Введение
В условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования, категория финансовых ресурсов получила новое содержание. Являясь основным рыночным звеном экономики, рациональное формирование и использование финансовых ресурсов обеспечивают интересы хозяйствующих субъектов, собственников и персонала предприятия, государства. Высокая роль эффективного управления финансовыми ресурсами предприятий представляет собой процесс выработки и принятия управленческих решений по всем основным аспектам формирования, распределения и использования финансовых ресурсов на предприятии.
Обеспечение эффективного управления финансовыми ресурсами определяет ряд требований к этому процессу:
а) Интегрированность системы управления финансовыми ресурсами. В какой бы сфере деятельности предприятия не принималось управленческое решение, оно прямо или косвенно оказывает влияние на конечный результат деятельности. Управление финансовыми ресурсами предприятия непосредственно связано с производственным менеджментом, менеджментом персонала, инвестиционным менеджментом, финансовым менеджментом и некоторыми другими видами функционального менеджмента.
б) Комплексный характер формирования управленческих решений. Управленческие решения в области формирования и использования финансовых ресурсов оказывают прямое или косвенное воздействие на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данное воздействие может носить противоречивый характер, например, осуществление высокоприбыльных финансовых вложений может вызвать дефицит финансовых ресурсов, обеспечивающих производственную деятельность и как следствие – существенно уменьшить размер операционной прибыли. Поэтому управление финансовыми ресурсами должно рассматриваться как комплексная система действий, обеспечивающая разработку взаимосвязанных управленческих решений, каждое из которых вносит свой вклад в результативность формирования и использования финансовых ресурсов предприятия в целом.
в) Высокий динамизм управления, даже наиболее эффективные управленческие решения в области формирования и использования финансовых ресурсов организации, разработанные и реализованные в организации в предшествующем периоде, не всегда могут быть повторно использованы на последующих этапах ее деятельности. Связано это с высокой динамикой факторов внешней среды на стадии перехода к рыночной экономике, и в первую очередь – с изменением конъюнктуры товарного и финансового рынков. Также меняются во времени и внутренние условия функционирования организации, особенно на этапах перехода к последующим стадиям его жизненного цикла. Поэтому системе управления финансовыми ресурсами организации должен быть присущ высокий динамизм, учитывающий изменение факторов внешней среды, ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, финансового состояния и других параметров функционирования предприятия;
г) Ориентированность на стратегические цели развития организации. Стратегические направления развития организации подрывают экономическую базу формирования и использования финансовых ресурсов организации.
Поэтому, одной из важных задач современного этапа экономического развития финансов организации является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием и использованием финансовых ресурсов в процессе операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации.
Грамотное, эффективное управление формированием финансовых ресурсов предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования финансовых ресурсов, умелое использование современных методов их анализа и планирования.
Наряду с формированием финансовых ресурсов на каждом предприятии должно быть обеспечено их эффективное распределение. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения финансовых ресурсов отчетного периода - это одновременно и процесс обеспечения эффективных условий их формирования на расширенной основе в предстоящем периоде, реализации целей стратегического развития предприятия.
Цель работы – анализ состояния управления финансовыми ресурсами ООО «Кристина» и разработка мер по повышению финансовой устойчивости предприятия.
В соответствии с выбранной темой и основной целью в работе поставлены следующие задачи, определяющие структуру:
- теоретическое исследование понятия «финансовые ресурсы», принципов организации финансовых ресурсов на предприятии на основе обзора специальной литературы;
- практический анализ организации финансовых ресурсов на конкретном предприятии, определение взаимного влияния организации финансовых ресурсов, финансового состояния и финансовых результатов деятельности;
- определение основных проблем в формировании и перспектив рационального использования финансовых ресурсов предприятия в целях повышения эффективности его деятельности.
Объект исследования - ООО «Кристина».Предметом исследования являются финансовые ресурсы ООО «Кристина».
Информационная база исследования. Основными источниками работы являются экономическая литература, учебно-методические пособия, нормативно-правовые акты: Федеральные Законы, Приказы, Положения по бухгалтерскому учету.
В первой главе данной работы рассматриваются теоретические исследования и понятия «финансовых ресурсов», принципов организации финансовых ресурсов, а также финансовая устойчивость предприятия.
Вторая глава посвящена анализу структуры источников финансирования ООО «Кристина», определение основных проблем в формировании и перспектив рационального использования финансовых ресурсов торгово-коммерческого предприятия в целях повышения эффективности его деятельности, а также оценке
влияния структуры источников финансирования ООО «Кристина» на финансовое состояние.
В третьей главе раскрыты вопросы в определении основных проблем рационального использования финансовых ресурсов предприятия в целях повышения эффективности деятельности аптечного пункта, разработка мероприятий по оптимизации источников финансирования.
1 ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ОРГАНИЗАЦИИ, ИХ РОЛЬ В ТОРГОВО-КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ФИРМЫ
Финансы организации – денежное отношение, возникшее между субъектами при формировании, движении и использовании основного и оборотного капитала, нематериальных активов и финансовых ресурсов (включая фонды денежных средств) предприятий.
Согласно вышеуказанному определению финансы охватывают денежные отношения, возникающие при формировании, движении и использовании всех денежных ресурсов предприятий: выручки от реализации продукции, операционных и внереализационных доходов, средств полученных от эмиссии ценных бумаг и т.д. К финансам предприятий относятся денежные отношения, возникшие при покупке сырья, материалов, энергии, выдаче заработной платы, продаже выпущенной продукции, получении операционных и внереализационных доходов, распределение выручки и других поступивших денежных средств и т.д.
Финансы предприятия выполняют три основных функции:
а) Распределительная функция финансов предприятий, при которой происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, создание основных пропорций в распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом.
б) Контрольная функция финансов связана с применением различного рода стимулов и санкций, а также нормативных и расчетных показателей финансовой деятельности предприятия. Объективная основа контрольной функции - стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов. От эффективности производства, снижения затрат, рационального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспособность предприятия, его финансовая устойчивость. Для реализации контрольной функции предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования.
в) Стимулирующая функция финансов. Заключается в применении таких методов регулирования денежных отношений между субъектами, которые заинтересовали бы предприятия развивать те или иные виды деятельности, увеличивать прибыль, повышать эффективность производства.
Организация (предприятие) как субъект хозяйствования характеризуется многими аспектами, в данной дипломной работе рассмотрим организацию с точки зрения финансовой модели. Такой моделью является финансовая отчетность организации (предприятия), ее основанием, в котором сосредоточена суть финансовой деятельности организации, является бухгалтерский баланс. Отчетность является единственным информационным источником, на который могут полагаться различные заинтересованные лица в данной организации (дело в том, что она предоставляется в различные инстанции и, кроме того, для определенных организационно-правовых форм достоверность приведенных в ней данных подтверждается сторонними профессионалами-аудиторами) [5, С120].
Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость, платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, о целесообразности предоставления или продления кредита, о надежности деловых связей) по данным отчетности определяются потребности в финансовых ресурсах, оценивается эффективность структуры капитала, делаются прогнозы финансовых результатов. Решаются и другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью [34,С143].
Баланс предприятия является основным информационным документом, содержащим данные об имуществе и финансовом потенциале организации. По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль и убыток). Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования. Они используются для контроля за движением денежных потоков [34, С144].
Основная форма группировки бухгалтерского баланса — это денежное выражение организации в виде форме двусторонней таблицы: одна сторона — активы, то есть требования и вложения; вторая — пассивы, то есть обязательства и капитал.
Пассив бухгалтерского баланса – это часть баланса, в которой представлены так называемые источники средств. Пассив подразделяется на три раздела [5, С145]:
- капитал и резервы;
- долгосрочные обязательства;
- краткосрочные обязательства.
Первый раздел характеризует капитал, предоставленный организации ее собственниками, т.е это доля собственников фирмы в стоимостной оценке ее активов. Второй и третьи разделы характеризуют величину средств, предоставленных организации сторонними лицами.
Пассив баланса имеет две трактовки – юридическую и экономическую, причем обе трактовки фактически тесно взаимосвязаны [7, С78].
Рассмотрим подробнее, в качестве примера возьмем уставный капитал с известной долей условности можно трактовать как обязательство перед собственником по выделенным предприятию основным и оборотным средствам; кредиты банков – обязательство предприятия перед банками по ссудам, полученным на различные цели; кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: поставщиками – за полученные товарно-материальными ценности и оказанные услуги; рабочими и служащими – по оплате труда; бюджетом – по налогу на прибыль и другим платежам и т.д. различного рода фонды и резервы – это обязательства администрации перед коллективом предприятия в целом по производственному и социальному развитию и др. все эти обязательства законодательным образом ранжируются по обязательности и приоритетности их удовлетворения и, кроме того, предоставляют разные права лицам, перед которыми они возникли у хозяйствующего субъекта в связи с привлечением средств [7, С121].
Из рассмотренного примера следует и легко обобщается вывод: любая статья в пассиве должна трактоваться не как соответственно финансовые ресурсы, а как некий источник, за которыми стоит реальное физическое или юридическое лицо, представившее хозяйствующему субъекту денежные средства в прямой или опосредованной форме. Источники средств и собственные средства – это совершенно разные категории, поэтому они представлены в разных разделах – соответственно в пассиве и активе баланса.
Базовые классификации. Фирма получает необходимые ей финансовые ресурсы из разных источников. Эти источники могут быть рассмотрены с разных позиций, а поэтому подразделяются на долго- и краткосрочные, внутренние и внешние, собственные и заемные, платные и бесплатные [6, С97].
Характеристика источников финансирования.
Срочность. Разделение источников по срочности, означает, что по истечении того или иного срока привлеченные средства должны быть возращены их поставщику, важно для понимания в том смысле, что чем длиннее период пользования источником, тем в более медленное оборачивающиеся активы средства могут быть инвестированы. Более наглядно разберем на примере долгосрочного инвестиционного проекта, который целесообразно финансировать не за счет пролонгируемых краткосрочных источников, а за счет долгосрочного кредита, поскольку из этих вариантов именно последний экономически выгоден (с позиции платы за источник, мобилизация средств по его возврату и др.).
Отношение к фирме. Разделение источников на внутренние и внешние означает, что некая инвестиция может быть профинансирована либо за счет ресурсов, накопленных фирмой, либо за счет привлечения внешних источников. На рисунке 1 наглядно можно рассмотреть структуру источников финансирования организации [28,С84].
Рисунок 1- Структура источников финансирования организации [28,С84]
Происхождение. Выделение источников собственных и привлеченных средств ограничивает две принципиально разные группы финансовых доноров: собственники организации и прочие доноры.
Каждая из этих групп имеет свои положительные и отрицательные стороны в плане взаимоотношений с организацией; точно так же и организации не безразлично, какая из групп (и в какой пропорции) участвует в финансировании ее деятельности [5,С125].