Раздел 1

В разделе 1 отражаются суммы налога на прибыль, исчисленные по данным налогоплательщика и подлежащие уплате в бюджет.

На основании показателей этого раздела сумма налога на прибыль будет занесена сотрудниками налоговых органов в лицевой счет организации.

Организация должна заполнить подраздел 1.1 раздела 1.

Этот подраздел заполняется следующим образом.

По строке 010 указывается код по ОКАТО.

По строке 030 проставляется код бюджетной классификации. Для федерального бюджета — 182 1 01 01011 01 1000 110.

По строке 040 отражается сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в федеральный бюджет по итогам налогового периода. В эту строку переносится показатель строки 270 листа 02 декларации (124 702 руб.).

Далее заполняются строки 060 и 070.

По строке 060 указывается КБ К налога на прибыль, подлежащего уплате в региональный бюджет, — 182 1 01 01012 02 1000 110.

В строку 070 вписывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет по итогам налогового периода. В эту строку переносится показатель строки 271 листа 02 декларации (335 734 руб.). Достоверность и полноту сведений, указанных в подразделе 1.1, должен подтвердить руководитель организации.

Титульный лист

В двух верхних строках титульного листа бухгалтер ЗАО «Меридиан» указывает ИНН и КПП организации.

В строке «Номер корректировки» вписывается 0, в строке «Налоговый (отчетный) период» — 34, в строке «Отчетный год» — 2008.

Далее бухгалтер указывает код налоговой инспекции(7715) и места учета (214), куда представляется декларация, а также полное наименование организации — Закрытое акционерное общество «Меридиан», код по ОКВЭД и номер контактного телефона.

Заполненная декларация состоит из 9 страниц, о чем указывается в соответствующей ячейке.

После того, как эта часть титульного листа заполнена достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, должен подтвердить руководитель организации. Для этого в нижней левой части титульного листа в соответствующей ячейке сначала ставится 1, а затем отдельно на каждой строке указывается фамилия, имя и отчество руководителя ЗАО «Меридиан», ставится его подпись и дата подписания декларации.

Глава 3. Совершенствование налога на прибыль организаций

3.1 Изменения по налогу на прибыль организаций с 2010 г.

По налогу на прибыль организаций произошли следующие изменения, вступившие в силу с 1 января 2010 года.

Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной нетрудоспособности работника исключены из перечня расходов ст.255 (п.25). Однако НК РФ не запрещает учитывать расходы по налогу на прибыль, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором (з-н от 24.07.09 № 213-ФЗ).

В расходы на оплату труда помимо расходов на ДМС можно включить стоимость медицинских услуг, оказанных работникам медицинскими учреждениями, получившими лицензию в РФ (абз. 9 п. 16 ст. 255). При этом компания должна заключить договор сроком не менее одного года в пользу работника. Общая стоимость расходов ДМС и медицинских услуг включается в состав расходов по налогу на прибыль в размере, не превышающем 6% от расходов на оплату труда.

Применимы предельные величины процентов по долговым обязательствам, равные ставке рефинансирования, увеличенной на 1.1, при оформлении долгового обязательства в рублях и 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте независимо от того, когда было оформлено долговое обязательство. Указанный порядок может быть изменен новыми федеральными законами (пункт 1 ст. 269). Приведена формула, по которой налоговый агент, то есть организация, которая выплачивает дивиденды, определяет сумму налога без удержания из доходов конкретного налогоплательщика – получателя дивидендов (пункт 2ст. 275).

Н=К х Сн х(д - Д)

Где Н – сумма налога к удержанию;

К – отношение суммы дивидендов, распределяемых в пользу налогоплательщика – получателя дивидендов, распределяемых налоговым агентом;

Сн – соответствующая налоговая ставка;

д – общая сумма дивидендов, распределяемая налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов;

Д – общая сумма дивидендов, полученных самим агентом, если ранее эти суммы не участвовали в расчете облагаемого дохода.

Рыночная котировка по данным ценным бумагам должна рассчитываться в течение последних трех месяцев, предшествующих дате совершения налогоплательщиком сделки с ценными бумагами, если это предусмотрено законодательством (подп. 3 п. 3 ст. 280). Уточнено определение рыночной котировки ценной бумаги. Это средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через российского организатора торговли на РЦБ, в том числе на фондовой бирже, в отношении ценных бумаг, допущенных к торгам такого организатора (п. 4 ст. 280).

При реализации ценной бумаги на ОРЦБ по цене выше максимальной для определения финансового результата применяется максимальная цена сделки на рынке ценных бумаг (абз. 5 п. 5 ст. 280). Изменен порядок определения цены реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ (п. 6 ст. 280).

Из методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг исключен метод ЛИФО (подп. 2 п. 9 ст. 280). Ценные бумаги признаются реализованными путем зачета встречных однородных требований, в том числе при прекращении таких обязательств, при осуществлении клиринга (п. 2 ст. 280).

Заключение

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день – главная проблема реформы налогообложения.

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на прибыль предприятий и организаций.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обусловливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Заинтересованность предприятий в производстве и реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при прочих равных условиях находится в прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Налог на прибыль – неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.

Налог на прибыль организаций является таким налогом, с помощью которого государство может наиболее эффективно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

В ЗАО «Меридиан» был рассмотрен порядок формирования доходов и расходов. И на основе полученных данных был представлен порядок расчета налога на прибыль за 2008 год.

Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Я считаю, что одна из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения прибыли – это ослабление ее фискальной направленности, либерализация при повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Реформирование налогообложения прибыли, как и налоговой системы в целом, должно опираться только на воспроизводственный принцип, налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда. Сочетание интересов государства и производителя, целостная активно действующая система регуляторов экономики, формирующая цели и выбор стратегии, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие выхода страны из кризиса.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2.

2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2005.

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005.

4. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2007.

5. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005.

6. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. – М.: «Экзамен», 2006.

7. Налог на прибыль: просто о сложном. Практический комментарий (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 №58-ФЗ) под редакцией Г.Ю. Касьяновой. – М.: «Информцентр XXI века», 2005.

8. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2007.

9. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005.

10. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: «1ФКК», 2005.

11. Пономарева Т.Т. – Новый налог на прибыль. – М.: «НалогИнфо», 2007.

12. http:// www.rnk.ru

13. http://www.buhgalteria.ru

Приложение 1

Таблица 2 Доходы ЗАО «Меридиан» за 2008 год

Виды доходов	Сумма дохода (без учета НДС), руб.	Строка декларации
Доходы от реализации
Выручка от реализации товаров собственного производства	13 572 800	Строка 011 приложения № 1 (включается в строку 010 приложения № 1)
Выручка от реализации покупных товаров	1 683 400	Строка 012 приложения № 1 (включается в строку 010 приложения № 1)
Выручка от реализации амортизируемого имущества	262 060	Строка 030 приложения № 1
Итого доходов от реализации	15 518 260	Строка 040 приложения № 1
Внереализационные доходы
Проценты, полученные по договору займа	120 600	Строка 100 приложения № 1
Доходы от сдачи имущества в аренду	152 000	Строка 100 приложения № 1
Итого внереализационных доходов	272 600	Строка 100 приложения № 1

Приложение 2

Таблица 3 Расходы ЗАО «Меридиан» за 2008 год

Виды расходов	Сумма расходов, руб.	В том числе		Строка декларации
		Прямые, руб.	Косвен-ные, руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией товаров собственного производства, - всего, в том числе	6305100	4451000	1854100	Строки 010 и 040 приложения № 2
Сырье, материалы, комплектующие	1767590	1581900	185690	Строки 010 и 040 приложения № 2
Расходы на топливо, воду, энергию и т. д.	608100	587100	21000	Строки 010 и 040 приложения № 2
Зарплата управленческого персонала	711400	-	711400	Строка 040 приложения № 2
Зарплата работников, занятых в процессе производства	1540900	1540900	-	Строка 010 приложения № 2
ЕСН с зарплаты управленческого персонала (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)	184900	—	184900	Строка 040 приложения № 2
ЕСН с зарплаты работников, занятых в процессе производства (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)	400600	400600	—	Строка 010 приложения № 2
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве	9010	-	9010	Строка 040 приложения № 2
Амортизация основных средств	460200	340500	119700	Строки 010,040 и 131 приложения № 2
Расходы на рекламу	61000	-	61000	Строка 040 приложения № 2
Налог на имущество	121700	-	121700	Строка 040 приложения № 2
Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества	300700	-	300700	Строка 080 приложения № 2
Командировочные расходы	75100	-	75100	Строка 040 приложения № 2
Расходы на консультационные услуги	63900	-	63900	Строка 040 приложения № 2
Расходы по торговым операциям - всего, в том числе	2460700	1393200	1067500	Строки 020 и 040 приложения № 2
Стоимость покупных товаров	1310500	1310500	-	Строки 020 и 030 приложения № 2
Транспортные расходы	82700	82700	-	Строка 020 приложения № 2
Заработная плата	651200	-	651200	Строка 040 приложения № 2
ЕСН с заработной платы (с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование)	117300	—	117300	Строка 040 приложения № 2
Услуги сторонних организаций	76000	-	76000	Строка 040 приложения № 2
Внереализационное расходы - всего, в том числе	97200	-	-	Строка 200 приложения № 2
Расходы на услуги банка	34500	-	-	Строка 200 приложения № 2
Расходы на содержание переданного в аренду имущества	62700	-	-	Строка 200 приложения № 2