4.Экономический анализ в бюджетировании.

Бюджет - финансовый документ, отражающий комплекс запланированных событий, то есть прогноз будущих хозяйственных операций. В связи с чем бюджетирование (сметное планирование) организации представляет долгосрочное и краткосрочное планирование ресурсов, поведения конкурентов, спроса на продукцию, объемов продаж и прибыли.

Составление бюджетов преследует следующие цели:

- разработка концепции ведения бизнеса;

- планирование финансово-хозяйственной деятельности предприятия на определенный период;

- оптимизация затрат и прибыли предприятия;

- координация деятельности различных подразделений организации;

- контроль и оценка эффективности работы руководителей;

- выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация финансовых потоков.

В коммерческих и некоммерческих организациях бюджеты рекомендуется составлять на трех летний период с разбивкой в первый год по месяцам. В бюджетировании выделяют два подхода: планирование с нуля и планирование от достигнутого (основанного на трендовом анализе).

На практике составляются следующие виды бюджетов:

Бюджет продаж (в натуральном и стоимостном выражении по каждому товару, то есть объем продаж, цена, выручка). Составление данного бюджета базируется на анализе спроса и оценке макроэкономических факторов (средний уровень зарплаты, темп роста производства по отраслям и др.), степени конкуренции, сезонных колебаний, масштабов рекламной компании. Для расчета бюджета продаж используют метод экстраполяции, скользящих средних, корреляционно-регрессионный анализ, экспертных оценок. Одновременно с ним целесообразно составлять бюджет коммерческих расходов (затраты на хранение, погрузку, разгрузку, страхование, складирование продукции), так как эти процессы взаимосвязаны, то есть коммерческие расходы зависят от объема продаж и рынков сбыта.

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет расходов на оплату труда (по подразделениям). Если на предприятии имеет место задолженность по оплате труда, тогда необходимо составить график ее погашения.

Бюджет накладных расходов включает в основном следующие виды расходов: зарплата вспомогательного персонала, зарплата управленческого персонала, затраты на электроэнергию, отопление, охрану труда, на вспомогательные материалы, на ремонт, страхование производства и др.

Бюджет себестоимости. В нее переносятся итоговые данные, полученные в предыдущих бюджетах (сметах). Рассчитывают себестоимость единицы товара и окупаемость затрат. Себестоимость продукции анализируется более углубленно по статьям затрат.

-Бюджет денежных средств, -бюджет капитальных вложений,- бюджет прибылей и убытков,- бюджет активов и пассивов представляет прогнозный бухгалтерский баланс…

5. Анализ состояния и использования трудовых ресурсов.

Задачами анализа состояния и использования трудовых ресурсов являются:

- оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами, в том числе по категориям и качественному составу;

- расчет и анализ показателей движения рабочей силы;

- определение степени использования рабочего времени и резервов сокращения его потерь;

- проведение факторного анализа годовой производительности труда, выявление причин изменений;

анализ формирования и использования фонда оплаты труда на предприятии;

расчет и оценка коэффициента соотношения темпов роста производительности и оплаты труда.

Цель анализа - выявление резервов повышения производительности труда, более рационального использования численности работников и их рабочего времени.

Определяющее значение имеет анализ движения рабочей силы. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

1. Коэффициент оборота по приему рабочих ( Кпр) = количество принятого на работу персонала / среднесписочная численность персонала.

2. Коэффициент оборота по выбытию (Кв) = количество уволившихся работников / среднесписочная численность персонала.

3. Коэффициент текучести кадров ( Кт) = количество уволившихся по собственному желанию и за на рушение трудовой дисциплины / среднесписочная численность персонала.

4. Коэффициент постоянства персонала предприятия (Кпс) = количество работников, проработавших весь год / среднесписочная численность работников.

5. Коэффициент общего оборота (миграции) (Км) = сумма принятых и уволенных работников / среднесписочная численность персонала.

Анализируя использование рабочего времени, необходимо установить структуру времени (календарное, праздничное и выходное, рабочее) по составляемому в организации балансу рабочего времени. В отработанном времени выделяют долю полезного фонда времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (К), количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности рабочего дня (П).

ФРВ = К * Д * П

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом, то можно определить сверхплановые потери рабочего времени:

Дневные потери (ДП) = Крфакт * ( Дф - Дпл) * Ппл

Они группируются на разрешенные (отпуска, болезни, выполнение гос. обязанностей) и не предусмотренные законом или администрацией.

Внутрисменные потери (ВСП) = Крф * Дф* ( Пф - Ппл)

Сокращение потерь рабочего времени - один из резервов увеличения объемов производства. Однако потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников.

Для оценки уровня производительности труда используются следующие показатели:

1) среднегодовая производительность (обобщающий показатель);

2) среднечасовая, дневная, сменная производительность (по охвату затрат живого труда);

3) трудоемкость продукции (обратный (частный) показатель);

Факторный анализ проводится по показателю годовая производительность труда способом цепных подстановок или абсолютных разниц. Его величина зависит от удельного веса отдельной категории работников в общей численности персонала (УД), от количества отработанных ими дней (Д), продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой производительности труда (ЧП).

ГП = УД * Д * П * ЧП

Уровень производительности труда обязательно необходимо сравнивать с размером зарплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты.

Анализ использования фонда зарплаты проводится по следующей факторной модели:

ФЗП =КР * ГЗП

Рассчитывается отклонение ФЗП за счет:

- количества работников :ФЗПкр = (КРф -КРпл)*ГЗПпл

- среднегодовой заработной платы одного работника ФЗПгзп = КРф*(ГЗПф- ГЗПпл)