- •Понятие , сущность и задачи аудита.
- •Законодательные и иные нормативные акты , регулирующие аудиторскую деятельность в рф.
- •Обязательный и инициативный аудит.
- •Характеристика видов аудиторской проверки (внутренний, обязательный и инициативный аудит). Отличие аудита от ревизии.
- •Саморегулируемые организации аудиторов в рф.
- •Квалификационный аттестат аудитора. Требования, предъявляемые к аудиторам.
- •Права и обязанности аудиторских организаций в соответствии с фз " Об аудиторской деятельности " № 307 - фз от 31.12.2008 г.
- •Критерии независимости аудитора и аудиторской организации.
- •Этика аудитора. Основные этические нормы аудитора.
- •Требования Федерального Закона " Об аудиторской деятельности " к аудиторским организациям.
- •Методы получения аудиторских доказательств.
- •Проверка соблюдения принципа допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.
- •Уровень существенности и механизм расчета уровня существенности при проведении аудиторской проверки.
- •Аудиторские доказательства , используемые для сбора и анализа информации. Степень надежности аудиторских доказательств в зависимости от их источника.
- •Понятие и виды аудиторского риска.
- •Договор на проведение аудиторской проверки . Содержание договора.
- •Документирование аудита . Источники информации и рабочие документы аудитора при проведении аудиторской проверки.
- •Планирование аудита. Содержание общего плана и программы аудита .
- •Подготовка аудиторского заключения . Структура и содержание аудиторского заключения.
- •Виды аудиторских заключений.
- •Виды аудиторских услуг.
- •Содержание письма обязательства о проведении аудиторской проверки.
- •Аудит кассовых операций.
- •Аудит операций на расчетных счетах.
- •Аудит операций на валютных счетах.
- •Аудит финансовых вложений.
- •Аудит дебиторской и кредиторской задолженности.
- •Аудит расчетов по кредитам и займам.
- •Аудит расчетов с бюджетом.
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •Аудит основных средств.
- •Аудит нематериальных активов.
- •Аудит материально - производственных запасов.
- •Система внутреннего контроля организации.
Понятие и виды аудиторского риска.
Аудиторский риск - это объективно существующая вероятность допущения возможных неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской проверки компании.
Общий аудиторский риск - это вероятность формирования неверного мнения и как следствие составление ложного заключения об отсутствии существенных ошибок в ходе аудиторской проверки.
Внутренний риск представляет собой совокупность возможных рисков, связанных с функционированием предприятия и характеризует уровень всех потенциальных ошибок в результате деятельности предприятия до проверки со стороны системы внутреннего контроля. Риск возникновения таких ошибок связан с влиянием как объективных, так и субъективных факторов.
Риск контроля представляет собой оценку действенности системы внутреннего контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки. Система внутреннего контроля предприятия образуется подсистемами внутрихозяйственного контроля и внутреннего аудита. В свою очередь, в подсистеме внутрихозяйственного контроля, функции которого реализуют все структурные подразделения аппарата управления, особо следует выделить внутрихозяйственный контроль, реализуемый специалистами финансовой службы. Поэтому при определении риска контроля необходимо оценить надежность и действенность подсистем внутрихозяйственного контроля и внутреннего аудита.
Для оценки уровня риска контроля необходимо сделать:
убедиться в наличии и ознакомиться с системой внутреннего контроля клиента (наличие и качество организационных регламентов: Положения о внутрихозяйственном контроле и закрепление контрольных функций в должностных инструкциях персонала (особенно бухгалтеров); Положения о внутреннем аудите и должностных инструкций внутренних аудиторов);
убедиться в наличии и установить степень конкретности и детальности планов и программ деятельности службы внутреннего аудита;
установить степень полноты и соответствия программам проверок рабочих документов и отчетов внутренних аудиторов;
убедиться в степени обоснованности примененных методик внутреннего аудита отдельных объектов;
на основе имеющейся внутренней контрольной информации (ведомости контроля отдельных объектов, контрольных расчетов, актов обследований, заключения внутренних аудиторов) оценить качество функционирования системы внутреннего контроля в целом;
установить действенность мероприятий, корректирующих воздействий, предпринятых по результатам внутреннего аудита;
протестировать контрольные моменты, подтверждающие качество системы внутреннего контроля (визуально оценить аккуратность, правильность и своевременность ведения учетных регистров, соответствие остатков по журналам-ордерам (машинограммам) и по счетам Главной книги, правильность корреспонденции счетов и др.);
определить состояние контроля качества работы внутренних аудиторов со стороны руководителя службы внутреннего аудита;
ознакомиться с кадровой политикой в отношении внутренних аудиторов (личные дела, квалификационные документы, программы профессиональной подготовки).
Риск необнаружения означает меру готовности аудитора признать, что проведенные им аудиторские процедуры в отношении конкретных объектов не позволят обнаружить ошибки, превышающие предельно допустимый размер (если таковы имеются).
Определение величины риска необнаружения тесно связано с величиной внутреннего риска и риска контроля. Чем выше риск последних, что предполагает невысокую степень доверия аудитора к системам учета и внутрненнему контролю, тем меньше риск необнаружения необходимо установить для конкретной аудиторской проверки.
Внутренний риск и риск контроля не зависят от аудитора, он не может на них повлиять, поскольку они являются результатом деятельности предприятия-заказчика независимо от проведения аудита. В отличие от этих элементов риск необнаружения является следствием выполненной аудитором работы, за которую он несет полную ответственность. Таким образом, основной задачей аудитора является минимизация риска необнаружения, что достигается достаточным объемом аудиторских процедур на основе применения грамотно составленных методик аудита, тестирования зон риска.