Вопрос 2. Государственный долг. Управление государственным долгом.
Попытка решения проблем государственного дефицита или других социально-экономических проблем путем заимствований порождает государственный долг. Государственный долг – это сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам.
В зависимости от рынка размещения займов государственный долг подразделяется на:
внутренний, возникающий в результате размещения государственных займов на внутреннем рынке. О его размере судят по его доле по отношению к ВВП или сумме бюджетных расходов;
внешний, возникающий в результате размещения займов за рубежом и других форм задолженности иностранным физическим, юридическим лицам и государствам, и также международным финансовым организациям.
Рост государственного долга вызывает определенные негативные последствия для национальной экономики. во-первых, поиск источников его погашения приводит к необходимости повышения налогов, что является антистимулом хозяйственной активности. Во-вторых, отвлечение денежных ресурсов ограничивает возможности частного предпринимательства и роста экономики. В-третьих, возникает проблема ухудшения материального благополучия населения в результате необходимости обслуживания внешнего долга. В-четвертых, происходит перераспределение доходов в пользу держателей государственных ценных бумаг. В-пятых, в конечном счете происходит подрыв финансово-кредитной системы, что чревато негативными последствиями для экономики в целом.
Управление государственным долгом – это совокупность финансовых мероприятий государства, связанных с погашением займов, организацией выплат доходов по ним, проведением конверсии и консолидации государственных займов.
Конверсия государственных займов предполагает изменение первоначальных их условий (процента, сроков и других условий погашения). Существует несколько методов конверсии: добровольная (владелец облигации либо соглашается с новыми условиями, либо гасит облигацию), принудительная (владелец облигации обязан согласиться с новыми условиями), факультативная (кредитор может либо согласиться, либо отказаться от новых условий). Конверсия, как правило, осуществляется при избытке ссудного капитала и снижении процентной ставки.
Консолидация государственного долга происходит путем продления срока действия кратко- и среднесрочных займов или путем объединения (унификации) ранее выпущенных кратко- и среднесрочных займов в один долгосрочный заем. Так формируется консолидированный долг как часть общей суммы государственной задолженности. Процесс погашения старой государственной задолженности путем выпуска новых займов называется рефинансированием.
Вопрос 3. Сущность налогов и их функции. Принципы налогообложения. Классификация налогов.
Сущность налогов заключается в отношениях безвозмездного присвоения. Такой прерогативой обладает государство, которую оно осуществляет в форме обязательных сборов с юридических и физических лиц. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов, граждан, с одной стороны, и государства – с другой, по поводу формирования государственных финансов.
Сущность налогов находит свое проявление в выполняемых ими функциях. Функции налогов – это такие их свойства, которые позволяют использовать налоги в качестве инструментов формирования доходов государства, распределения, перераспределения доходов в обществе в интересах обеспечения жизнедеятельности государства, экономического развития и решения социальных проблем страны.
Фискальная функция, суть которой заключается в формировании финансовых ресурсов государства. Она направлена на изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны и той части сферы материального производства, которая не имеет собственных источников доходов.
Распределительная (перераспределительная) функция. Суть ее в перераспределении доходов юридических и физических лиц в интересах реализации крупных народнохозяйственных, социальных, научно-технических, экономических программ.
Регулирующая функция. Налоговое регулирование представляет собой систему мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического развития. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, решению актуальных для общества проблем. В регулирующей функции налогов выделяется стимулирующая подфункция, которая реализуется через систему льгот, исключений, преференций.
Контролирующая функция. Она позволяет установить соотношение между налоговыми поступлениями и потребностями государства в финансовых ресурсах, определить направления эффективного использования последних, установить надзор за движением финансовых ресурсов, вносить изменения в действующую налоговую систему. Составляющей здесь является налоговая дисциплина, предполагающая своевременное и полное выполнение налоговых обязательств.
В налоговых отношениях выделяется субъект и объект налогообложения. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Лицо, которое физически уплачивает налог, называется носителем налога. Объект налога – это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог.
По объекту налогообложения налоги делятся на пять групп: на имущество, ресурсные, на доход или прибыль, на действия (хозяйственные акты, финансовые операции, обороты) и прочие, охватывающие некоторые местные налоги и разовые сборы.
Принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, определенность, удобство, достаточность, стабильность, гибкость, выбор надлежащего источника и объекта налогообложения.
По способу взимания налоги делятся на кадастровые (с дифференциацией объекта налога на группы по определенному признаку, например, транспортный налог), декларируемые (налог устанавливается на основе заполнения декларации о полученных доходах), изымаемые у источника (изымается налог у третьего лица, а получатель дохода получает его уменьшенным на величину налога, например, подоходный налог).
По объекту налогообложения налоги делятся на прямые (взимаются прямо и непосредственно с субъекта налогообложения), косвенные (завуалированная форма платежей, которая находит свое проявление цене товара, здесь формальным плательщиком налога является продавец, а реальным – покупатель).
В системе налогообложения определяющую роль играет налоговая ставка, взимаемая с единицы объекта налогообложения. Перед ними все должны быть равны, однако ставки могут быть продифференцированы по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, не никак ни по отдельным физическим лицам или предприятиям. Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности.
По динамике налоговой ставки определяется принцип построения налогообложения: пропорциональное налогообложение (индифферентные налоговые ставки по отношению к величине получаемого дохода), прогрессивное налогообложение (повышение или понижение налоговой ставки в зависимости от увеличения или сокращения дохода), регрессивное налогообложение (обратная зависимость между налоговой ставкой и величиной объекта налогообложения).
Уровень налоговых ставок значительно влияет на доходную часть бюджета. Теоретическое обоснование данной зависимости осуществил А. Лаффер. Он доказал, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий существенно снижает у последних стимулы к капиталовложениям, тормозит научно-технический прогресс, замедляет экономический рост, что ведет к сокращению поступлений в государственный бюджет. Графической изображение это зависимости называется кривой Лаффера.