26. Учёт расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76.

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

1) расчеты по имущественному и личному страхованию;

2) расчеты по претензиям;

3) расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;

4) расчеты по депонированным суммам;

На субсчете 1 отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем. Начисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту счета 76.1 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или других источников страховых платежей (08, 23, 25, 26, 29). Перечисленные суммы страховых платежей страхователям списывают с кредита счетов 51, 52, 55 в дебет счета 76.1.

На субсчете 2 отражают расчеты по претензиям, предъявленных поставщикам, подрядчикам, другим организациям, а также по предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пени, неустойкам. В дебет счета списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков, подрядчиков, банков и других организаций с кредита следующих счетов: 60 – на сумму несоответствия цен и тарифов, качества арифметических ошибок по уже оприходованным ценностям; 20, 23 и другим счетам учета затрат – за брак и потери, возникшие по вине поставщиков и подрядчиков; счета 51,52, 66, 67 – по суммам, ошибочно списанных со счетов организации; 91 – по штрафам, пени, неустойкам, взыскиваемым за несоблюдение договорных обязательств. Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита счета 76.2 в дебет 51, 52. Суммы неудовлетворенных – с кредита 76.2 в дебет тех счетов, с которых они были списаны.

На субсчете 3 учитывают расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76.3 и кредиту счета 91. Полученные доходы записывают по дебету счетов учета активов 51, 52 и кредиту 76.3.

На субсчете 4 учитывают расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммы из-за неявки получателя. Депонированные суммы отражают по кредиту 76.4 и дебету 70. При выплате депонированных сумм кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют 76.4.

Аналитический учет по счету 76 ведут по каждому дебитору и кредитору.

27. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

Каждое предприятие в процессе работы пользуется услугами сторонних организаций. От поставщиков на предприятие поступают ТМЦ. Подрядные организации выполняют строительно-монтажные, научно-исследовательские и др. работы. Для учета расчетов по таким операциям предназначен активно-пассивный счет №60. На этом счете учитываются все операции, связанные с расчетами на приобретение ТМЦ, принятые работы или потребленные услуги независимо от времени оплаты.

К счету 60 можно открыть следующие субсчета: расчеты по авансам выданным, расчеты по векселям выданным и др.

Количество субсчетов и их названия организация выбирает самостоятельно и закрепляет эту информацию в учетной политике.

Пример 1. Организация получила от поставщика материальные ценности. Право собственности на ценности перешло от поставщика к покупателю: Дт 07,08, 10, 41 Кт 60.

Пример 2. Организация приняла выполненную работу (услугу): Дт 20, 25, 26, 44 Кт 60

Пример 3. Если поставщик является плательщиком НДС, то на основании полученной от поставщика счета фактуры, в которой выделена сумма НДС отражается сумма налога: Дт 19 Кт 60

Пример 4. Задолженность перед поставщиками погашена и ему перечислены денежные средства: Дт 60 Кт 50, 51, 52.

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками, которая отражается по кредиту счета 60 – это кредиторская задолженность. Если с момента ее возникновения прошло 3 года, то ее списывают специальным образом: Дт 60 Кт 91.1 «Прочие доходы».

Поставщик выписывает на отгруженную продукцию накладные и счета фактуры и передает (пересылает) покупателю.

Поставщик может выписать платежное требование за поставленные товары и ценности.

Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере №6 по счету 60, в котором синтетический учет сочетается с аналитическим, т.к. записи ведутся по каждому поставщику отдельно. Сальдо рассчитывается также по каждому поставщику и подсчитывается общая задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

28. Учётная политика предприятия

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственным за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности является главный бухгалтер организации. Формирование учетной политики регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденным приказом Минфина России от 09.12.98 г. № 60н.

Под учетной политикой организации понимается принятая совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового

обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/98). К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Учетная политика принимается до наступления нового финансового года и применяется последовательно из года в год. Вновь созданная организация оформляет избранную учетную политику до первой публикации бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации). Принятая вновь созданной организацией учетная политика считается применяемой со дня приобретения прав юридического лица (государственной регистрации).

Формирование учетной политики осуществляется на базе следующих основных допущений:

1. Имущественная обособленность. Данное допущение означает, что на балансе организации должно учитываться только то имущество, которое согласно закону или договору ей принадлежит.

2. Непрерывная деятельность. Согласно этому допущению руководство организации осведомлено об имеющихся неопределенностях, связанных с событиями и условиями, которые могут вызвать значительные затруднения в осуществлении своей деятельности в дальнейшем. Эти неопределенности должны быть обязательно отражены в учетной политике.

3. Последовательность применения учетной политики. Это допущение обеспечивает определенную стабильность при ведении бухгалтерского учета. Однако при внесении кардинальных изменений в нормативные акты по бухгалтерскому учету учетная политика может быть изменена или дополнена.

4. Временная определенность фактов хозяйственной деятельности. Данное допущение предполагает, что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от момента их оплаты и времени поступления.

Процесс составления учетной политики как внутреннего документа организации состоит из двух этапов — формирование и раскрытие учетной политики. Первый этап обязателен для всех организаций, имеющих статус юридического лица. Исключение сделано только для кредитных организаций и для филиалов и представительств иностранных организаций, находящихся на территории Российской Федерации. Раскрывать учетную политику обязаны только организации, которые публикуют свою отчетность полностью или частично согласно законодательству Российской Федерации, учредительным документам либо по собственной инициативе. К таким организациям относятся, например, акционерные общества.

Учетная политика организации оформляется организационно-распорядительным документом — приказом или распоряжением руководителя.

УП – это деятельность внутреннего пользования организации, которая разрабатывается главбухом и утверждается руководителем. В ней фиксируется совокупность способов ведения БУ, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщающего фактора хоз деятельности. Учетная политика должна содержать разделы:

1-организационный (описывает схему построения службы БУ на предприятии)

2-технический ( указывается выбранная форма БУ, технология обработки фин инфо, рабочий план счетов, план докуметооборота, план инвентаризации)

3-методологический (содержит перечень элементов и способов их учета, определяет специфику деятельности организации (определение методов отчисления амортизации)).