2.3. Податок на додану вартість

Податок на додану вартість – це не прямий податок з доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях виробництва та обігу, що включається у вигляді надбавки в ціну товару, робіт та послуг і цілком сплачується кінцевим споживачем.

Платником ПДВ являється будь-яка особа, яка:

• здійснює або планує здійснювати підприємницьку діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;

• підлягає обов’язковій реєстрації як платник цього податку;

• імпортує товари в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком.

Рис. 4. Об’єкти оподаткування ПДВ

Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

• дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг;

• дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів ( дата оформлення митної декларації), що засвідчує факт перетинання митного кордону України.

СТАВКА ПОДАТКУ НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ:

• З 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року (включно) – 20%

• З 1 січня 2014 року – 17%

ОПЕРАЦІЇ, ЗА ЯКИМИ ПДВ НЕ СТЯГУЄТЬСЯ

Найменування операції	Характерна ознака	Перелік операцій
Операції, що оподатковуються за ставкою 0%	Додана вартість створюється (об’єкт оподаткування виникає), ПДВ нараховується за ставкою 0%	експортні операції; продаж товарів у безмитних магазинах; надання транспортних послуг з перевезення пасажирів, вантажів за межами митної території України
Операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ	Додана вартість відсутня, передачі права власності не відбувається	нарахування та виплата зарплат, пенсій, стипендій; емісія цінних паперів; передача майна на збереження або в оперативну оренду; надання послуг зі страхування; обіг валютних цінностей.
Операції, що звільнені від оподаткування ПДВ	Додана вартість створюється, передача права власності відбувається, але ПДВ не нараховується	постачання продуктів дитячого харчування; постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами; товарів спеціального призначення, у тому числі виробів медичного призначення для інвалідів та інших пільгових категорій населення; постачання послуг із доставки пенсій, страхових виплат та грошової допомоги населенню; постачання послуг з охорони здоров’я закладами охорони здоров’я; постачання реабілітаційних послуг інвалідам; постачання релігійними організаціями культових послуг та предметів культового призначення; надання благодійної допомоги; постачання (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок;

ПДВ = ПЗ - ПК

де, ПЗ – податкове зобов’язання;

ПК – податковий кредит.

Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

• придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;

• придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України;

• отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

• ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Згідно із спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку  для інших виробничих цілей.