11. Структура и содержание бух. Отчётности (бо)

В соответствии с ПБУ 4/99 «БО организации» БО – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных БУ по установленным формам.

В состав годовой отчетности включаются:

1) ББ ф№1

2) отчет о прибылях и убытках ф№2

3) отчет об изменениях капитала ф№3

4) отчет о движении денежных средств ф№4

5) приложение к ББ ф№5

6) пояснительная записка

7) итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающего достоверность БО организации, если она в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту.

В состав промежуточной (квартальной) отчетности включается ББ и отчет о прибылях и убытках.

Конкретные формы представления информации в бухгалтерском отчете, начиная с 2000 г. были утверждены приказом Минфина РФ от 13.01.2000 №4н «О формах БО организации».

Субъекты малого предпринимательства, не применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в праве не представлять в составе годового отчета ф№3,4,5 и пояснительную записку.

Некоммерческие организации имеют право не предоставлять в составе годовой отчетности отчет по форме №4, а при отсутствии соответствующих данных не предоставлять отчеты по форме №3 и №5. Этим организациям рекомендуется включать в состав годовой бухгалтерской отчетности отчет о целевом использовании полученных средств ф№6.

Согласно ст. 15 з-на РФ «О БУ» годовая бухгалтерская отчетность представляется в течение 90 дней по окончании года не позднее 1 апреля.

В ф№1 в ББ статьи рассматриваются следующим образом:

ст. ОС - по остаточной стоимости,

ст. НА - по остаточной стоимости,

ст. Кап.затраты - в сумме фактических затрат по произведенным работам

ст. Материалы – по фактической стоимости приобретения

ст. Товары – по покупной цене

ст. ГП – по фактически произведенной себестоимости

ст. Денежные средства – наличие денежных средств в банках (51, 52, 57) и в кассе

ст. Дебиторская задолженность – в сумме фактически образовавшейся задолженности

ст. Уставный капитал, прочие капитале – в сумме начисленных и образованных резервов за минусом использованных

ст. Прибыль указывается в части, не распределенной за отчетный период

ст. Сумма займов и кредитов – в оценке оставшейся суммы долга

ст. Кредиторская задолженность – фактически образовавшаяся сумма долга

Ф№2 характеризует финансовые результаты организации за отчетный период. Согласно ПБУ «Доходы организации» в отчете о прибылях и убытках доходы отражаются с подразделением на: выручку от продаж, прочие доходы, чрезвычайные доходы в случае возникновения. В соответствии с ПБУ «Расходы организации» расходы в ф№2 отражаются с подразделением на: себестоимость проданных товаров, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы, прочие расходы. Помимо этого в БО подлежит раскрытию как минимум следующая информация: расходы по обычным видам деятельности, по элементам затрат, изменение величины расходов, не имеющих отношения к исчислению себестоимости проданных в отчетные годы продукции, товаров, работ, услуг; расходы, равные величине отчислений в связи с образованием в соответствии с правилом БУ резервов (предстоящих расходов, оценочных резервов)

Пояснение к ББ в ф№1 и ф№2 раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и в виде пояснительной записки).

Согласно ПБУ 4/99 «БО организации» должна раскрываться и следующая информация: о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности по прекращенным операциям, о государственной помощи, о прибыли, приходящейся на 1 акцию.

Ф№3 – в ней обозначено движение собственного капитала.

Ф№4 – в ней указано сальдо денежных средств на начало периода, источники получения денежных средств и каналы их распределения.

Ф№5 – обозначено движение собственного и заемного капитала, амортизация, дебиторская и кредиторская задолженность, наличие дивидендов акционеров.

Пояснительная записка показывает финансовое состояние предприятие за год с подробным финансовым анализом.

К годовому балансу обязательно прилагается учетная политика организации на следующий год, где обозначается вся организация БУ на предприятии. Это нормативный документ, по которому осуществляется ведение БУ.

12. Учёт амортизации нематериальных активов

Амортизация начисляется двумя способами:

* с использованием счета 05

* без использования этого счета путем непосредственного списания стоимости НА.

Порядок начисления амортизации НА регламентируется разделом 3 ПБУ 14/2000 п. 15. Предполагается ее начисление одним из 3-х способов:

-линейным

-способом уменьшаемого остатка

-пропорционально сумме чисел лет полезного использования (п.и.).

Выбранный способ начисления амортизации надо закрепить в учетной политике организации.

Начисление амортизации с использованием счета 05: Дт 20, 25, 26 (44 в торговле) Кт 05

Без использования счета 05: Дт 20, 25, 26 (44 в торговле) Кт 04

По организационным расходам и деловой репутации амортизация начисляется без использования счета 05. Срок п.и. НА определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, других документов, подтверждающих право на объект.

Если такой период в соответствующем документе не указан, то срок п.и. определяется в соответствии с тем, в какое время предприятие планирует получать экономическую выгоду от использования этого НА. Если таким способом срок признать нельзя, то он равен 20 лет, но не более срока деятельности предприятия.

Списание амортизационных отчислений при выбытии НА: Дт 05 Кт 04.

Синтетический учет по счету 05 «Амортизация НА» ведут в журнале-ордере №10.

13. Балансовое обобщение и влияние хоз.операций на бух.баланс

В ходе хоз деятельности хоз средства организации и источники их формирования подвергаются изменениям: они увеличиваются, уменьшаются, переходят от одной формы в другую под влиянием хоз операций. Это вызывает изменение ББ. Хоз операции по признаку их влияния на величину актива и пассива бывают 4-х видов:

1) затрагивает только актив ББ, валюта при этом не меняется;

2) затрагивает только пассив ББ. Валюта при этом не меняется.

3) увеличивает одновременно величину хоз средств в организации и величину источников их формирования.

4) уменьщает одновременно величину хоз средств в организации (актив) и величину источников их формирования (пассив)