Тема 12 оподаткування суб'єктів зед.

Семінар – 2 години.

І. РОЗГЛЯД ТЕОРЕТИЧНИХ ПИТАНЬ:

1. Принципи оподатковування.

2. Особливі правила оподатковування суб'єктів ЗЕД.

3. Податок на прибуток.

4. Оподатковування суб'єктів господарської діяльності України й іноземних суб'єктів господарської діяльності (нерезидентів).

5. Податок на додаткову вартість.

6. Особливе значення ПДВ для експортно-імпортних операцій.

7. Усунення подвійного оподатковування і запобігання ухиляння від сплати податків. Міжнародні договори України.

Для докладнішого розгляду зазначених питань пропонується підготувати реферат за однією із тем:

1. Система оподаткування ЗЕД в Україні та її основні принципи.

2. Порядок відшкодування ПДВ при здійсненні експортних операцій.

3. Основні види пільг суб’єктам ЗЕД, що діють на території України.

ІІ. ПЕРЕВІРКА ЗНАНЬ СТУДЕНТІВ У ФОРМІ ТЕСТУВАННЯ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ДО ВИВЧЕННЯ ПИТАНЬ ТЕМИ

Принципи оподаткування. Особливі правила оподаткування суб’єктів ЗЕД. Студент має перерахувати принципи оподаткування згідно з законом України “Про систему оподаткування” (законодавче визначення), також можна навести наукове визначення принципів (законність, гнучкість, справедливість, стабільність та достатність доходності податків, простота стягнення податків та зрозумілість здійснення вимог податкового законодавства). Потрібно звернути увагу на випадки, коли міжнародним договором України встановлено інші правила оподаткування іноземних юридичних осіб, та вказати, як у в цьому разі здійснюється оподаткування.

Податок на прибуток. Оподаткування суб’єктів господарської діяльності України та іноземних суб’єктів господарської діяльності (нерезидентів). Закон України “Про систему оподаткування” дає лише загальне визначення податку на прибуток. Щоб з’ясувати такі питання, як платники податку, об’єкт оподаткування, валовий прибуток, валові витрати, необхідно звернутися до закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” (в ред. від 20.06.2007 р.). Студенту слід зазначити, у чому саме полягає різниця між положеннями оподаткування нерезидентів, як воно здійснюється.

Податок на додану вартість. Особливе значення ПДВ для експортно-імпортних операцій. Перелік податків, який є в законі України “Про систему оподаткування”, включає й такий податок як податок на додану вартість. Але цей закон дає лише коротку характеристику вказаного податку. Закон України “Про податок на додану вартість” містить в собі більш ретельніший огляд цього виду податку. Він розкриває такі питання як платники податку, об’єкт оподаткування, база оподаткування, необхідно звернути увагу на операції звільнені від оподаткування. Треба також розглянути особливе значення ПДВ при експорті-імпорті товарів. Можна вказати на те, що за власним бажанням платники даного податку можуть сплачувати його шляхом надання органам митного контролю простого векселя з обмеженим строком погашення.

Усунення подвійного оподаткування і запобігання ухиляння від сплати податків. Міжнародні договори України. У сфері ЗЕД передбачена можливість виникнення подвійного оподаткування, коли суб’єкт ЗЕД оподатковується двічі – сплачує однакові збори в різних країнах. Закон України “ Про систему оподаткування” передбачає засоби запобігання подвійного оподаткування. Студент повинен ретельно переглянути перелік засобів, які містить закон, та окреслити сутність кожного. При вирішенні певного питання можуть виникнути колізії стосовно застосування норми, що регулює ці відносини: національне законодавство або міжнародні договори. Відповідно до вказаного вище закону застосовуються норми останнього, тобто є пріоритет міжнародних договорів. Саме з цього повинен виходити студент при підготовці до відповіді. Бажано навести приклади міжнародних конвенцій, укладених Україною з іншими державами про уникнення подвійного оподаткування.

Нормативна література:

• Про зовнішньоекономічну діяльність: Закон України від 16.04.1991р. № 959-XII // Відомості Верховної Ради УРСР (ВВР), 1991р., № 29, ст. 377.

• Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991 № 1251-XII // ВВР України, 1991р., № 39, ст. 510.

• Про оподаткування прибутку підприємств: Закон України вiд 28.12.1994р. № 334/94-ВР (в редакції Закону N 283/97-ВР від 22.05.97) // ВВР України, 1997р., № 27, ст.181.

• Про податок на додану вартість: Закон України від 03.04.1997р. № 168/97-ВР // ВВР України, 1997р., № 21, ст.156.

• Про застосування міжнародних договорів про уникнення подвійного оподаткування: письмо ГНАУ от 11.01.2000 г. № 290/7/12-011.

Спеціальна література:

• Господарське право: Підручник // О.П. Подцерковний, О.О. Квасніцька, А.В.Смітюх та ін.; За ред. О.П. Подцерковного — Х.: ООО “Одіссей”, 2010. — 640 с.

• Гребельник О.П. “Основи зовнішньоекономічної діяльності”.3-тє видання перероблене та доповнене: Підручник. — Київ: Центр навчальної літератури, 2008. — 432 с.

• Дідківський М.І. Зовнішньоекономічна діяльність підприємства: Навч. посіб. — К.: Знання, 2006. — 463 с.

• Вишняков А.К. Регулирование внешнеэкономической деятельности в Украине: Учебное пособие — Х. : ООО “Одиссей”, 2005. — 256 с.;

• Кавторєва Я. Все про організацію та облік ЗЕД. – Х.: Фактор, 2004. – 320с.

Локатарьова О.В. Міжнародне оподаткування і офшорні центри ; Монографія. — Одесса: Астропринт, 1999. — 148 с.