Тема 12. Виды и общая характеристика налогов Украины

Задание1. по Теме 12.

Гражданин Боливар

Иностранный гражданин Симон Боливар с 2008г. возглавляет в Украине филиал испанской коммерческой фирмы «Коррида». В 2009г. районной налоговой инспекцией гражданину Боливару был выписаны 3 штрафа: 1) за неподанную декларацию о доходах, 2) за неуплату местного сбора с иномарок, 3) за несвоевременную уплату местного сбора с иностранцев.

Гражданин Боливар по всем 3-м пунктам подал на налоговую инспекцию в суд.

Вопрос: Насколько правомочными были действия обеих сторон?

Чтобы ответить на этот вопрос, ознакомимся с Темой 9.

Задание 2.

«Букинист»

В ходе выездной проверки книжного магазина «Букинист» был выявлен рекламный носитель – огромные макеты книг, установленные на фасаде здания. При этом было установлено, что магазин не платит налог с рекламы. Торговой точке был выписан штраф и предъявлено требование уплатить налог. Были ли действия инспекции правомочными?

В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» от 25.06.1991., с последующими изменениями и дополнениями, к основным видам налогов в Украине относятся:

27общегосударственных налогов+14 местныхналогов =41налог в Украине (на 2010г.). Налоговый кодекс предусматривает такие налоги – отмечено жирным шрифтом:

Общегосударственные налоги

1. Налог на добавленную стоимость.Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизный сбор.Акцизный налог.

3. Налог на прибыль предприятия.Налог на прибыль предприятия.

4. Налог на доходы физических лиц.Налог на доходы физических лиц.

5. Государственная пошлина.Государственная пошлина.

6. Пошлина.Пошлина.

7. Налог на землю.Плата за землю.

8. Налог на недвижимость.Налог на недвижимость.

9. Сбор в Государственный инновационный фонд.

10. Рентные платежи.Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзит трубопроводами природного газа и аммиака территорией Украины;

Плата за пользование недрами.

11. Налог с владельцев транспортных средств.Налог на транспортные средства.

12. Налог на промысел.

13. Сбор за специальное использование природных ресурсов.Сбор за специальное использование лесных ресурсов;

Сборы за специальное использование объектов животного мира и специальное использование объектов водных живых ресурсов;

Сбор за использование воды водных объектов.

14. Сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета.

15. Сбор за загрязнение окружающей среды.Экологический налог.

16. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.

17. Сбор в Фонд по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы.

18. Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.Плата за торговый патент на право осуществления некоторых видов предпринимательской деятельности.

19. Фиксированный сельскохозяйственный налог.Фиксирован сельскохозяйственный налог.

20. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства. 21. Сбор за использование ресурса радиочастоты Украины.Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины.

22. Сбор в Фонд гарантирования вкладов физических лиц.

23. Единый сбор, уплачиваемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины.Единственный сбор, уплачиваемый в пунктах пропуска через государственную границу Украины.

24. Сбор в виде надбавки к тарифу на электрическую и тепловую энергию.Налог в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию.

25. Судебный сбор. Судебный сбор.

26. Сбор за проведение гастрольных мероприятий.Сбор за проведение гастрольных мероприятий.

27. Сбор в виде целевой надбавки к тарифу на природный газ.Налог в виде целевой надбавки к цене на природный газ.

28.Единый налог.

Местные налоги (городские, поселковые, сельские, областные) Украины

1. Налог с рекламы.Рекламный сбор.

2. Коммунальный налог.Коммунальный налог.

3. Рыночный сбор.Налог за торговые места на рынке.

4. Сбор за парковку автомобилей.Налог за специально отведенные места для парковки транспортных средств.

5. Курортный сбор.Туристический сбор.

6. Сбор с владельцев собак.Сбор с владельцев собак.

7. Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.Сбор за размещение объектов торговли и сферы услуг.

8. Сбор за право проведения кино- и телесъемки.Сбор за проведение кино - и телесъемок.

9. Сбор за выдачу ордера на квартиру.

10. Сбор за право использования местной символики.Сбор за использование местной символики.

11. Сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей.Сбор за проведение местных аукционов.

12. Сбор за участь в бегах на ипподроме.

13. Сбор за выигрыш в бегах на ипподроме.

14. Сбор с лиц, которые берут участь в игре в тотализатор на ипподроме.

15. Сбор за размещение объектов игрального бизнеса.

16. Строительный сбор.

Налоги 2-й, 3-й, 4-й и 9-й – обязательны для местных советов при наличии объектов налогообложения.

Органы местного самоуправления устанавливают список местных налогов и механизм их уплаты в соответствии со списком и в границах предельных сумм ставок, установленных законами Украины. Это означает, что местные органы власти не имеют права устанавливать новые налоги, не указанные в приведенном списке, но при этом могут применять не все из приведенных налогов.

Местные советы могут устанавливать дополнительные льготы по налогам в границах сумм от тех налогов, которые идут в их бюджеты.

Плательщиками налогов Украины являются юридические и физические лица. К таким плательщикам относятся:

1. Предприниматели независимо от формы собственности, их объединения, бюджетные, гражданские организации, которые не имеют налогового иммунитета или дипломатических привилегий и осуществляют предпринимательскую деятельность в Украине.

2. Филиалы, отделения плательщиков налогов, которые не имеют статуса юридического лица, ведут отдельный учет своей деятельности, имеют банковский счет и размещены на другой территории, чем плательщик налогов.

3. Нерезиденты, которые осуществляют предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, размещенные на территории Украины.

4. Нерезиденты, которые получают доходы с источником нахождения в Украине.

5. Граждане Украины, граждане иностранных государств и лица без гражданства, которые имеют доходы с источников в Украине.

Плательщики налогов в Украине имеют право:

1. Представлять государственным налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогообложению.

2. Получать и ознакамливаться с актами проверок государственных налоговых органов.

3. Оспаривать решения налоговых органов и действия их должностных лиц.

Плательщики налогов в Украине обязаны:

1. Вести бухгалтерский и налоговый учет, обеспечивать сохранность отчетности в сроки, установленные законами.

2. Предоставлять в налоговые органы установленные законом декларации, бухгалтерскую отчетность.

3. Оплачивать надлежащие суммы налогов и сборов в установленные законами сроки.

4. Допускать должностных лиц налоговых органов для проверки помещений, которые используются для получения доходов.

Изменения и дополнения в законы Украины про налогообложение относительно предоставления льгот, изменения налогов вносятся не позднее чем за 6 месяцев до начала нового бюджетного года и набирают силу с начала нового бюджетного года.

Задание 2 по теме 12.

Новые налоги

В налоговой системе Украины в 2010г. произошли существенные изменения:

1) 5 областям Украины – Харьковской, Киевской, Одесской, Донецкой и Крымской Автономной Республике – предоставлено право самостоятельно устанавливать все виды налогов. Причем половина каждого налога остается в области, половина – передается в республиканский бюджет.

2) Для остальных областей кроме уже существующих введены новые виды налогов:

а) налог на холостых;

б) налог на бездетных;

в) налог на тунеядство;

г) налог на предметы роскоши и антиквариат – 50% от стоимости.

К чему могут привести такие изменения для

а) экономики,

б) общества Украины?