Практична робота № 1
Тема роботи: «Сутність фінансових ресурсів, їх склад та обсяг»
Мета роботи: закріпити теоретичні знання та отримати практичні навики з визначення необхідного обсягу фінансових ресурсів для нормального функціонування підприємств.
Матеріально-технічне обладнання та посібники для роботи:
Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність».
П(С)БО 2 «Баланс».
П(С)БО 3 «Звіт про власний капітал».
П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності».
Фінанси підприємств: Підручник/За ред.. Поддєрьогіна А.М. – К.: КНЕУ, 2008
Зміст та послідовність виконання роботи
Вхідний контроль:
1. Розкрийте сутність фінансових ресурсів.
2. Охарактеризуйте склад фінансових ресурсів. Наведіть приклади.
3. Розкрийте сутність визначення необхідного обсягу фінансових ресурсів для нормального функціонування підприємств.
Методичні рекомендації:
За рівнем відповідальності власний капітал поділяється на: статутний капітал, сума якого визначається в установчих документах і підлягає обов’язковій реєстрації у державному реєстрі господарських одиниць; додатковий капітал – це додатково вкладений капітал,, інший додатковий капітал, резервний капітал та нерозподілений прибуток.
Резервний капітал – сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. Резервний капітал створюється у розмірі, встановленому установчими документами, але не менше 25% статутного капіталу. Розмір щорічних відрахувань на поповнення резервного капіталу передбачається установчими документами та здійснюється за рахунок чистого прибутку, але не може бути меншим 5% отриманого чистого прибутку. Резервний капітал призначається на покриття збитків, непередбачених витрат, на сплату боргів підприємства при його ліквідації.
Завдання № 1
Визначити обсяг власного та позичкового капіталу на основі даних наведених у таблиці:
Показники |
тис. грн. |
Статутний капітал |
870 |
Довгострокові кредити банків |
110 |
Короткострокові кредити банків |
50 |
Резервний капітал |
260 |
Облігації власної емісії |
75 |
Додатковий вкладений капітал (емісійний дохід) |
45 |
Нерозподілений прибуток |
130 |
Цільові надходження |
55 |
Разом власного капіталу |
|
Разом позичкового капіталу |
|
Завдання № 2
Визначити обсяг обов’язкових відрахувань до резервного капіталу, резервний капітал на кінець року, нерозподілений прибуток на кінець року на основі даних наведених у таблиці:
Показники |
тис. грн. |
Статутний капітал на початок року |
800 |
Резервний капітал на початок року |
200 |
Нерозподілений прибуток на початок року |
110 |
Чистий прибуток за поточний рік |
250 |
Дивіденди, нараховані за поточний рік |
65 |
Обов’язкові відрахування до резервного капіталу |
|
Резервний капітал на кінець року |
|
Нерозподілений прибуток на кінець року |
|
Завдання № 3
Обчислити необхідні дані наведені у таблиці:
№ з/п |
Показники |
Значення, тис. грн. |
|
Вихідні дані щодо здійснення протягом року операцій |
|
|
Річна сума отриманого чистого прибутку (збитку) |
70 |
|
Емітовано акцій за номінальною вартістю |
50 |
|
Фактична вартість реалізації емітованих акцій |
55 |
|
Емітовано облігацій за номінальною вартістю |
10 |
|
Погашено раніше емітованих облігацій |
20 |
|
Повернено основну суму боргу за банківськими кредитами |
40 |
|
Отримано банківських кредитів |
85 |
|
Здійснено до оцінку основних засобів |
25 |
|
Викуплено підприємством акцій власної емісії |
60 |
|
Здійснені обов’язкові відрахування в резервний капітал (5% від чистого прибутку) |
|
|
Нараховані дивіденди, разом в розмірі 10% до статутного капіталу |
30 |
|
З них 50% сплачено акціями власної емісії |
|
№ з/п |
Показники |
На початок року, тис. грн. |
На кінець, тис. грн. |
|
Власний капітал, разом, в т.ч. |
|
|
12.1. |
Статутний капітал |
300 |
|
12.2. |
Додатковий вкладений капітал |
20 |
|
12.3. |
Інший додатковий капітал |
- |
|
12.4. |
Неоплачений капітал |
- |
|
12.5. |
Резервний капітал |
90 |
|
12.6. |
Вилучений капітал |
- |
|
12.7. |
Нерозподілений прибуток (збиток) |
145 |
|
|
Забезпечення майбутніх витрат і платежів |
30 |
|
|
Довгострокові зобов’язання |
110 |
|
|
Поточні зобов’язання |
370 |
|
|
Доходи майбутніх періодів |
- |
|
|
Підсумок валюти балансу |
|
|
Вихідний контроль
Фінансові ресурси – це:
кошти засновників та дотації, субсидії, субвенції, що надаються підприємству;
грошові кошти та грошові фонди, що перебувають у розпорядженні підприємства, в тому числі на засадах позики;
грошові кошти та грошові фонди, сформовані лише за рахунок власних джерел фінансування;
виручка від реалізації продукції, зменшена на суму витрат та податкових платежів.
У класифікації фінансових ресурсів підприємства банківські кредити належать до:
зовнішніх і власних;
внутрішніх і власних;
зовнішніх і позичкових;
внутрішніх і позичкових.
У частині «активи» балансу підприємства структура основних розділів відображає:
розподіл всіх фінансово-майнових ресурсів за ознакою безпосередньої їх участі в господарських процесах (виробничі і невиробничі);
розподіл всіх фінансово-майнових ресурсів, що утримуються підприємством, за ознакою терміну корисного використання (основний і оборотний капітал);
розподіл фінансово-майнових ресурсів, сформованих за рахунок власних джерел, на основний і оборотний капітал;
розподіл джерел фінансування ресурсів, що утримуються підприємством, на власний і позичкові (зобов’язання).
Сукупна вартість фінансово-майнових ресурсів, які є в розпорядженні підприємства станом на певну дату, відображається:
у підсумку активів балансу;
у сумі коштів за розділом «власний капітал»;
у сумі коштів за розділом «необоротні активи»;
у сумі коштів за статтею «акціонерний капітал».
Що з перерахованого нижче не належить до власного капіталу за балансом:
резерви, сформовані за рахунок прибутку;
цільові надходження;
нерозподілений прибуток;
статутний капітал.
При розподілі зобов’язань в балансі підприємства на поточні і довгострокові спираються на такий часовий термін:
1 квартал;
1 рік;
5 років;
1 рік або один виробничий цикл, якщо останній перевищує 1 рік.
У балансі підприємства резерви, сформовані за рахунок витрат для забезпечення фінансових потреб майбутніх періодів відображаються в складі таких розділів (статей):
доходи майбутніх періодів;
витрати майбутніх періодів;
резервний капітал;
забезпечення подальших витрат і платежів.
Статутний капітал акціонерного товариства містить:
номінальну вартість простих акцій;
номінальну вартість простих акцій і привілейованих акцій;
вартість фактичного продажу простих і привілейованих акцій;
номінальну вартість простих акцій + номінальну вартість привілейованих акцій + номінальну вартість облігацій.
Статутний капітал підприємства в формі акціонерного товариства не може бути менше сум, еквівалентної:
100 мінімальних заробітних плат, виходячи з її розміру на поточний період;
100 мінімальних заробітних плат, виходячи з її розміру на момент створення;
1250 мінімальних заробітних плат, виходячи з її розміру на поточний період;
1250 мінімальних заробітних плат, виходячи з її розміру на момент створення товариства.