Функции налогов

Выделяют следующие функции налогов:

• фискальная функция сводится к тому, что налоги формируют и пополняют бюджет государства; отметим, что доля налоговых доходов в бюджетных большинства современных стран высока и находится на уровне 70-90% всех доходов бюджетов этих стран;

• регулирующая функция налогов заключается в том, что посредством изменений порядка налогооблажения отдельных объектов и секторов экономики государство стимулирует их развитие или упадок; например, при установлении жесткого налогообложения в сфере потребления и льготного – в сфере производства хозяйствующие субъекты станут развивать, инвестировать в производственный сектор экономики, так как это будет приносить им большую прибыль;

• Социальная функция – поддержка населения, особенно малообеспеченных;

• контрольная функция заключается в том, что налоги являются отражением экономических процессов, т.е. анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, протекающих в экономике, об эффективности существующей налоговой системы и ее влиянии на хозяйственную деятельность экономических субъектов.

Виды налогов.

Признак	Вид налога	Подвид налога	Характеристика
По способу взимания	Прямые	Реальные	Облагается имущество
		Личные	Облагается доход
	Косвенные		Налоги, на расходы, включённые в цену товара
По уровню государственного управления	Государственные		Уплачиваются по решению государства в государственный бюджет
	Местные		Уплачиваются по решению местных органов власти в местный бюджет
	Межгосударственные		Уплачиваются по решению нескольких государств в общие бюджеты или специальные фонды
По плательщи-кам	С юридических лиц		Платят юридические лица
	С физических лиц		Платят физические лица
	С юридических и физических лиц		Платят как физические так и юридические лица
По объекту обложения	На имущество		Облагается имуществом
	На доходы		Облагаются доходы
	На действия (операции)		Облагаются действия (операции)
	На ресурсы		Облагаются ресурсы
По полноте прав использова-ния налоговых сумм	Собственные (закреплённые)		Полностью или в твёрдо зафиксированной доле постоянно поступают в конкретный бюджет
	Регулирующие		Используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам)
По порядку (назначе-нию) использова-ния	Общие		Обезличенно поступают в государственные бюджеты и используются на любые нужды государства
	Целевые	Специальные	Поступают только в целевые бюджетные фонды и используются строго на определённые для них цели
		Чрезвычайные	Введение этих налогов связано с конкретным событием или этапом развития государства по прошествии этого события или этапа налог отменяется
По характеру определения ставок налогов	Раскладочные		Возникает необходимость покрыть определённые расходы и государство пропорционально этим расходам раскладывает налоговое бремя на налогоплательщиков
	Квонтитивные		Возникает необходимость сформировать определённый фонд денежных средств и государство формирует этот фонд за счёт налоговых поступлений пропорционально возможностям налогоплательщиков уплатить налог

Элементы налогообложения.

Согласно п. 6 ст. 3 НК РФ на территории Российской Федерации подлежат уплате только налоги и сборы, элементы налогообложения которых установлены. Это положение подтверждается также и п. 1 ст. 17 НК РФ, в котором определено, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. Субъект и объект налогообложения.

2. налоговая база.

3. налоговый период.

4. налоговая ставка.

5. порядок исчисления налога.

6. Порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налогообложения – лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств:

1. налогоплательщик.

2. плательщик сбором.

3. налоговый агент.

4. другое лицо в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Объектом налогообложения являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики по уплате налога.

Конкретными объектами налогообложения являются:

1. имущество – виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ).

2. товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

3. работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

4. услуга – деятельность, результаты которой не имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

5. доход – выручка от реализации, заработная плата и другие виды доходов.

Налоговая база – это часть объекта, на которую практически начисляются налоги. Налоговая база необходима для того, чтобы правильно рассчитать налог, однако расчет налога производится за определенный налоговый период.

Налоговый период – это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы, окончательно определяется размер налогового обязательства.

Ставка налога – величина налога на единицу налогообложения, норма налогового обложения. Налоговые ставки устанавливаются и изменяются в законодательном порядке.

При исчислении или уплате налогоплательщик может воспользоваться налоговой льготой. Льготы могут представлять собой изъятие из налогооблагаемой базы части объекта налогообложения или отсрочку платежа.