4. Характеристика видов аудиторской проверки (внутренний, обязательный и инициативный аудит). Отличие аудита от ревизии.

Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

Внутренний аудит является независимой службой, занимающейся объективной оценкой и консультационной деятельностью, предназначенной для создания добавленной стоимости и улучшения операций организации. Он помогает организации достичь своих целей путем привнесения системного, дисциплинирующего подхода к оценке и улучшению эффективности процессов управления рисками, контроля и управления

Обязательный аудит проводится в случаях:

1) если организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

2) если ценные бумаги организации допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

3) если организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, страховой организацией, клиринговой организацией, обществом взаимного страхования, товарной, валютной или фондовой биржей, негосударственным пенсионным или иным фондом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда или негосударственного пенсионного фонда (за исключением государственных внебюджетных фондов);

4) если объем выручки от продажи продукции (продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, сельскохозяйственных кооперативов, союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

5) если организация (за исключением органа государственной власти, органа местного самоуправления, государственного внебюджетного фонда, а также государственного и муниципального учреждения) представляет и (или) публикует сводную (консолидированную) бухгалтерскую (финансовую) отчетность;

6) в иных случаях, установленных федеральными законами.

Обязательный аудит проводится ежегодно.

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг, иных кредитных и страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, государственных корпораций, государственных компаний, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании, государственного унитарного предприятия или муниципального унитарного предприятия заключается по итогам размещения заказа путем проведения торгов в форме открытого конкурса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21 июля 2005 года N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд".

Инициативный аудит - услуга, проводимая независимо от требований законодательства по инициативе собственника предприятия, по экспертизе состояния бухгалтерского учета, налогового учета и оценке эффективности управления предприятием.

Целью инициативной аудиторской проверки является выявление недостатков ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, налогообложении, проведение анализа финансового состояния организации, разработка рекомендаций по повышению эффективности деятельности.

Побудительные мотивы для проведения инициативного аудита:

8. прямое указание на проведение аудита в учредительных документах;

9. смена руководства ;

10. смена бухгалтера или ключевых фигур в бухгалтерии;

11. существенные изменения в законодательстве, неуверенность бухгалтера в правильности ведения бухгалтерского учета и налоговых расчетов;

12. получение кредита;

13. желание собственников удостовериться в разумности распоряжения предприятием средствами;

14. оценка рентабельности вложений.

Инициативный аудит, как правило, сопровождается дополнительным аудиторским заданием, которое является неотъемлемой частью договора на оказание услуг и может предусматривать:

6. детальную проработку правильности расчетов с бюджетом;

7. проверку отдельных статей финансово-бухгалтерской отчетности;

8. осуществление ревизии имущества и обязательств;

9. экспертизу хозяйственных договоров;

10. экспертизу состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

Отличие аудита от ревизии:

Цель аудита – выражение мнения по поводу достоверности фин (бух) отчетности

Цель ревизии – выявление недостатков с целью их устранения

Правовое регулирование аудита – предпринимательская деятельность

Правовое регулирование ревизии – исполнительская деятельность

Организационные аспекты аудита – ФЗ «об аудиторской деятельности» и федеральные и внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности

Организационные аспекты ревизии – приказ Минфина «об утверждении Инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Минфина РФ»

Управленческие связи аудита – ориентирован на горизонтальные связи, равноправие во взаимоотношениях с клиентом

Управленческие связи ревизии – Ориентирована на вертикальные связи, назначается вышестоящим органом

Порядок оплаты аудита – платит клиент

Порядок оплаты ревизии – платит гос орган

Задачи аудита – улучшение финн состояния клиента, помощь и консультирование

Задачи ревизии – сохранение активов, пресечение и профилактика злоупотреблений

Результаты аудита – аудиторское заключение

Результаты ревизии – акт ревизионной проверки