9.3. Использование работы специалистов внутреннего аудита при внешнем аудите

Национальным нормативом №24 "Учет работы специалистов внутреннего аудита" установлены правила для внешних аудиторов по процедурам исследования работы внутренних аудиторов с целью оценки пригодности отдельных аспектов деятельности для исполь­зования во время проведення внешних аудиторских процедур.

Чтобы надлежащим образом спланировать аудит и разработать эффективный подход к его проведению, внешнему аудитору необхо­димо получить правильное понимание результатов проведения внут­ренним аудитором работы, а для этого необходимо:

• изучить и оценить эффективность работы внутреннего аудита;

• оценить влияние работы внутренних аудиторов на эффектив­ность работы всей системы внутреннего контроля;

• уточнить объем и содержание аудиторских процедур;

• определить возможность использования результатов работы внутреннего аудита.

Основными критериями при оценке деятельности внутренне­го аудита являются следующее:

• организационный статус службы внутреннего контроля на пред­приятии;

• характер и объемы функций внутреннего аудита;

• оценка полноты выполнения рекомендаций специалистов внут­реннего аудита руководством;

• компетентность внутренних аудиторов (образование, опыт ра­боты);

• профессиональное выполнение служебных обязанностей спе­циалистами внутреннего аудита.

Положительный ответ о согласии использовать результаты внут­реннего аудита предполагает, что:

соответствующие программы и объем работы внутреннего аудита отвечают целям внешнего аудита;

работа внутренних аудиторов проводится по плану и докумен­тально оформляется;

заключения внутренних аудиторов достаточно обоснованы;

зоны повышенных рисков предприятия проверяются внутрен­ними аудиторами.

Взаимодействие внутренних и внешних аудиторов предпола­гает:

взаимную координацию планов аудиторской проверки;

обмен отчетами;

регулярные рабочие встречи;

свободный и открытый взаимный доступ к рабочей докумен­тации;

совместное составление отчетов руководству; общий порядок документирования аудита.

Резюме.

В данной главе рассмотрены вопросы организации внутренне­го аудита, его функций, объекты и субъект, методические приемы. Особое внимание уделено вопросам взаимодействия работников внутреннего и внешнего аудита.

В настоящее время на отечественных предприятиях внутрен­ние службы выполняют функции не внутреннего аудита, а внутри­хозяйственного контроля, поэтому данный вопрос подлежит даль­нейшему изучению и совершенствованию.

Вопросы для повторения

1. Дайте определение внутреннего аудита.

2. Охарактеризуйте систему внутреннего аудита.

3. Назовите отличия внутреннего аудита от внутрихозяйственного контроля.

4. Назовите отличия внутреннего аудита от ревизии.

5. Назовите объекты внутреннего аудита.

6. Охарактеризуйте формы организации внутреннего аудита на предприятии.

7. Назовите основные функции внутреннего аудита.

8. Раскройте методические приемы внутреннего аудита.

9. Что такое "аудиторская версия".

10.Раскройте процесс построения аудиторской версии.

11. Раскройте взаимосвязь между специалистами внутреннего и внешнего аудита.

Контрольные тесты

Тест 1. Система контроля за соблюдением порядка ведения бух­галтерского учета и надежностью функционирования системы внут­реннего контроля - это:

1. внутренний учет;

2. внутренний аудит;

3. внутрихозяйственный контроль;

4. нет правильного ответа.

Тест 2. К объектам внутреннего аудита нельзя отнести:

1. систему бухучета;

2. финансовое состояние предприятия;

3. систему управления;

4. финансовое состояние учредителей предприятия.

Тест 3. К функциям внутреннего аудита нельзя отнести:

1. проверку внутреннего контроля;

2. проверку всех звеньев управления;

3. работу над специальными проектами;

4. нет правильного ответа.

Тест 4. Процесс изучения законности, целесообразности и до­стоверности хозяйственных операций - это:

1. изучение выявленных в операциях нарушений;

2. формулирование аудиторских версий;

3. изучение хозяйственных операций;

4. сбор аудиторских доказательств.

Тест 5. Процесс сбора доказательств, определения размера ущерба, установление виновных-это:

1. изучение выявленных в операциях нарушений;

2. формулирование аудиторских версий;

3. изучение хозяйственных операций;

4. сбор аудиторских доказательств.

Тест 6. Прием изучения операций, которые используются ауди­тором для познания и обоснования объективной истины, - это:

1. аудиторская версия;

2. дедукция;

3. индукция;

4. сравнение.

Тест 7. Специалисты внутреннего аудита могут сотрудничать:

1. с внешними аудиторами;

2. с налоговыми инспекторами;

3. с независимыми аудиторами;

4. все ответы правильные.

Основные термины и понятия

Внутренний аудит. Отличие от внутрихозяйственного контро­ля. Отличия от ревизии. Объекты внутреннего аудита. Формы орга­низации внутреннего аудита. Функции внутреннего аудита.

Методические приемы внутреннего аудита. Приемы научного мышления. Приемы фактического аудита. Приемы документального аудита. Аудиторская версия

Использование работы специалистов внутреннего аудита при внешнем аудите.

Рекомендуемая литература Нормативно-правовая

1. Норматив №24 "использование работы специалистов внутрен­него аудита", утвержденный решением Аудиторской палаты Украи­ны Ж73 от 18.12.98.

Основная литература

1. Аудит: Практическое пособие. / Под ред. А. Кузьминского - К • Учетинформ. 1996. -G. 233-243.

2. Аудит: Учебник для вузов. / В.И. Подольский. - M. ЮНИТИ- ДАНА, 2000. - С. 240-246.

3. Лудит и ревизия предпринимательской деятельности / і їод ред Ф.Ф. Бутинца. -Житомир: ПП "Тута", 2001. - С. 337-341.