1.Затраты оао «Искра» на строительство производственного корпуса, выполняемого хозяйственным способом:

Д08К10 -100000 – затраты на материалы на сумму (без НДС);

Д08К70-150000 -начислена заработная плата рабочим строительного участка;

Д08К69-39000 -начислен ЕСН;

Д76К51-23600 -перечислено автотранспортной организации «Мул» за оказанные услуги, в т.ч. НДС;

Д19К76-3600 -учтен НДС: =23600*18/118,

Д08К76-20000-учтены затраты на транспортные услуги: =23600-3600,

Д08К23-15000- списаны услуги вспомогательного цеха;

Д66К51-11500- уплачены проценты за банковский кредит,

Д08К66-11500-учтены проценты за кредит;

Д60К51-118000-перечислено поставщикам за материалы: =100000+100000*18%

Д19К60-18000 –учтен НДС по материалам.

2.Строительные работы завершены. На сумму произведенных затрат по строительству начислен в бюджет НДС.

Первоначальная стоимость объекта:

100000+150000+39000+20000+15000+11500=335500,

НДС=335500*18%=60390.

Д19К68-60390 -начислен НДС,

3.Построенный объект введен в эксплуатацию, принят на учет по первоначальной стоимости:

Д01К08-335500.

4.Перечислен НДС в бюджет, начисленный на построенный объект:

Д68К51-60390 -перечислен в бюджет НДС,

5.Учтен НДС по введенному в эксплуатацию объекту:

Д19К60-60390,

Д68К19-18000 –НДС к вычету (за материалы).

38. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по учету затрат на ремонт основных средств, осуществляемый в конце года и выполняемый хозяйственным способом.

Исходные данные.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.
1.	Расчет бухгалтерии Резервируются средства на покрытие затрат по ремонту основных средств общепроизводственного назначения	130000
2.	Ведомость распределения расхода материала по оптовым ценам Израсходовано в ремонтном цехе материалов на капитальный ремонт: - оборудования - здания цеха основного производства	17700 14500
3.	Расчет ТЗР по материалам Списываются транспортно-заготовительные расходы в размере 10% стоимости израсходованных материалов по оптовым ценам (суммы определить)	?
4.	Ведомость распределения заработной платы Начислена заработная плата: - за ремонт оборудования - за ремонт здания цеха	15800 13950
5.	Расчет единого социального налога Начислен единый социальный налог с заработной платы	?
6.	Акт приемки-сдачи отремонтированных объектов Приняты работы по законченному капитальному ремонту оборудования и здания цеха. Списываются фактические затраты по ремонту за счет созданного резерва	?
7.	Справка бухгалтерии Сторнируется излишек зарезервированных сумм на ремонт	?

РЕШЕНИЕ:

1.Резервируются средства на покрытие затрат по ремонту основных средств общепроизводственного назначения:

Д25(20)К96 – 130000руб..

2. Израсходовано в ремонтном цехе материалов на капитальный ремонт:

- оборудования: Д20К10 – 17700 руб.,

- здания цеха основного производства: Д25К10 – 14500 руб..

3.Списываются транспортно-заготовительные расходы в размере 10% стоимости израсходованных материалов по оптовым ценам:

Д20К16 – 1770руб.= (17700*10%),

Д25К16 – 1450 руб.= (14500*10%).

4. Начислена заработная плата:

- за ремонт оборудования: Д20К70 – 15800 руб.,

- за ремонт здания цеха: Д25К70 – 13950 руб..

5. Начислен единый социальный налог с заработной платы:

Д20К69 – 4108 руб.=(15800*26%),

Д25К69 – 3627руб.=(13950*26%).

6.Приняты работы по законченному капитальному ремонту оборудования и здания цеха. Списываются фактические затраты по ремонту за счет созданного резерва:

17700+1770+15800+4108=39378 руб.,

Д96К20 – 39378 руб.

14500+1450+13950+3627=33527 руб.,

Д96К25 – 33527 руб.

7.Сторнируется излишек зарезервированных сумм на ремонт:

130000-(39378+33527)=57095 руб.,

Д20К96 – 57095 руб.

39. Рассчитать ежемесячную сумму амортизационных отчислений, составить бухгалтерские проводки по оприходованию нематериального актива, начислению амортизации и списанию его с баланса.

Исходные данные:

ООО «Горизонт» приобрело исключительное право на изобретение, охраняемое патентом, стоимость которого составляет 1177 000 руб. (в том числе НДС). Оплата правообладателя произведена с расчетного счета. Изобретение используется в производстве. Срок действия патента 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом. По истечении срока действия патента нематериальный актив (исключительное право на изобретение) списывается с баланса.

РЕШЕНИЕ:

1.Оплата НМА: Д60(76)К51 – 1177000 руб.,

2.Учтен НДС: Д19К60 – 179542,37 руб.,

3.Учтена стоимость приобретения: Д08К60 – 997457,63 руб. = (1177000-179542,37),

4.Ввод НМА в эксплуатацию: Д04К08 – 997457,63 руб.,

5.Начислена амортизация за месяц: Д20К05 – 8312,14 руб. = (997457,63 руб. /10лет/12мес),

6.Списание всей суммы накопленной амортизации: Д05К04 – 997457,63 руб..

40. На основании исходных данных определить себестоимость приобретенных материалов, сумму предъявленной претензии поставщику, составить бухгалтерские проводки.

Исходные данные.

Согласно заключенному договору поступила предварительно оплаченная с расчетного счета партия белой эмали в количестве 10000 банок весом нетто 3 кг по цене 94,4 руб., на сумму 944 000 руб., в том числе НДС.

Доставка осуществлена автотранспортом, за что перевозчику уплачено с расчетного счета 2360 руб., в том числе НДС.

Начислена заработная плата грузчикам за выгрузку краски на склад в сумме 250 руб. и страховые взносы из нее.

При выгрузке на склад установлена недостача краски в количестве 25 банок. На сумму недостачи, сложившейся из стоимости недостающей части краски по покупным ценам и части подлежащих к возмещению транспортных услуг и разгрузочных работ, предъявлена претензия поставщику.

РЕШЕНИЕ:

1.Согласно заключенному договору поступила предварительно оплаченная с расчетного счета партия белой эмали в количестве 10000 банок весом нетто 3 кг по цене 94,4 руб., на сумму 944 000 руб., в том числе НДС (144 000 руб.).

Д60К51-944000 -оплачена партия с расчетного счета,

Д19К60-144000-учтен НДС,

Д10К60-800000-оприходована партия (=940000-144000).

2.Доставка осуществлена автотранспортом, за что перевозчику уплачено с расчетного счета 2360 руб., в том числе НДС (360 руб.)

Д76К51-2360- оплачена доставка,

Д19К76-360-учтен НДС,

Д16К76-2000 –учтена доставка.

3.Начислена заработная плата грузчикам за выгрузку краски на склад в сумме 250 руб.

Д16К70-250.

4.Начислен ЕСН в размере 26% с заработной платы грузчиков.

Д16К69-65 (=250*0,26).

Д10К16-2315 (=2000+250+65) – отклонение в стоимости материалов.

С/с приобретенных материалов:

800000/10000+2315/10000=80,23р. за 1 банку.

5.При выгрузке на склад установлена недостача краски в количестве 25 банок. На сумму недостачи, сложившейся из стоимости недостающей части краски по покупным ценам и части подлежащих к возмещению транспортных услуг и разгрузочных работ, предъявлена претензия поставщику.

Д94К10-2005,79-выявлена недостача (=80,23*25),

Д76/2»Расчеты по претензиям»К94-2005,79.

41. Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки.

Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями:

- получена выручка от продажи продукции в сумме 196 667 руб., в том числе НДС;

- расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции – 110 000 руб., из них затраты основного производства – 100 000 руб., управленческие расходы – 10 000 руб.; получены прочие доходы:

- по договору простого товарищества – 15 000 руб.

- штрафы за нарушение хозяйственных договоров – 5 000 руб.

Произведены прочие расходы:

по оплате процентов за кредит – 2 500 руб.;

услуг банка – 1 000 руб.;

налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов – 1 500 руб.;

получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей – 5 000 руб.;

начислен налог на прибыль - ?

РЕШЕНИЕ:

1.получена выручка от продажи продукции в сумме 196 667 руб., в том числе НДС – 30 000 руб.:

Д62К90/1-196667 -отражена выручка,

Д90/3К68-30000 -начислен НДС с суммы выручки.

2.расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции – 110 000 руб., из них затраты основного производства – 100 000 руб., управленческие расходы – 10 000 руб.:

Д90/2К20-100000,

Д90/2К26-10000.

3.получены прочие доходы:

Д76/3К91/1- 15000-по договору простого товарищества,

Д76/2К91/1-5000-штрафы за нарушение хозяйственных договоров,

4.Произведены прочие расходы:

Д91/2К66-2500-по оплате процентов за кредит – 2 500 руб.;

Д91/2К51-1000-услуг банка;

Д91/2К68-1500-налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов;

Д91/2К94-5000-получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей.

5.начислен налог на прибыль-?

Д 90 К Д 91 К

30000 100000 10000	196667	2500 1000 1500 5000	15000 5000
Об140000	Об196667	Об10000	Об20000
	56667		10000

Д90/9К99-56667 – прибыль от продаж,

Д91/9К99-10000-внереализационная прибыль.

Итого прибыль: 56667+10000=66667,

Налог на прибыль: 66667*20%=13333,4.

Д99К68-13333,3 – начислен налог на прибыль.

42. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности организации.

№	Документ и содержание операции	Сумма, руб.
1.	Платежное требование-поручение, счет фактура Признаются прочими доходами суммы по предъявленным платежным документам за отгруженные покупателям:
	- основные средства - материалы	65 000 51 920
2.	Справка бухгалтерии Включены в состав прочих расходов: - балансовая стоимость проданных материалов - остаточная стоимость проданных основных средств	42 860 29 500
3.	Счета-фактуры Начислен НДС по проданным: - основным средствам - материалам	9 915 7 920
4.	Акт списания аннулированного объекта Включены в состав прочих расходов затраты по аннулированным заказам	5 200
5.	Справка бухгалтерии с резолюцией руководителя Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности	700
6.	Ведомость группировки затрат Включаются в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов: - материалы - заработная плата - страховые взносы	1 000 10 000 3 400
7.	Справка бухгалтерии и решение руководителя Признается и включается в состав прочих расходов сумма недостачи материалов, так как виновник не обнаружен	12 000
8.	Выписка из расчетного счета Включаются в состав доходов поступившие суммы штрафов от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств, в т.ч. НДС	52 500
9.	Выписка из расчетного счета Признаны доходами поступления денежных средств от вклада в уставный капитал другой организации	50 000
10.	Ведомость начисления амортизации Начислена амортизация по безвозмездно полученному оборудованию	3 000
11.	Расчет бухгалтерии Включается в состав доходов сумма начисленной амортизации по безвозмездно полученному оборудованию	3 000
12.	Налоговая декларация Начислен налог на имущество организации	5 200
13.	Расчет бухгалтерии В конце месяца списываются прочие доходы и расходы	?

РЕШЕНИЕ:

1.Признаются прочими доходами суммы по предъявленным платежным документам за отгруженные покупателям:

Д62К91/1-65000-основные средства,

Д62К91/1-51920- материалы.

2. Включены в состав прочих расходов:

Д91/2К10-42860- балансовая стоимость проданных материалов,

Д91/2К01-29500- остаточная стоимость проданных основных средств.

3. Начислен НДС по проданным:

Д91/2К68-9915- основным средствам,

Д91/2К68-7920- материалам.

4. Включены в состав прочих расходов затраты по аннулированным заказам:

Д91/2К20-5200.

5.Признается и включается в состав прочих расходов дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности:

Д91/2К62-700,

6. Включаются в состав прочих расходов затраты по содержанию законсервированных объектов:

Д91/2К62-1000- материалы,

Д91/2К70-10000- заработная плата,

Д91/2К69-3400-ЕСН.

7.Признается и включается в состав прочих расходов сумма недостачи материалов, так как виновник не обнаружен:

Д94К10-12000-выявлена недостача,

Д91/2К94-12000 –включена в состав проч. доходов.

8.Включаются в состав доходов поступившие суммы штрафов от поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств, в т.ч. НДС:

Д51К76/2-52500 -уплачен штраф,

НДС=52500*18/118=8008,47

Д76/2К91/1-44491 – штраф включен в состав проч. доходов (=52500-8008,47).

9.Признаны доходами поступления денежных средств от вклада в уставный капитал другой организации:

Д58К91/1-50000,

10.Начислена амортизация по безвозмездно полученному оборудованию:

Д20К02(Д98/2К02)-3000.

11.Включается в состав доходов сумма начисленной амортизации по безвозмездно полученному оборудованию:

Д98/2К91/1-3000.

12.Начислен налог на имущество организации:

Д91/2К68-5200.

13. В конце месяца списываются прочие доходы и расходы-?

Д 91 К

2)42860 29500 3)9915 7920 4)5200 5)700 6)1000 10000 3400 7)12000	1)65000 51920 8)44491 9)50000 11)3000 12)5200
Об119495	Об219611
	100116

Д91/9К99-100116 – внереализационная прибыль.

43. На основании исходных данных составить бухгалтерские проводки и определить финансовый результат.

Учетный период – 2010г.

Исходные данные.

При составлении годового отчета за год по ОАО «Молот» главным бухгалтером при формировании результатов отражены следующие операции:

1. Списано кредитовое сальдо по счету 90 «Продажи» 112 000 руб.

2. Поступил доход от участия в совместной деятельности, перечисленной на расчетный счет 1210 100 руб.

3. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 1132 руб.

4. Оприходованы излишки основных средств, выявленные по инвентаризации, - 111 800 руб.

5. Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств 14 000 руб.

6. Начислен резерв по сомнительным долгам 18 000 руб.

7. Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам 116 000 руб.

8. Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке 111 000 руб.

9. Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц 15 000 руб.

10. Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации товаров, - 12 000 руб.

11. Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации 117 000 руб.

12. Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции 13 000 руб.

РЕШЕНИЕ:

1.Списано кредитовое сальдо по счету 90 «Продажи» 112 000 руб.:

Д90/1К90/9-112000,

Д90/9К99-112000- Прибыль от реализации.

2.Поступил доход от участия в совместной деятельности, перечисленной на расчетный счет 1210 100 руб.:

Д51К76-1210000- перечислен доход на расчетный счет,

Д76К91/1-1210000-учтен доход.

3.Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 1132 руб.:

Д60К91/1-1132.

4.Оприходованы излишки основных средств, выявленные по инвентаризации, - 111 800 руб.:

Д01К91/1-111800.

5.Оприходованы материалы от ликвидации полностью изношенных основных средств 14 000 руб.:

Д10К91/1-14000,

6.Начислен резерв по сомнительным долгам 18 000 руб.:

Д91/2К63-18000,

7.Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам 116 000 руб.:

Д91/2К02-116000.

8.Списана дебиторская задолженность в установленном законодательством порядке 111 000 руб.:

Д91/2К62-111000.

9.Списаны потери от хищения готовой продукции при отсутствии виновных лиц 15 000 руб.:

Д91/2К94-15000.

10.Оприходованы излишки, выявленные при инвентаризации товаров - 12 000 руб.:

Д41К91/1-12000,

11.Оприходованы излишки готовой продукции по результатам инвентаризации 117 000 руб.:

Д43К91/1-117000,

12.Отражены штрафы, уплаченные за невыполнение договорных обязательств по поставке продукции 13 000 руб.:

Д76/2К91/1-13000 – если поставщик нарушил обязательства.

Д91/2К76-13000– если мы нарушили обязательства.

Д 91 К

6)18000 7)116000 8)111000 9)15000 12)13000	2)1210000 3)1132 4)111800 5)14000 10)12000 11)117000
Об 273000	Об 1465932
	1192932

Д91/9К99-1192932 – внереализационная прибыль.

44. На основании приведенных данных составьте факторную модель прибыли от реализации продукции и рассчитайте влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными способами.

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
Объем реализации продукции, тыс. т	3546	3673
Цена реализации, руб.	2470	5600
Себестоимость 1 т., руб.	1260	3260
Прибыль от реализации, тыс. руб.	?	?