2. Отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств, их назначение, порядок составления и представления.

Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99 требует от хозяйственных товариществ и обществ отчета об изменениях капитала, который должен содержать как минимум данные о величине капитала на начало отчетного периода, увеличении капитала с выделением раздельно увеличения за счет дополнительного выпуска акций, за счет переоценки имущества, за счет прироста имущества, за счет реорганизации юридического лица (слияние, присоединение), за счет доходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно на увеличение капитала, уменьшении капитала с выделением раздельно уменьшения за счет уменьшения номинала акций, за счет уменьшения количества акций, за счет реорганизации юридического лица (разделение, выделение), за счет расходов, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности относятся непосредственно в уменьшение капитала, величине капитала на конец отчетного периода.

Данные отчета о движении денежных средств должны характеризовать изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Движение денежных средств отражается по строкам. Каждая группа строк, посвященных отдельному виду деятельности, заканчивается как разность между доходами от вида деятельности и суммой средств, направленных на реализацию данного вида деятельности.

Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно- исследовательские разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретением ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вкладов в уставные (складочные_ капиталы других организаций, предоставлением другим организациям займов и т.п.)

Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.)

3. Анализ финансового состояния предприятия и методы его обеспечения.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) характеризуется системой показателей, отражающих способность субъекта хозяйствования финансировать свою дея­тельность и своевременно рассчитываться по своим обязатель­ствам.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и фи­нансовой деятельности происходит непрерывный кругооборот капитала, изменяются структура средств и источников их форми­рования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие — финансовое состояние предприятия, внешним про­явлением которого является платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия успеш­но функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестици­онную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и на­оборот.

Если платежеспособность — это внешнее проявление финан­сового состояния предприятия, то финансовая устойчивость — внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денеж­ных потоков, доходов и расходов, средств и источников их форми­рования.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала и уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное пре­вышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспо­собности и создания условий для нормального функционирова­ния.

Основные задачи анализа:

1. своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их образования;

2. поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

3. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

4. прогнозирование возможных финансовых результатов и раз­работка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Анализ финансового состояния делится на внутренний и внеш­ний, цели и содержание которых различны.

Внутренний анализ ФСП— это исследование механизма форми­рования, размещения и использования капитала с целью поиска ре­зервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.

Внешний финансовый анализ — это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования сте­пени риска инвестирования капитала и уровня его доходности.

Основные методы обеспечения платежеспособности организации:

• поддержание положительного значения показателя собственных оборотных средств;

• поддержание финансовых коэффициентов ликвидности в пределах допустимых значений;

• увеличение доли денежных средств в выручке;

• ускорение оборачиваемости оборотных активов и их элементов;

• отслеживание неплатежеспособности дебиторов и принятие мер по погашению их задолженности;

• сокращению финансового цикла и пр.

№29