Решение

Показатель	Прошлый год	Отч.год в базисной цене и с/с	Отчетный год
Выручка от РП	Σq0p0=8758620	Σq1p0=9072310	Σq1p1=20568800
с/с РП	Σq0с0=4467960	Σq1с0=4627980	Σq1с1=11973980
Прибыль от РП	Р0=4290660	Р0;1	Р1=8594820

П=РП*(Ц – С/С), РП – объем реализации продукции, Ц – цена, С/С – себестоимость

П1=(3546*2470)-(3546*1260)=4290660

П2=(3673*5600)-(3673*3260)=8594820

_{1.изм приб. за счет изм отпускных цен: ΔРр=} Σq₁p₁- Σq₁p₀=20568800-9072310=11496490

2.изменение прибыли за счет изм-я объема прод-ии в оценке базисной с/с.

ΔР_к1=Р₀*(К₁-1); К1=∑q₁c₀ / ∑q₀c₀= 1,036; Δ Р_к1=4290660*(1,036-1)=154463,76

3.изм. приб. за счет структурных сдвигов в объеме реализации.

К₂₌∑q₁р₀ / ∑q₀р₀= 1,036; ΔР_(К1,К2)= Р₀*(К₂-К₁)= 4290660*(1,036-1,036)=0

4.измен. приб. за счет изменения с/с-ти: ΔPс=∑q₁c₁-∑q₁c₀=11973980-4627980=7346000

Способ цепных подстановок: П₀= РП₀*(Ц₀-С₀)=3546*(2470-1260)=4290660;

П_усл1=РП₁*(Ц₀-С₀)=3673*(2470-1260)=4444330;

П_усл2=РП₁*(Ц₁-С₀)=3673*(5600-1260)=15940820;

П₁=РП₁*(Ц₁-С₁)=3673*(5600-3260)=8594820

ΔП=П₁-П₀=8594820-4290660=4304160, в т.ч. за счет:

ΔП_рп=П_усл1-П₀=4444330-4290660=153670

ΔП_ц= П_усл2- П_усл1= 15940820-4444330=11496490;

ΔП_с= П₁ -П_усл2= 8594820-15940820=-7346000;

ΔП= ΔП_рп +ΔП_ц+ΔП_с =153670+11496490-7346000=4304160

ВЫВОД: таким образом, на изменение прибыли от реализации продукции повлияли 3 фактора: ЦЕНА, С/С, объем реализации. Причем отрицательное влияние оказало повышение с/с на единицу продукции, прибыль уменьшилась на 7346000 т.рублей. Положительное влияние оказало увеличение цены на 3130 рублей на единицу продукции и прибыль увеличилась на 11496490 т.рублей, увеличение объема реализации продукции на 127 тыс.т, увеличило прибыль на 153670 тыс. рублей.

45. Определите точку безубыточности объема продаж и зону безопасности предприятия графическим и аналитическим способами. Проведите факторный анализ этих показателей. Сформулируйте выводы.

Показатели	Условные обозначения	1 год	2 год
1. Добыча нефти, тыс.т.	К	3460	3780
2. Средняя цена реализации, руб.	Ц	2300	5600
3. Удельные переменные расходы, руб.	У	?	?
4. Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	Н	1778900	2525400
5. Себестоимость продукции, тыс.руб.	С	2120700	3190700

РЕШЕНИЕ:

Аналитический способ:

У₀=(С₀-Н₀)/К₀=(2120700-1778900)/3460=98,786;

У₁=(С₁-Н₁)/К₁=(3190700-2525400)/3780=176,005

Т= Н/(Ц-У) - точка безубыточности объема продаж

Т₀=Н₀/(Ц₀-У₀)=1778900/(2300-98,786)=808,145; Т_усл1=Н₁/(Ц₀-У₀)=2525400/(2300-98,786)=1147,276

Т_усл2=Н₁/(Ц₁-У₀)=2525400/(5600-98,786)=459,062; Т₁=Н₁/(Ц₁-У₁)=2525400/(5600-176,005)=465,598

ΔТ= Т₁ -Т₀= 465,598-808,145= -342,547; в т.ч. за счет:

ΔТ_Н= Т_усл1- Т₀=1147,276-808,145=339,131; ΔТ_Ц= Т_усл2 -Т_усл1 =459,062-1147,276= -688,214;

ΔТ_У= Т₁ -Т_усл2 =465,598-459,062=6,536.

ΔТ=ΔТ_Н +ΔТ_Ц +ΔТ_У= 339,131-688,214+6,536= -342,547.

ВЫВОД: Точка безубыточности снизилась на 342,547 ед. Это положительный факт. На это оказало влияние изменение средней цены реализации, точка безубыточности снизилась на -688,214.Отрицательное влияние оказало увеличение постоянных и удельных переменных расходов.

ЗБ= (К-Т)/К*100%=[К-(Н/(Ц-У))] / К*100% - зона безопасности п/п-я

ЗБ₀= (К₀-Т₀) /К₀*100%=(3460-808,145)/3460*100%=76,643%;

ЗБ_усл1= (К₁-Т₀) /К₁ =(3780-808,145)/3780*100%=78,621%;

ЗБ_усл2= (К₁-Т_усл1) /К₁ =(3780-1147,276)/3780*100%=69,649%;

ЗБ_усл3= (К₁-Т_усл2) /К₁ =(3780-459,062)/3780*100%=87,856%;

ЗБ₁= (К₁-Т₁) /К₁=(3780-465,598)/3780*100%=87,683%;

ΔЗБ= ЗБ₁- ЗБ₀=87,683%-76,643%=11,04%, в т.ч. за счет:

ΔЗБ_К= ЗБ_усл1- ЗБ₀= 78,621%-76,643%=1,978%; ΔЗБ_Н= ЗБ_усл2- ЗБ_усл1=69,649-78,621= -8,972%;

ΔЗБ_Ц= ЗБ_усл3- ЗБ_усл2= 87,856-69,649=18,207%; ΔЗБ_У= ЗБ₁ -ЗБ_усл3=87,683-87,856= -0,173%.

ΔЗБ=ΔЗБ_К+ΔЗБ_Н +ΔЗБ_Ц +ΔЗБ_У=1,978-8,972+18,207-0,173=11,04%.

ВЫВОД: Зона безопасности увелич-сь на 11,04%. Это положительный факт. За счет увеличения добычи нефти на 1,978%, увелия-я средней цены реализации на 18,207%, снижения суммы постоянных затрат на 8,972% и снижения уд. переменных расходов на 0,173%.Но наибольшее влияние оказали: сокращение постоянных затрат и увеличение средней цены реализации.

ГРАФИЧЕСКИЙ СПОСОБ:

Выручка₀=К₀*Ц₀=3460*2300=7958000; В₁= К₁*Ц₁=3780*5600=21168000

Прибыль₀=7958000-2120700=5837300; П₁=21168000-3190700=17977300

ГРАФИК