4.Ставки ндс и область их применения.

Обложение НДС производится по ставкам: 0%, 10% и 18%.

По ставке 0 % налогообложение производится:

-при реализации товаров за границу;

-проведении работ (услуг) в космическом пространстве;

-реализации драг. металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома;

-реализации товаров для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 % и 18 %.

Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган любой из следующих документов в зависимости от того, каким видом транспорта осуществляется вывоз грузов:

1) контракт налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации.

2) выписка банка.

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа.

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывозов товаров за пределы территории Российской Федерации.

По ставке 10 % облагаются:

• продовольственные товары (по специальному перечню);

• товары для детей (по специальному перечню);

• периодические печатные издания и книжная продукция (кроме рекламной и эротической);

• медицинские товары (по специальному перечню).

В случаях, когда не применяются ставки 0 % и 10 %, налогообложение производится по налоговой ставке18 %.

При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг (авансы), при удержании налога налоговыми агентами и других случаях (ст. 164 НК РФ) применяется расчетный метод исчисления ставок налога 10/110 и 18/118.

5.Порядок исчисления ндс, налоговые вычеты по ндс.

При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога на добавленную стоимость, выставив покупателю счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг.

Ст. 169 НК РФ закреплены обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в счете-фактуре. Счета-фактуры, заполненные с нарушением требований могут не приниматься налоговым органом как основание для возмещение НДС.

В расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой. Счет-фактура является единственным документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

Налог, включенный в цены товаров и полученный таким образом от покупателей, начисляется налогоплательщиком к уплате в бюджет. Однако в бюджет будет перечислена другая сумма налога, поскольку налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога:

- предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации;

- удержанные и уплаченные в соответствии со статьей 173 НК РФ налоговыми агентами;

- исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

- предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, сборке основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, а также суммы налога, исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- уплаченные по расходам на командировки.

Налоговые вычеты, производятся при соблюдении следующих условий:

1. наличие счета-фактуры;

2. товары, работы, услуги приняты к учету в организации;

3. товары, работы, услуги приобретены для осуществления хозяйственной деятельности, либо для перепродажи.

4. деятельность облагается НДС.

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

В налоговом законодательстве установлены некоторые особенности расчета НДС при импорте и экспорте товаров. При импорте порядок расчета налога, который нужно уплатить на таможне, зависит от того, какие именно товары импортируются в Россию. Сумму НДС определяют сотрудники таможни.

Если организация импортирует товары, облагаемые и таможенными пошлинами, и акцизами, используется формула:

НДС к уплате

=

Таможенная стоимость товара + таможенные пошлины + акцизы

×

Ставка НДС

Если организация ввозит подакцизные товары, которые освобождены от таможенных пошлин, НДС рассчитывается по формуле:

НДС к уплате

=

Таможенная стоимость товара + акцизы

×

Ставка НДС

При импорте товаров, которые облагаются таможенными пошлинами, но освобождены от акцизов, для расчета налога применяется формула:

НДС к уплате

=

Таможенная стоимость товара + таможенные пошлины

×

Ставка НДС

Если товар освобожден и от таможенных пошлин, и от акцизов, используется формула:

НДС к уплате

=

Таможенная стоимость товара

×

Ставка НДС

При ввозе в Россию продуктов переработки товаров (если ранее товары были вывезены из России для переработки за границей) НДС рассчитывается по формуле:

НДС к уплате

=

Стоимость переработки товара

×

Ставка НДС

По каждой группе товаров (например, подакцизных и неподакцизных, облагаемых или не облагаемых таможенными пошлинами) налог рассчитывается отдельно. Общая сумма НДС к уплате будет равняться сумме налогов, подсчитанных по группам товаров.

Такие правила установлены в статьях 160 и 166 Налогового кодекса РФ.

НДС, уплаченный при импорте, можно принять к вычету.

При экспорте организация имеет право на применение нулевой ставки НДС.