9. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа.

Анализ нераспределенной прибыли целесообразно начать с изучения ее состава и динамики изменения отдельных статей.

Выделяют следующие виды доходов и расходов:

валовая прибыль = выручка за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей минус полная себестоимость продукции (работ, услуг).

прибыль от продажи продукции (работ, услуг) = валовая прибыли минус коммерческие и управленческие расходы. Валовая прибыль и прибыль от продажи продукции относятся к доходам от обычных видов деятельности.

прочие доходы и расходы включают поступления, связанные с предоставлением во временное пользование активов предприятия; прибыль, полученную в результате совместной деятельности,

Прибыль (убытки) отчетного года (налогооблагаемая прибыль) = прибыль от продаж  прочие доходы, расходы.

нераспределенная прибыль = прибыль отчетного года – налог на прибыль и аналогичные налоговые обязательства

Анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг) проводится по трем направлениям:

- по каждому виду продукции отдельно;

- в сопоставлении величины прибыли и воздействующих факторов с другими товарными группами продукции;

- в целом по предприятию.

На прибыль от продажи конкретного вида продукции оказывают влияние объем продаж, цена реализации и полная себестоимость.

Факторная модель прибыли от продажи продукции (П):

П = К  (Ц – С),

где К- количество проданной продукции, ц; Ц - цена .; С -себестоимость единицы продукции.

Алгоритм расчета методом абсолютных разниц:

Побщ = Пф – Ппл

в том числе изменения за счет:

объема продаж Пк = (Кф – Кпл)  (Цпл – Спл);

цены реализации Пц = Кф  (Цф – Цпл);

себестоимости продукции Пс = Кф  (Спл – Сф).

Следует отметить, что в последнее время наибольшую актуальность приобретает анализ прибыли по методике директ-костинг (маржинальная методика). Ее преимущества заключаются в более достоверном определении степени влияния факторов с учетом взаимосвязи объема продаж и переменных затрат.

Факторная модель прибыли от продажи продукции (П) по системе директ-костинг: П = К  (Ц – В) – А,

В - удельные переменные затраты А - сумма условно-постоянных затрат, руб.

Факторный анализ проводится методом цепных подстановок.

Побщ = Пф – Ппл

Пусл1 = Кф (Цпл – Впл) – Апл,

Пусл2 = Кф (Цф – Впл) – Апл,

Пусл3 = Кф (Цф – Вф) – Апл,

Изменение прибыли за счет факторов:

- объема продаж Пк = Пусл1 - Ппл;

цены реализации Пц = Пусл2 – Пусл1;

удельных переменных затрат ПВ = Пусл3 – Пусл2;

суммы постоянных затрат ПА = Пф – Пусл3

Структура товарной продукции

Факторная модель по системе директ-костинг:

П = ТП * ∑ (УдТП * ДМД) - А ДМД = (Ц – В) / Ц

где П – величина прибыли;

ТП – стоимость товарной продукции (выручка от продажи);

УдТП - удельный вес в общей сумме выручки продукции каждого вида товара;

ДМД - доля маржинального дохода в выручке от реализации;

В – удельные переменные затраты;

А - сумма постоянных расходов.

По результатам расчета определяют направление и степень влияния каждого фактора, в дальнейшем разрабатывают мероприятия по устранению или снижению отрицательного воздействия факторов на результат.