- •Тема 3. Федеральные налоги и сборы. Ндс.
- •1. Экономическая сущность ндс и механизм его исчисления и уплаты в бюджет в рф.
- •2. Плательщики ндс.
- •3. Объект налогообложения и порядок формирования налогооблагаемой базы.
- •4.Ставки ндс и область их применения.
- •5.Порядок исчисления ндс, налоговые вычеты по ндс.
- •6.Порядок и сроки уплаты ндс в бюджет.
2. Плательщики ндс.
В ст. 143 НК РФ указано, что плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
- организации (как российские, так и иностранные)
Иностранные организации, вставшие на учет в налоговой инспекции, налог платят самостоятельно, если же они не зарегистрированы, то НДС за них перечисляют организации, выступающие налоговыми агентами:
при покупке у них товаров, работ, услуг (п.2 ст. 161 НК РФ);
реализации в России их товаров, работ, услуг на основании агентских договоров, договоров поручения или комиссии (п. 5 ст. 161 НК РФ).
- индивидуальные предприниматели,
- лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Не являются плательщиками налога:
• организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
Организации и предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три последовательных календарных месяца, сумма выручки от реализации товаров этих организаций или индивидуальных предпринимателей, без учета НДС, не превысила в совокупности 2 миллиона руб. и они не реализуют подакцизные товары.
3. Объект налогообложения и порядок формирования налогооблагаемой базы.
Объектом обложения НДС являются хозяйственные операции, перечисленные в ст.146 НК РФ:
1) реализация товаров на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передаче товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. При этом, безвозмездная передача товаров, работ, услуг считается реализацией.
2) передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию России (за исключением товаров, перечисленных в ст. 150 НК РФ).
Не нужно начислять НДС при совершении операций, которые:
- не признаются объектом налогообложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
- освобождены от налогообложения (ст. 149 НК РФ).
Ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от НДС операций по реализации определенных видов товаров, в частности:
- реализация некоторых медицинских товаров и услуг по перечню, утверждаемому Правительством России;
- продуктов питания, непосредственно произведенных и реализуемых в столовых в образовательных и медицинских учреждениях;
- услуг по перевозке пассажиров и ритуальные услуги.
Также освобождаются от НДС некоторые операции, а именно:
- банковские операции;
- по реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах;
- по выполнению работ в период реализации целевых социально-экономических программ жилищного строительства;
- по передаче товаров безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;
- по предоставлению в пользование жилых помещений.
Если предприятие одновременно осуществляет несколько видов деятельности, то оно должно вести раздельный учет операций, облагаемых и необлагаемых НДС.
Налоговая база при реализации определяется налогоплательщиком как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из тех цен, которые установлены в договоре с покупателем без НДС.
Налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки товаров (передачи работ, услуги и имущественных прав). При этом, если оплата (аванс) за товар (работы, услуги) произведена раньше отгрузки, налоговая база определяется также и на день оплаты.
При этом, суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с поступившего аванса, подлежат вычету в момент отгрузки товара (работ, услуг) покупателю в счет этого аванса.