- •1 Платежи, которые считаются таможенными платежами.?.
- •2.Виды таможенных платежей.
- •3. Лица, ответственные за уплатутаможенных пошлин и налогов. (ст.320).
- •4. Случаи, когда таможенные пошлины, налоги не уплачиваются.
- •7. Плательщики таможенных платежей
- •8.Срок уплаты таможенных платежей
- •9.Авансовые платежи.
- •10.Порядок уплаты таможенных платежей.
- •11.Форма изменения срока уплаты таможенных пошлин, налогов
- •12.Условие предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин,
- •14.Срок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.
- •15.Таможенные платежи, производимые в режиме временный вывоз товаров
- •16.Случаи обеспечения исполнения обязанности уплаты таможенных пошлин, налогов.
- •17. Обеспечение уплаты таможенных платежей при ведении некоторых видов деятельности в области таможенного дела.
- •19. Способы обеспечения уплаты таможенных платежей
- •20. Различие отсрочки уплаты таможенных платежей от рассрочки уплаты таможенных платежей
- •21.Ставки ндс, применяемые при ввозе товаров.
- •22. Порядок определения налоговой базы для начисления ндс по ввозимым товарам.
- •23. Порядок определения таможенных сборов за таможенное оформление товаров.
- •27.Порядок возврата суммы излишне уплаченных таможенных платежей.
- •31.Таможенные платежи, производимые в режиме переработки вне таможенной территории.
- •32. Таможенные платежи, производимые в режиме переработки на таможенной территории.
21.Ставки ндс, применяемые при ввозе товаров.
НДС таможенными властями не взимается, а уплачивается продавцу товара в том же порядке, что и при продаже товара на внутреннем рынке. Освобождение товаров от НДС при таможенном оформлении предоставляется при соблюдении следующих условий: экспортером является резидент государства СНГ. Импортером резидент РФ. По подакцизным товарам и некоторым другим товарам, требующим особого контроля их происхождения государства участница СНГ должно быть подтверждено сертификатом по форме СТС-1 ( выданным торговопромышленными палатами). Для отдельных товаров достоверность такого сертификата должна быть подтверждена вышестоящей таможенной администрацией. Для пересчета валюты в рубли используется курс ЦБ РФ на дату принятия ГТД к оформлению. Уплата НДС таможенному учреждению. По общему правилу НДС уплачивается до или в момент таможенного оформления товаров, как в рублях так и в иностранной валюте. Платежный документ об уплате НДС представляется одновременно с подачей ГТД, при непоступлении средств в бюджет таможенные власти взыскивают недоимку и пени в бесспорном порядке на основании ст. 30,34,46,69, п.1 ст.31 НК РФ. При нарушении сроков уплаты НДС с импортера взимаются пени в размере 0,1% за каждый день просрочки. Обложение НДС работ, услуг по транспортировке и обработке импортируемых грузов. Не облагаются НДС в случае: если их стоимость включает импортером в таможенную стоимость ввозимых товаров, а НДС по этим работам, услугам уплачивает таможенное учреждение в виде НДС с таможенной стоимости. Для освобождения от НДС необходимо подтвердить налоговым учреждением факт ввоза обследуемых товаров и уплату НДС по ним, представить копии товаросопроводительных документов. Облигационная база = таможенная стоимость + ввозная т.с. + акциз . НДС= облигационная база + ставка НДС.
Для целей исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются ставки, согласно Таможенному тарифу Российской Федерации и НК РФ. На основании пункта 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров применяются налоговые ставки в размере 10 и 18 процентов.
22. Порядок определения налоговой базы для начисления ндс по ввозимым товарам.
НДС таможенными властями не взимается, а уплачивается продавцу товара в том же порядке, что и при продаже товара на внутреннем рынке. Освобождение товаров от НДС при таможенном оформлении предоставляется при соблюдении следующих условий: экспортером является резидент государства СНГ. Импортером резидент РФ. По подакцизным товарам и некоторым другим товарам, требующим особого контроля их происхождения государства участница СНГ должно быть подтверждено сертификатом по форме СТС-1 ( выданным торговопромышленными палатами). Для отдельных товаров достоверность такого сертификата должна быть подтверждена вышестоящей таможенной администрацией. Для пересчета валюты в рубли используется курс ЦБ РФ на дату принятия ГТД к оформлению. Уплата НДС таможенному учреждению. По общему правилу НДС уплачивается до или в момент таможенного оформления товаров, как в рублях так и в иностранной валюте. Платежный документ об уплате НДС представляется одновременно с подачей ГТД, при непоступлении средств в бюджет таможенные власти взыскивают недоимку и пени в бесспорном порядке на основании ст. 30,34,46,69, п.1 ст.31 НК РФ. При нарушении сроков уплаты НДС с импортера взимаются пени в размере 0,1% за каждый день просрочки. Обложение НДС работ, услуг по транспортировке и обработке импортируемых грузов. Не облагаются НДС в случае: если их стоимость включает импортером в таможенную стоимость ввозимых товаров, а НДС по этим работам, услугам уплачивает таможенное учреждение в виде НДС с таможенной стоимости. Для освобождения от НДС необходимо подтвердить налоговым учреждением факт ввоза обследуемых товаров и уплату НДС по ним, представить копии товаросопроводительных документов. Облигационная база = таможенная стоимость + ввозная т.с. + акциз . НДС= облигационная база + ставка НДС.
Для целей исчисления НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются ставки, согласно Таможенному тарифу Российской Федерации и НК РФ. На основании пункта 5 статьи 164 НК РФ при ввозе товаров применяются налоговые ставки в размере 10 и 18 процентов. Мы уже отмечали, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 НК РФ ввоз товаров на таможенную территорию РФ представляет собой объект налогообложения по НДС.
В том случае, если таможенный режим, в котором товары ввозятся на территорию Российской Федерации, предполагает уплату налога на таможне, то налоговая база для исчисления налога по общему правилу исчисляется как сумма следующих составляющих:
-таможенная стоимость ввозимых товаров;
-Таможенная пошлина, подлежащая уплате;
-сумма акциза, подлежащего уплате (при условии ввоза подакцизных товаров).
Однако из этого правила есть два исключения - это ввоз продуктов переработки товаров, ранее вывезенных в соответствии с таможенным режимом переработки на таможенной территории, и ввоз товаров без таможенного контроля и таможенного оформления.
Вид ввоза Налогооблагаемая база по НДС
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ в таможенном режиме, предусматривающем уплату НДС (в соответствии с положениями статьи 151 НК РФ) Таможенная стоимость товара + таможенная пошлина, подлежащая уплате + сумма акциза (по подакцизным товарам), подлежащего уплате
Ввоз продуктов переработки товаров, ранее вывезенных для переработки вне таможенной территории Российской Федерации Стоимость переработки
Ввоз товаров, в отношении которых в соответствии с международным договором отменен таможенный контроль и таможенное оформление Стоимость товаров, включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации + сумма акциза (по подакцизным товарам), подлежащего уплате.