2. Учёт денежных средств на расчётных счетах
Для осуществления расчётов с организациями, бюджетом, фондами, каждое предприятие, находящееся на самостоятельном балансе открывает расчётный счёт в любом отделении любого коммерческого банка. С расчётного счёта банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчётов, а так же выдают средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, невнесённые в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, платежи по исполнительным листам и другие аналогичные платежи. При недостаточности денежных средств на счёте, их списание осуществляется в последовательности определённой гражданским кодексом РФ.
Предприятие может иметь несколько расчётных счетов в различных банках. В соответствии со статьей 23 пункта 2 1-й части налогового кодекса РФ организации обязаны в течение 10 дней сообщиь в налоговые органы об открытии расчётного счёта. Для открытия расчётного счёта предприятие представляет в банк следующие документы:
Заявление по установленной форме (подписывается руководителем и главным бухгалтером
Образцы подписей и оттиск печатей, заверенные нотариально.
Справку из налогового органа о регистрации в качестве плательщика.
Нотариально заверенные копии устава, учеридительного договора и регистрационного свидетельства.
Безналичные расчёты оформляются платёжными поручениями, требованиями или инкассовыми поручениями. По плтёжнм поручениям производится перечисление денежных средств с расчётного счёта предприятия на расчётный счёт получателя ( расчёты с поставщиками) при перечислении налогов, взносов и т.п. Платёжные требованиявыписываются покупателем в оплату проданной продукции и передаётся в банк покупателя для снятия денежных средств с его оасчётного счёта и зачислениыя на счёт получателя. Инкассовые поручения используются для бесспорного списания денежных средств по решению судебных или налоговых органов. На основании предоставленных документов. Между банком и предприятием заключается договор на расчётно – кассовое обслуживание. В нём устанавливаются предмет договора, срок действия, ответственность сторон, финансовые взаимоотношения. В платёжных документах указываются следующие реквизиты: ИНН плательщика и получателя (10 знаков), номера расчётных счетов (20 знаков), БИК( 9 знаков), корреспондентский счёт (20 знаков). В установленные сроки банк отчитывается перед предприятием путём предоставления выписки с лицевого счёта.
Поскольку для банка денежные средства с расчётных счетов предприятия являются источниками заёмных средств, в выписке поступления денежных средств на расчётный счёт отражается по кредиту списания по дебету. На основании выписки банка с приложенными к ней платёжными документами, производится запись в учётные регистры соответствующей формы. Для учёта наличия и движения денежных средств на расчётном счёте предусмотрен активный синтетический счёт 51 (расчётные счета), по дебету которого отражается поступление средств по кредиту перечисления другим организациям.
-
Д
К
Содержание хозяйственный операции
51
50
Сдан остаток сверхлимитных денежны средств из кассы на расчётный счёт
51
62
Зачислено на расчётный счёт выручка от покупателей за проданную продукция, оказанные работы услуги
51
66.67
Зачислен на расчётный счёт краткосрочный или долгосрочный кредит или заём
51
91
Зачислены на расчётный счёт штрафы, пенни, неустойки, а так же банковский процент по расчётному счёту
51
76
Зачислено на расчётный счёт в погашение задолженности от прочих дебиторов и кредиторов (например, арендная плата)
51
98
Получены безвозмездно денежные средства (благотворительные взносы)
60
51
Перечислена с расчётного счёта в погашение задолженности поставщикам и прочие авансы
91
51
Перечислены с расчетного счета, штрафы, пени, неустойки, а так же расходы за расчётно- кассовое обслуживание ( услуги) банка
66.67
76
51
Погашен краткосрочный или долгосрочный кредиь или заем
50
51
Получены наличны е
70
51
На основании выписок банка кредитовые обороты пор счёту 51 заносятся в журнал – ордер №2, а дебитовые обороты в ведомость № 2.