Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
бух учёт б.doc
Скачиваний:
4
Добавлен:
13.08.2019
Размер:
88.58 Кб
Скачать

Учет денежных средств

  1. Учёт денежных средств в кассе

  2. Учёт денежных средств на расчётных счетах

  3. Учёт денежных средств на валютных счетах

  4. Учёт денежных средств на специальных счетах

  5. Учёт переводов в пути

Нормативная база

  1. Федеральный закон о бух учёте

  2. Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле от 10.12.2003 №173 ФЗ (редакция 22.07.2008 г.)

  3. ПБУ 3 2206 года «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 27 ноября 2206 года № 154н (редакция 25.12.2007 г.).

  4. Письмо центрального банка России « Порядок ведения кассовых операций в РФ» от 4 октября 1993 г. № 18 (редакция 26.02.1996)

  5. Положение о безналичных расчётах в РФ от 3 октября 2002 г № 2-П (редакция 22.01.2008 г.)

  6. План счетов бух учёта от 31 октября 2008 года № 94н

  7. Методические указания о инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

3,4,5,6 – консультант плюс

Денежные средства организации находятся в кассе виде наличных денег и денежных документов, на счетах банков, в выставленных оккредитовых счетах, чековых книжках и т.д. Основными задачами бух учёта, денежных средств являются:

  1. Точный, полный и своевременный учёт этих средств и операций по их движению

  2. Контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием

  3. Контроль за соблюдением кассовой и расчётно – платежной дисциплины

  4. Выявление возможностей более рационального использования денежных средств

    1. Учёт денежных средств в кассе

Для осуществления своей деятельности предприятию нужно иметь в кассе наличные денежные средства. Всеми операциями по приёму и выдачи денег из кассы занимается специально выделенное материально – ответственное лицо – кассир. Он несёт материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. При оформлении его на работу, составляется договор о полной материальной ответственности, по которому кассир принимает на себя ответственность за денежные суммы и прочие ценности в кассе. В противном случае кассир обязан возместить всю сумму ущерба. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В случае внезапного прекращения работы кассиром, все ценности кассы предаются по акту другому лицу. Основным нормативным документом, регламентирующем порядок движения средств в кассе является инструкция «порядок ведения кассовых операций в РФ». Руководство предприятия обязано создавать необходимые условия для сохранности ценностей в кассе. В частности – помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются. Все ценности должны храниться в специальных несгораемых шкафах. По окончанию рабочего дня, кассир запирает шкафы и опечатывает их сургучной печатью. В кассе не должны храниться ценности, непранадлежащие предприятию. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах, установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов (выдачи авансов на командировки и других небольших платежей), превышение установленного лимита в кассе допускается в течение 3-х дней в период выдачи заработной платы. Суммы, превышающие лимит кассы подлежат сдаче в банк на расчётный счёт и оформляется документ – «Объявление на взнос наличными». Поступление денег в кассу и их выдачу оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций в ордерах записываются не только цифрами, но и прописью. В приходном кассовом ордере указывается, от кого поступают деньги, на какие цели или за что их вносят, сумму, дату. После приёма денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного (старшего) бухгалтера и кассира. Квитанция удостоверяет, что деньги действительно внесены в кассу. При получении денег из банка, квитанцию к ордеру не выписывают, в расходно – кассовом ордере указывают, кому, на какие цели или за что выданы деньги, сумму, дату. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги так же расписывается в ордере. Деньги по расходному кассовому ордеру выдают только в день его выписки. Не разрешается выдача расходного кассового ордера для получения денег из кассы на руки непосредственно получателю. При выдаче денег по расходно – кассовому ордеру, кассир должен тщательно проверить правильность его оформления, наличие и подлинность подписей руководителя и главного бухгалтера организации. Наличие перечисленных в документе приложений. При несоблюдении хотя бы 1-го из этих требований, ордер к оплате не принимается. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру, кассир требует от получателя предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, № документа, место и дату его выдачи отмечают в расходном кассовом ордере. Все кассовые документы заполняются чернилами или пастой чётко, ясно, без каких либо помарок или исправлений. Исправления, даже оговоренные в кассовых документах, не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года. На все кассовые документы, приложенные приходным и расходным кассовым ордерам после их исполнения, кассир ставит специальный штамп или надпись: «получено» на приходных документах и «оплачено» на расходных документах с указанием даты (число, месяц, год).

Все приходные и расходные кассовые ордера до подачи в кассу регистрируют в бухгалтерии в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордерах бухгалтера. Журнал должен быть пронумерован и прошнурован.

Деньги из кассы выдают так же на основании платёжных ведомостей при выплате заработной платы. Расходный кассовый ордер оформляют на фактически выплаченную по ведомости общую сумму заработной платы. Против фамилии лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп или делает отметку от руки депонировано. На титульном листе платёжной ведомости делают надпись о фактически выплаченной сумме, а так же о сумме оставшейся неполученной и подлежащей депонированию. Движение денег в кассе, кассир учитывает в «Кассовой книге». В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовой книге делают в 2-х экземплярах через копировальную бумагу. 2-й (отрывной) экземпляр кассир после выведения результатов за день передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта о кассовых операциях за день. К отчёту прилагаются все поступившие в кассу за день документы. При небольшом объёме кассовых операций допускается сдача отчётов за несколько дней, но не реже 1 раза в 3-5 дней. Не реже 1 раза в месяц в каждой организации проводят ревизию (инвентаризацию) кассы с обязательным полным пересчётом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для проведения инвентаризации руководитель назначает приказом специальную комиссию с обязательным включением в неё представителя бухгалтерии. При инвентаризации присутствие кассира обязательно. Движение денег в кассе в системе бухгалтерских счетов учитывается на активном счёте «50 – Касса». Счёт имеет 3 субсчёта:

- Касса организации

- Операционная касса

- Денежные документы

На 1-м субсчёты учитываются наличные денежные средства в кассе организации, на 2-м субсчёты учитывается наличие и движение денежных средств в кассе товарных контор и других организаций на транспорте. На 3-м субсчёте учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные авиабилеты, путёвки и др. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение. По дебету счёта отражается поступление денег в кассу, по кредиту – расход.

Дебет: Кредит:

50 51 - получены деньги в кассу с расчётного счёта

Д: К:

50 71 – внесён остаток неиспользованных сумм подотчетными лицами

Д: К:

50 90 – оплачена наличными проданная продукция

50 73 – погашение займов и материального ущерба работниками

51 50 – сумма сверхлимита перечислена на расчётный счёт

60 50 - оплачена поставщику в пределах казанной суммы наличными

70 50 – выдана оплата труда

71 50 – выданы деньги в подотчёт

73 50 - выданы займы работникам

Регистрам бухгалтерского учёта, в которм отражаются отчёты кассира при журнально – ордерной форме учёта являются журнал – ордер №1, его используют для фиксирования кредитовых оборотов по счёту 50-му. Дебетовые обороты отражаются в ведомости №1, которая открывается к журналу – ордеру.