Тема. 3. Виды налогов

Идет экзамен по «Основам налогообложения». Изнывая от жары, я попросил студента купить уже третью бутылочку минеральной воды, и, вытирая мокрым платком лоб, слушаю речи экзаменуемых. Очередная студентка садится на стул рядом с моим столом, и начинает отвечать на вопросы билета. Я хорошо помню эту Наташу N. Наверное, потому что вижу ее второй раз в своей жизни – первый раз она опоздала на лекцию на полчаса – но ее ответы удивляют меня своей бойкостью. Она без запинки разделывается с 1-м вопросом – «Виды налогов», предложив такую обстоятельную классификацию, что я даже заслушался – одну из классификаций я сам услышал впервые, верно, вычитала ее в каком-нибудь из новейших учебников. Я уже хотел прервать ее выступление и поставить ей оценку – но тут вижу, что на 2-м вопросе она запнулась и ответила с трудом, на 3-й – и совсем не смогла ответить. Я задаю ей еще пару вопросов – вижу, что она все-таки кое-что знает – и со спокойной совестью ставлю ей твердую «3»-ку.

Обычная история – легче всего студентам даются самые общие, абстрактные, и поэтому самые незначительные, вопросы, которые надо просто зазубрить. Труднее всего – те, в которых надо думать, или которые надо очень точно знать, где не пройдет болтовня из первых слов, попавшихся на язык. А ведь именно последние темы по-настоящему важны.

Можно выделить такие виды налогов:

- по способу взимания:

1) прямые - взимаются непосредственно с доходов или имущества

2) косвенные - взимаются через цену товара. В свою очередь, последние делятся на:

а) индивидуальные, которыми облагатся только определенные группы товаров (например - акцизы);

б) универсальные - облагаются все товары и услуги, за редкими исключениями (пример - НДС).

- по налогоплательщику:

1) с физических лиц (подоходный, на имущество);

2) с юридических лиц (на имущество организаций, на прибыль предприятий);

3) смешанные - уплачиваются и физическими лицами, и организациями (единый налог, госпошлина, таможенная пошлина).

- по органу, устанавливающему налоги:

1) общегосударственные или федеральные;

2) региональные, областные, земельные;

3) местные, городские.

- по порядку введения налога:

1) общеобязательные налоги - установленные законодательством государства и взимаются на всей его территории;

2) факультативные – предусмотрены налоговым законодательством, но вводимые местными советами исходя из их нужд (все местные налоги Украины, кроме 4-ох общеобязательных).

- по уровню бюджета, в который зачисляются налоги:

1) закрепленные - целиком поступают в общегосударственный или местный бюджет;

2) разноуровневые - поступают одновременно в бюджеты разных уровней в пропорции, установленной законом о бюджете.

- по характеру использования:

1) общие налоги - идут на различные расходы, предусмотренные законом о бюджете;

2) целевые - платеж идет на конкретную цель (транспортный налог - на строительство и ремонт дорог).

- по тому, насколько часто взимаются налоги:

1) регулярные - периодически взимаются в течении всего времени существования налога;

2) разовые - связанные с событием, не возникающим систематически (таможенная и госпошлина, налог с наследства).

- по объекту налогообложения:

1) налоги с доходов или прибыли;

2) налоги на ресурсы;

3) налоги на имущество;

4) налоги на действие (на финансовые операции или обороты с реализации);

5) разовые налоги.