальнейшем использовании переводятся средства организации с её расчётного счёта, а не личные средства сотрудника. То есть практически сотрудник получает доступ к 1-му из счетов юридического лица.

Другие счета. На этом субсчёте учмтывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования: поступленя бюджетных средств, средств на содержание дошкольных учреждений от родителей и из других источников, средств на финансирование, капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счёта и т.д.

Дебет 55. 1 Кредит 51, 52, 66, 67 – выставлен аккредитив для расчётов с поставщиками

Дебет 55.2, Кредит 51, 52, 66, 67 – открыта чековая книжка для расчётов с поставщиками

Дебет 55.3, Кредит 51, 52 – перечислены денежные средства на депозитные счета.

Дебет 55.4, Кредит 51 – перечислены денежные средства на корпоративный карточный счёт

Дебет 71 Кредит 55.4 – отражено использование средств с карточного счёта на оплату

Дебет 55.3 Кредит 91 – отражение процентов и доходов по депозиту

Дебет 60, 76 Кредит 55 – погашение задолженности за полученные товары и услуги с использованием специального счёта в банке

Дебет 51, 52, 66, 67 Кредит 55.1 – возвращён неиспользованный остаток кредитива

Дебет 51, 52, 66, 67 Кредит 55.2 – закрыта чековая книжка

Дебет 51, 52 Кредит 55.3 – возвращены банком суммы вкладов

Журнал – ордер №3, ведомость 25

5.

Помимо денежных средств в кассе и на счетах в банке предприятия могут иметь денежные средства в пути, которые учитываются на счёте 57 – переводы в пути. На этом счёте отражаются денежные средства, внесённые в последний день месяца – вечерние кассы банка, а так же в обычные дни инкассатором, в почтовые отделения для зачисления на расчётный счёт либо другой счёт предприятия, но ещё не зачисленные по назначению, то есть пока находящиеся в пути

Счёт 57 – активный, основанием для принятия сумм к учёту являются: при сдаче выручки – квитанции кредитных организаций, почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. По суммам переведенным в выстоящие организации или другими предприятиями, - извещения (авизо) с указанием даты, номера поручения и наименование банка или почтовых отделений, принявших перечисление.

Дебет 57 Кредит 50 – внесена на счёт в банке выручка от продажи продукции в конце месяца ещё незачисленная на счёт

Дебет 57 Кредит 51 – перечислены денежные средства, незачисленные по назначению

Дебет 57 кредит 62, 76, 79 – покупатели, прочие дебиторы, внутренние подразделения, переведённые на отдельный баланс погасили задолженность денежным переводом, сумма которого ещё незачислена на расчётный счёт

Дебет 50 Кредит 57 – денежные средства, числищияся в пути поступили в кассу

Дебет 51 Кредит 57 – денежные средства числящиеся в пути, поступили на расчётный счёт

Дебет 62 Кредит 57 – погашена сумма задолженности по авансам покупателей, полученным путём перевода денежных средств, числившихся до этого в пути

Дебет 73 Кредит 57 – отнесены на виновных лиц потери денежных переводов (инкассированных сумм) согласно акту о выявленной недостаче

Аналитический учёт средств, числиывшихся в пути осуществляют в ведомости № 25. Для каждой суммы в ведомости отводят 1 строку, в которой в течение отчётного меяца отражают их движение. Дебитовый оборот и остаток на конец месяца. Кредитовый оборот по счёту 57 ведут в журнале – ордере № 3.

10. На субсчёте 76.1 отравжаются взаимоотношения с/х организации (страхователя) со страховой компанией (страховщиком) по страхованию имущества организации, а так же по индивидуальным. Эти отношения регулируются договорами страхования. При наступлении страхового случая (получении работником производственной травмы), предприятие должно составить акт о несчастном случае на производстве. Этот акт вместе с документами