Тема 9. Налоговая политика Китайской Народной Республики

Задание 1. по теме 9.

Молодые ростки папоротника

Китайская фирма арендовала в Амурском крае РФ участок леса и ежегодно собирает и засаливает молодые ростки папоротника. Поставки идут в Китай, Россию, Америку, Германию.

С какими налоговыми трудностями может столкнуться эта фирма в каждой из перечисленных стран?

Мы уже ознакомились с налоговыми системами и Российской Федерации, и США, и ФРГ. Чтобы успешно выполнить задание, нам необходимо узнать также особенности налоговой политики КНР.

Поскольку в КНР еще в конце 20в. был взят курс на повышение хозяйственной самостоятельности государственных предприятий и широкое развитие негосударственного сектора экономики, значение налогов как регулятора экономики повышается.

Налоговая система основана на:

1) « Постановление Государственного Совета КНР про реформу промышленности и торговли» (1981г.);

2) «Положение о налоге на прибыль с государственных предприятий» (1983г.);

3) «Положение о налоге на прибыль с предприятий коллективной собственности» (1985г.);

4) «Положение о налоге на прибыль с индивидуальных торгово-промышленных предприятий в городах и сельской местности» (1986г.)

5) «Временные правила КНР о регулировании и взимании налогов» (1986г.).

Как видим, налоговая система Китая опирается на законы, принятые 20-30 лет назад, что говорит о ее стабильности.

Налоговая система КНР направленная на всяческое стимулирование притока иностранных капиталов в страну.

Эта деятельность регулируется:

1) Законом «О налоге на прибыль с совместных предприятий с участием китайского и иностранного капитала» (1980);

2) «О налоге на прибыль с иностранных предприятий» (1981);

3) «Временное положение о снижении и освобождении от налога на прибыль плательщиков за использование технологий» (1983);

4) «Временное положение о снижении и освобождении от налога на прибыль и единого торгово-промышленного налога с целью стимулирования иностранных инвестиций в открытых приморских экономических районах Китая» (1988).

В КНР действует 29 видов основных налогов, которые обеспечивают до 90% доходной части госбюджета. Среди важнейших налогов – на прибыль, на продукцию, на разработку природных ресурсов, промышленный и регулирующий налоги.

Основной налог, который платят китайские предприятия разных форм собственности – корпоративный налог на прибыль.

Субъектами его выступают такие предприятия с участием иностранного капитала, которые имеют постоянные органы руководства на территории КНР:

а) предприятия, основанные в КНР иностранными инвесторами самостоятельно или с участием китайского партнера;

б) иностранные компании, которые создали производственный кооператив с китайскими партнерами.

Если главные органы предприятия с иностранными инвестициями расположены на территории КНР, налогом облагаются все доходы, полученные как в КНР, так и за ее границами.

Налоговым периодом есть календарный год. Налогооблагаемый доход - общая сумма дохода предприятия, минус себестоимость, затраты, убытки.

Ставка налогов зависит от 1) размера предприятия, 2) формы собственности, 3) вида деятельности. Большие и средние госпредприятия – ставка 55%. Коллективные предприятия – от 10 до 55% в зависимости от размера и деятельности. Индивидуальные предприятия – от 7 до 60%. Частные предприятия – 35%.

Предприятия промышленности, транспорта и связи первые два года освобождаются от налога, а с третьего по пятый год действует ставка уменьшенная на 50%.

Предприятия, экспортирующие минимум 70% продукции, после окончания срока льготы платят налог на прибыль в размере 10%.

Если прибыль вкладывается в сельское хозяйство, строительство, новые технологии, предприятию возвращается весь налог на прибыль.

Если инвестор вкладывает свою прибыль в развитие производства КНР на срок более 5 лет, ему возвращается 40% прибыли. Инвестиции в предприятия, расположенные в отдаленных районах, освобождаются от налога на прибыль на 5 лет, а потом еще 10 лет инвесторы платят меньше от стандартной ставки на 15-30%.

Ставка налога на прибыль с иностранного капитала – 30%.

Филиалы и дочерние предприятия фирмы с иностранным капиталом считаются в КНР самостоятельными предприятиями, и в случае сознательного снижения цен между ними и тем самым уменьшение сумм налога, проводится так называемое рациональное упорядочивание.

При возникновении несогласий между плательщиками и налоговыми органами, прежде всего платится налог, и только затем на протяжении 60 суток платеж оспаривается в народном суде.

Субъектами подоходного налога являются лица, проживающие в КНР не менее 90 суток на протяжении одного налогового года. Они платят налог с доходов, полученных из источников КНР. Лица, которые проживают в КНР от 1 до 5 лет, платят налог с суммы доходов, полученных в КНР, а также переведенных из-за границы. Проживающие более 5 лет – с доходов, полученных как в КНР, так и за ее границами.

Налогом облагаются: заработная плата, проценты по кредитам, дивиденды по ценным бумагам, доходы от сдачи имущества в аренду.

Не облагаются: премии за достижения в области наук, техники и культуры; проценты по вкладам в банк; суммы страховых выплат.

Необлагаемый минимум доходов граждан КНР – был 800 юаней, теперь установлен в размере 2000 юаней (272,11 долларов США).

Доходы от 800 до 1500 юаней – ставка 5% от части, которая превышает 800 юаней.

Доходы – выше 12000 юаней на месяц – ставка 45%.

Доходы в виде гонораров, премий, процентов, дивидендов, от сдачи имущества в аренду – ставка 20%.

После расчетов с госбюджетом личные валютные доходы иностранных граждан могут быть переведены за границу в размере 50% от суммы полученных доходов.

Если выявлено уклонение от уплаты налогов, штраф может в 5 раз превышать сумму налога.

Иностранные граждане, получающие доход в КНР, платят подоходный налог в размере 10%.

Пошлина. Ее не платят предприятия, которые завозят товары для собственного потребления, для производства экспортной продукции. Для импортируемых продовольственных товаров пошлина снижается вдвое.

Плата за землю. В свободных экономических зонах предприятия, которые вводят новые технологии, не платят за землю 5 лет, а следующие 5 лет оплачивают ½ ставки.

В Китае земля сдается в аренду с минимальными ставками:

- для строительства жилья – на 79 лет;

- для предприятий промышленности, науки, образования, культуры, спорта, медицины – 50 лет;

- торговли, туризма, развлечений – 40 лет.

Для предприятий технологичноемких, а также тех, которые ориентированы на экспорт продукции, уменьшается арендная плата за земельные участки:

- если предприятие создает необходимую инфраструктуру на участке – плата не должна превышать 3 юаня за 1га.

-если инфраструктуру создают местные органы власти – 20 юаней за 1га.

Наибольшее количество налоговых льгот предусмотрено для свободных экономических зон. Сейчас их действует 5, расположены они в приморской зоне на юге Китая. В этих зонах предусматривается снижение корпоративного подоходного налога до 15% (обычно 30%), для предприятий экспортирующих свою продукцию – до 10%, технолгичноемкие предприятия на 5 лет полностью освобождаются от арендной платы, а следующие 5 лет она вносится в размере 50% от ставки. Арендная плата за землю в СЭЗ в 5-7 раз ниже чем в остальных промышленных регионах КНР, такая же ситуация при расчете за электроэнергию, водоснабжение, услуги транспорта. Предприятия, зарегистрированные в СЭЗ, освобождаются от уплаты пошлины за производственное оборудование, сырье, запчасти, транспорт, которое импортируется для собственного потребления. Предприятия с собственным капиталом освобождаются от уплаты пошлины на импорт основной массы потребительских товаров. Тоже самое касается экспортных товаров, которые производятся в СЭЗ.

Рассмотрев налоговую систему современного Китая, мы можем теперь решить наше Задание 1. по теме 6. Поскольку производство расположено в Российской Федерации, фирме придется оплатить как налог на прибыль, так и подоходный налог и единый социальный сбор с зарплат работников предприятия. При ввозе продукции в Китай фирма оплатит половину пошлины, а при ввозе папоротника в свободные экономические зоны – не будет платить ее вообще. При ввозе продукции в Германию и США фирме придется оплачивать пошлины без всяких льгот. Поэтому наиболее выгодными будут поставки в столицы Российской Федерации, где расположены наиболее дорогие рестораны, а так же в южные портовые города Китая.