4. Учёт денежных средств в иностранной валюте

К денежным средствам организации в иностранной валюте относятся: наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 отдельный субсчет); средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52); средства в иностранной валюте, в аккредитивах, в чековых книжках, депозитах и проч. (счет 55 отдельный субсчет); денежные средства в иностранной валюте инкассированные - внесенные в кассы кредитных организаций для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 отдельный субсчет).

Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними отражаются в валюте расчетов и платежей. Одновременно эти средства и операции учитываются на указанных счетах в рублях. Суммы определяются путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу Банка России: на дату совершения операций; на дату составления бухгалтерской отчетности (отчетную дату), возможно и по мере изменения курсов валют.

Курсовые разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления отчетного промежуточного баланса признаются ежемесячно в отчетном периоде и относятся также как и при пересчете на дату совершения операции на внереализационные доходы и расходы.

Переоценка денежных средств в иностранной валюте осуществляется с момента зачисления их на баланс в порядке приобретения иностранной валюты или зачисления экспортной валютной выручки до выбытия.

Уполномоченные банки РФ на основании лицензии ЦБ РФ на совершение банковских операций в иностранной валюте осуществляют продажу на территории РФ дорожных чеков международных платежных систем (American Express, VISA, MasterCard). Дорожный чек относится к ценным бумагам. Дорожные чеки учитываются в порядке, установленном для учета денежных документов. При покупке дорожных чеков к счету 50 может открываться субсчет или аналитический счет «Дорожные чеки в иностранной валюте» или «Денежные документы».

По принятому БУ государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Таким образом, в аналитическом учете сведения о дорожных чеках должны отражаться с обязательным указанием следующих сведений о дорожном чеке: наименование чекодателя, № чека, дата и место составления чека, его сумма, наименование плательщика.

Широко распространено использование для расчетов банковских карт. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком (эмитентом), который открывает для нее специальный карточный счет. Количество держателей карт регулируется соглашением между руководителем организации и обслуживающим банком. Карточные счета учитываются на отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета банков». При перечислении валютных средств на карточный счет открывается субсчет «Специальный карточный счет в иностранной валюте».

Юридические лица с использованием карт могут осуществлять следующие операции: *безналичную оплату расходов в валюте, связанных с командированием работников в иностранные государства; *получение денежных средств в иностранной валюте за пределами РФ для оплаты расходов – связано также с командированием работников в иностранные государства.

В БУ движение наличной иностранной валюты, дорожных чеков, денежных документов, а также расчетов с использованием банковских карт отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дт 50 Кт 52 Получено с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта, приняты к учету дорожные чеки по номиналу.

Дт 50 Кт 91 Отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе.

Дт 91 Кт 50 Отражена отрицательная курсовая разница по остатку валюты в кассе

Дт 52 Кт 50 Сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк

Дт 55 Кт 52 Перечислена иностранная валюта на специальный карточный счет с текущего валютного счета

Дт 71 Кт 55 Списаны денежные средства на основании авансового отчета с приложенными документами

Дт 55 Кт 91 Отражена положительная курсовая разница на остатке валюты на специальном карточном счете в иностранной валюте

Сведения об остатках денежных средств на предприятии имеются в ф№1 «ББ». Информация в ББ заносится из оборотной ведомости и главной книги. В состав годовой отчетности с 1996 г. входит ф№4 «Отчет о движении денежных средств». Ее составляют все предприятия, кроме малых.

Отчет построен по следующей форме:

«Остатки денежных средств на начало периода» плюс «Поступление денежных средств с расшифровкой» минус «Направлено денежных средств с расшифровкой» равно «Остаток на конец».

Данные формы №4 должны совпадать с данными главной книги и ББ.

К денежным средствам организации в иностранной валюте относятся:

-наличные деньги в кассе в иностранной валюте (сч 50, отдел субсчет)

- средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (сч 52)

-средства в иностранной валюте по аккреридивам, в чек.книжках, депозитах и проч. (сч 55, отдел субсч)

-денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (сч 57, отдел субсч)

Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними отражаются в валюте расчетов и платежей. Одновременно эти средства и операции учитываются на указанных счетах в рублях. Суммы определяются путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке по курсу ЦБ РФ: на дату совершения операции, на отчетную дату, возможно и оп мере изменения курса валют.

Курсовые разницы от переоценки остатков денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях на дату составления отчетного промежуточного баланса признаются ежемесячно в отчетном периоде и относятся также как и при пересчете на дату совершения операции на внереализационные доходы и расходы.

Переоценка денежных средств в валюте осуществляется с момента зачисления их на баланс в порядке приобретения иностранной валюты или зачисления экспортной валютной выручки до выбытия.

Уполномоченные банки РФ на основании лицензии на совершение операций в иностранной валюте осуществляют продажу на территории РФ дорожных чеков международных платежных систем (мастер карт). Дорожный чек относится к ценным бумагам. Они учитываются в порядке установленном для учета денежных документов. При покупке дорожных чеков на сч 50 может открываться субсчет или аналитический счет «дорожные чеки в иностранной валюте» или «Денежные документы».

По принятому БУ к гос. ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформулирована следующая инфо: наименование эмитента, номер, серия, номинальная цена, цена покупки, расходы на приобретение ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Т.о. в аналитическом учете сведения о дорожных чеках должны отражаться след сведения о дорожном чеке: наименование чекодателя, номер чека. Дата и место составления чека, его сумма, наименование плательщика.

Широко распространены для расчета банковские карты. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком-эмитентом, который открывает для нее спец карточный счет. Количество держателей карт регулируется соглашением между организацией и банком. Карточные счета учитываются на отдельном субсчете сч 55. при перечислении валютных средств на карточный счет открывается спец субсчте в иностранной валюте. Юр лица могут осуществлять след операции с использованием карточек: безналичная оплата расходов связанных с командировками, получение денег в валюте за пределами РФ для оплаты командировочных расходов. В БУ движение наличной иностранной валюты, дорожных чеков, денежных документов и расчетов с использованием карточек отражается след записями:

Д-т 50 К-т 52 – Получена с текущ валют счета и принята к учету в кассу налич иностр валюта или дорожные чеки по номиналу.

Д-т 50 К-т 91 – отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе.

Д-т 52 К-т 50 – сдана наличная валюта в банк

Д-т 50 К-52 – перечислена валюта на спец карточный счет с текущ валютного счета.

Д-т 71 К-т 55 – списаны денеж средства авансового отчета с приложенными документами.

Д-т 55 К-т 91 – отражена положит курсовая разница по остатку валюты на спец карточном счете в иностран валюте.

Сведения об остатках денеж средств на предприятии имеются в форме №1 ББ раздел2 . Инфо о ББ заносится из отчетной ведомости и главной книги. В состав годовой отчетности входит форма 4 «отчет о движении денежных средств», он построен в следующей форме: остатки денеж средств на нач периода+поступление ден средств (с расшифровкой) – направленные денежные средства = остатки на конец отчетного периода. Данные формы №4 должны совпадать с данными главной книги и ББ.