5) Складають графік оплати витрат на збут (табл.24).

При складанні даного графіка слід пам'ятати, що частина цих витрат є змінною, а частина постійною. Змінну частину слід планувати пропорційно обсягам виробництва. Постійна розподіляється рівномірно. Витрати на збут постійні за декаду = витрати на збут постійні /36 декад у році. Дані за планом реалізації переносять з табл.16, 16б, 16в.

Таблиця 24 - Графік оплати витрат на збут, тис. грн.

	Витрати постійні в декаду, тис. грн.	Витрати змінні на од., грн.	Січень			Лютий			Березень
			1 дек.	2 дек.	3 дек.	1 дек.	2 дек.	3 дек.	1 дек.	2 дек.	3 дек.
План реалізації, т	-	-
Витрати на збут:
змінні	-
постійні		-
Всього	-	-

6) Складають графік виплат пдв (табл.25).

Сума ПДВ для виплати в бюджет розраховується як різниця суми ПДВ в ціні реалізованої продукції та суми ПДВ, сплаченої за придбані товари. ПДВ сплачується підприємством один раз в кінці місяця. Якщо сума ПДВ до виплати в бюджет виходить в результаті розрахунків негативним числом, то в цьому місяці ПДВ не виплачується та сума наступного місяця коригується (зменшується) на це число.

Сума реалізованої продукції для кожного місяця порахована в табл.15.

Сума ПДВ в ціні реалізованої продукції = сума реалізованої продукції / 6.

Сума ПДВ, сплаченого за придбані товари = сума придбаних товарів / 6.

Таблиця 25 - Графік виплат ПДВ, тис. грн.

Показники	Перший квартал
	Січень	Лютий	Березень
Сума реалізованої продукції
Сума ПДВ в ціні реалізованої продукції
Сума придбаних товарів
Сума ПДВ, сплаченого за придбані товари
Сума ПДВ до сплати в бюджет

На основі виконаних розрахунків складають план надходження і виплат грошових коштів на 1 квартал (табл.26). Складається два плани - незбалансований і збалансований.

При складанні незбалансованого плану надходження і виплат грошових коштів:

1) Грошові кошти на початок періоду задані за умовою.

2) Надходження грошових коштів:

- виручку від реалізації з ПДВ і погашення дебіторської заборгованості переносимо з таблиці 18 - «Графік надходження грошових коштів від реалізації продукції, тис. грн.» подекадно;

- всього в наявності грошових коштів = Виручка від реалізації з ПДВ + погашення дебіторської заборгованості + Інші грошові надходження.

3) Податки і відрахування:

- ПДВ - таблиця 25 - «Графік виплат ПДВ» та виплачуємо його в 3-й декаді кожного місяця.

- Податок на прибуток - таблиця 17 - «План з прибутку та його розподілу, тис. грн.» і виплачуємо його в 3-й декаді березня.

- Відрахування на соціальні заходи виплачуються в 3 декаді кожного місяця і розраховуються як 37,18% від заробітної плати.

4) Поточні витрати:

- вартість борошна, основні матеріали, вода, пальне та електроенергія переносимо з таблиці 21 - «Графік оплати поставок матеріалів»; - оплата праці - з таблиці 22 - «Графік виплат заробітної плати» та виплачують в 1-й декаді місяця аванс 40%, а в 3-й декаді місяця заробітну плату 60% від суми;

- інші витрати беремо з таблиці 23 - «Розрахунок інших витрат, тис. грн.» і ділимо на 3 (кількість декад у місяці). Вони рівні для кожної декади.

5) Витрати на технічний розвиток підприємства, виплата премій з прибутку, витрати на соціальний розвиток виплачуються в обсязі відповідних цільових фондів на 1 квартал (табл.17). Витрати на технічний розвиток підприємства включають також амортизаційні відрахування, розраховані на один квартал.

6) Всього грошових платежів = Разом податки і відрахування + Разом поточні витрати + Погашення кредиторської заборгованості + Витрати на технічний розвиток підприємства + Виплата премій з прибутку + Витрати на соціальний розвиток + Інші фінансові витрати.

7) Грошові кошти на кінець періоду = Грошові кошти на початок періоду + Усього в наявності грошових коштів - Всього грошових платежів + Кредит - Повернення кредитів і сплата відсотків за них.

Слід також зазначити, що грошові кошти, наприклад, на кінець 1-ої декади є грошовими коштами на початок 2-ої декади і так далі.

Для балансування плану використовують перенесення частини платежів на інші періоди (декади). Використовують товарний кредит і тоді сума заборгованості повинна бути відображена в рядку «Погашення кредиторської заборгованості» в декаді, коли з'являється фінансова можливість його оплатити. Можливо також здійснювати передоплату. При необхідності беруть короткостроковий кредит, сума якого відображається в рядку «Кредит» і погашення якої в наступному кварталі відображається в рядку «Повернення кредитів і сплата відсотків за них».

Таблиця 26 (26а) - План надходження і виплат грошових коштів незбалансований, тис. грн. (збалансований)

Показники	1-й квартал
	Січень			Лютий			Березень
	1 дек.	2 дек.	3 дек.	1 дек.	2 дек.	3 дек.	1 дек.	2 дек.	3 дек.
Грошові кошти на початок періоду
Надходження грошових коштів:
1. Виручка від реалізації з ПДВ
2. Погашення ДЗ
3. Інші грошові надходження
Всього в наявності грошових коштів
Грошові платежі:
1. Податки та збори
ПДВ
Податок на прибуток
інші
єдиний внесок
Всього
2. Поточні витрати, в т.ч:
вартість борошна
основні матеріали
вода, паливо, ел/ен
оплата праці		-			-			-
витрати на збут
інші втрати
Всього
3. Погашення кредиторської заборгованості
4. Витрати на технічний розвиток підприємства
5. Виплата премій з прибутку
6. Витрати на соціальний розвиток
7. Інші фінансові витрати
Всього грошових платежів
Зовнішнє фінансування:
кредити
Повернення кредитів та сплата відсотків за ними
Грошові кошти на кінець періоду

Висновки

За результатами проведених розрахунків роблять висновки по кожному розділу про заплановані результати діяльності підприємства.

Список використаної літератури

Список літератури вимагає розміщення всіх використаних джерел інформації у такій послідовності:

а) закони України (у хронологічній послідовності);

б) підручники (абетковий порядок);

в) інструктивні, нормативні та інші матеріали;

г) електронні джерела.

Вiдомостi про включені до списку джерела слід подавати згідно з вимогами державного стандарту з обов’язковим наведенням назв праць.

Додаток А

Зразок оформлення титульного листа курсової роботи

М іністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Одеська національна академія харчових технологій

Факультет менеджменту, маркетингу та логістики

Кафедра менеджменту

та фінансів

КУРСОВА РОБОТА

з дисципліни «Контролінг»

Тема: “ Планування діяльності підприємства ”

Освітньо-кваліфікаційний рівень: бакалавр

Студент: __________________________ _________________________

^{(підпис) (прізвище та ініціали)}

Курс, група _________

Напрям підготовки 6.030601

№ залікової книжки _____________

Керівник: ________________________ ____________________________

^{(підпис) (вчене звання, прізвище та ініціали керівника)}

Одеса 20__ р.