Тема 7. Податкова система сша

Завдання|задавання| 1. по темі 7.

Творча американська сім'я

Ви – молода творча американська сім'я. Чоловік|муж| – художник|митець|, родом з|із| України, спеціалізація – малюнки будівель.

Дружина|жінка| – фотограф, американка, спеціалізація – натюрморти.

З|із| 2007р|. активно експортують свою продукцію до Європи, у тому числі і до України.

Чоловік|муж| підробляє дизайнером в рекламному агентстві|агенції|. Заробітна плата – 10 тис. дол. в рік. Дружина|жінка| веде кружок|гурток| орігамі. Заробітна плата – 1 тис. дол. в рік.

Обидва чоловіки є|з'являються| утримувачами|тримачами| акцій корпорації по виробництву сноубордів|.

Дохід|доход| від картин, отриманий|одержувати| чоловіком в 2010р|., рівний 60 тис. дол. При цьому художником|митцем| були куплені:

1) новий мольберт вартістю 1 тис. дол|.;

2) фарби|барви| по 1 тис. дол|.;

3) нові пензлики|китички| на 500 дол|.;

4) фломастери на 10 дол|.;

5) маркери на 15 дол.

Дохід|доход| від продажу фотографій склав 40 тис. дол. При цьому дружиною були куплені:

1) новий фотоапарат вартістю 5 тис. дол|.;

2) орендовано приміщення|помешкання| за 10 тис. дол. в рік.

Художником|митцем| за державною програмою підтримки молодих талантів була отримана|одержувати| премія у розмірі 10 тис. дол.

Дохід|доход| по акціях в 2010р|. склав 10 тис. дол.

Неоподатковуваний мінімум|мінімум-ареал| доходів – див. табл. 2.

Чоловік одружений другий раз, і регулярно платить аліменти у розмірі 10 % від своїх доходів.

Дружина щорічно|щорік| зі|із| своїх доходів перераховує 10 % як допомогу творчій школі глухонімих.

Обоє чоловіків витратили в 2010р|. на медичне страхування 10 тис. дол.

Як одружена пара із|із| загальним|спільним| доходом вони обкладаються|оподатковують| федеральним прибутковим податком по ставці - див. табл.1.

Минулого року чоловіком|мужом| було отримано|одержувати| спадок|спадщину| у розмірі 20 тис. дол. (податок на спадок|спадщину| 16%).

Проживають в штаті Нью-Йорк, в місті Нью-Йорк, де ставка прибуткового податку складає – див. табл.3. Постійно живуть і працюють в готелі, вартість двомісного номера в рік 10 тис. дол. (береться 5% податок).

Допоможіть творчій, молодій сім'ї прорахувати прибуток сім'ї за 2009р|.

Для громадян США сплата|виплата| податків – це обов'язок|обов'язок| честі. Їх платять всі в терміни і в порядку|ладі|, встановленому|установленому| законом.

Податкове законодавство Сполучених|з'єднаних| Штатів складається з величезного числа законів, постанов|постанов|, правил, рішень|розв'язань| і процедур. Громадяни країни залучені в цю сферу із студентських років.

Основою американського податкового законодавства є Кодекс внутрішніх доходів (InternalRevenueCode) 1954 р., що є повним описом всіх законів, прийнятих з моменту введення податку на дохід в 1913 р. Прийняті після 1954 р. закони, що містять зміни і доповнення до Кодексу, оформляються як його окремі розділи.

Кодекс наділяє Казначейство правом приймати регулюючі документи (TreasuryRegulations), покликані підсилити положення Кодексу. Періодично Казначейство випускає рішення (TreasuryDecisions), що відображають зміни, що вводяться регулюючими документами.

Казначейство через Службу внутрішніх доходів (InternalRevenueService — IRS) розробляє правила, інструкції і інші документи, які звуться постановами про доходи (RevenueRulings). Ці ухвали роз'яснюють статті Кодексу, регулюючі документи і вирішення Казначейства, і інформують про те, як IRS діятиме в тій або іншій ситуації. Для цього існує система прецедентів, яка виникає при розгляді податкових справ в суді.

Податки – найстабільніше джерело федерального бюджету, вони складають 80% його прибутковій частині|частці|.

Місцеві податки в США останнім часом постійно зростають|зростають|, що пояснюється|тлумачить| тим, що багато штатів фінансують велику частину|частку| витрат|затрат| на освіту, будівництво дорог|любий|, охорону природи, до 90% утримання|вмісту| поліції, до 40% будівництва житла.

Федеральний бюджет стягує в основному прямі податки, місцеві бюджети – не прямі.

-	федеральні податки (платять усі резиденти, тобто компанії, зареєстровані в будь-якому з 50 штатів, громадяни США і особи, що мають постійне місце проживання в США):
a)	прибутковий податок з фізичних осіб (середня ставка — 28%);
б)	прибутковий податок з корпорацій (середня ставка — 34%, максимальна – 46%);
в)	податки на спадок і дарування (18—50%);
г)	федеральні акцизи;
д)	митні збори;
е)	внески до фондів соціального страхування (по 7,65% з працедавців і працівників) і на соціальне страхування по безробіттю;
ж)	податок у джерела виплати (withholding tax — 30% при переведенні доходів за рубіж);
-	податки штатів:
a)	прибуткові податки з фізичних осіб і корпорацій (5—12%);
б)	податки з продажів (6—10%);
в)	податок на нерухомість (1—2,5%);
г)	податок із спадку;
д)	ліцензійні податки (реєстраційні, ліцензування видів діяльності і так далі) і інші податки.

В цілому|загалом| податки в США - одні з найнижчих в індустріально розвинених країнах, їх частка|доля| складає всього 28% ВВП (в середньому в індустріальних країнах цей показник досягає 38%), що деколи|почасти| приводить|призводить| до дефіциту американського бюджету, який через інфляцію національної валюти США кінець кінцем|зрештою| покривається грошовою емісією.

Найбільшу вагу у федеральному бюджеті має прибутковий податок з фізичних осіб.

Всі громадяни США, включаючи тих, що не проживають в країні, і іноземці, що проживають в США, сплачують податок з сукупного доходу, що був вибран по всьому світу. Для американського громадянина єдиний спосіб уникнути необхідності в період нерезидентности надавати в податкові органи США звіт про прибутковий податок — відмовитися від американського громадянства. Більш того, громадянин США, що відмовився від громадянства з метою уникнути сплати американського податку, за законодавством зазвичай продовжує залишатися платником податків протягом подальших 10 років.

Відповідно до угод про уникнення подвійного оподаткування, податок на всесвітній|всесвітній| дохід|доход|, що підлягає сплаті|виплаті| в США, може бути зменшений на суму податків, сплачених за кордоном. Що стосується нерезидентів, то оподаткуванню підлягає тільки|лише| дохід|доход|, отриманий|одержувати| з|із| джерел в США.

Компанії, що не мають статусу юридичної особи, обкладаються|оподатковують| по тих же ставках і правилах, що і громадяни. Індивідуальним прибутковим податком обкладається|оподатковує| чистий дохід|доход| громадян, що отримується|одержує| зі|із| всіх джерел, який формується як різниця між валовим доходом і сумою особистих|особових| вирахувань.

Він може рахуватись|лічити| в 2-х варіантах: дохід|доход| окремого громадянина або дохід|доход| сім'ї.

Для його розрахунку беруться всі доходи: заробітна плата, дохід|доход| від підприємницької діяльності, пенсії (в т.ч. з|із| недержавних фондів|фундацій|), державна допомога, доходи від цінних|коштовних| паперів.

Із|із| суми валових доходів виключаються витрати|затрати|, пов'язані з їх отриманням|здобуттям| (покупка|купівля| земельної ділянки, устаткування|обладнання|, приміщень|помешкань|).

Це стосується як осіб|облич|, які займаються підприємницькою діяльністю, так і працівників вільних професій.

З|із| чистого доходу, що залишився, виключають неоподатковуваний мінімум|мінімум-ареал| доходів, внески до добродійних|благодійних| фондів, аліменти, витрати|затрати| на медичне страхування (усі ці виключення повинні бути не більше ніж 15% від оподатковуваної суми).

Системою вирахувань користуються як окремі особи|обличчя| і сім'ї, так і компанії, що не мають статусу фізичної особи. Докладніший|детальний| список представлений|уявляти| нижче.

-	по-перше, оподатковуваний дохід зменшується на суму так званих ділових витрат, включаючи транспортні витрати, витрати на спецодяг і т.д.;
-	по-друге, віднімається неоподатковуваний мінімум (його називають «персональне вирахування»);
-	по-трете, віднімаються витрати на медичне обслуговування, якщо вони не перевищують 7,5% величини доходу платника податків;
-	по-четверте, віднімаються внески в добродійні, релігійні, наукові організації неприбуткового характеру, а також пожертвування політичним партіям;
-	по-п'яте, віднімаються витрати по догляду за дітьми і старими;
-	по-шосте, віднімаються прибуткові податки штатів, а також податки на власність на місцевому рівні;
-	в-седьмых, можуть відніматися втрати від пасивних інвестицій (мова йде в основному про інвестиції в нерухомість, в управлінні якої інвестор не приймає особистої участі);
-	по восьме, віднімаються внески у встановленому розмірі (2 тис. дол. для індивідуальних і 2,25 тис. дол. для сімейних платників податків) на індивідуальні пенсійні рахунки. Ця пільга не розповсюджується на сімейних платників податків з доходом вище 35 тис. дол. в рік;
-	по-дев'яте, відсотки по іпотечній заборгованості на будівництво першого і другого за рахунком будинків.

Отриманий|одержувати| дохід|доход| обкладається|оподатковує| за прогресивною шкалою: 10, 15, 25, 28, 33 і 35% (див. табл. 1 – раніше|до| ставка досягала 50%).

Таблиця 1. Ставки федерального індивідуального прибуткового податку в США

Рівень доходу подружжя, що спільно заповнює декларацію, дол.	Рівень доходу для індивідуальних платників, дол.	Ставки федерального податку %
0—14 000	0—7 000	10
14 000—56 800	7 000—28 400	15
56 800—114 650	28 400—68 800	25
114 650—174 750	68 800—143 500	28
174 750—311 950	143 500—311 950	33
311 950 і вище	311 950 і вище	35

Таблиця 2. Неоподатковуваний мінімум|мінімум-ареал| федерального прибуткового податкуфізичних осіб в США

Статус платника податків	Вік, років	Неоподатковуваний мінімум валового доходу, дол., за станом на 2002р.
Самотній	До 65 65 і старше	7 700 8 850
Одружений, такий, що подає декларацію спільно	До 65 (чоловік і жінка) 65 і старше (один з подружжя) 65 і старше (чоловік і жінка)	13 850 14 750 15 650
Одружений, такий, що подає декларацію окремо	Будь-який	3 000
Голова домогосподарства	До 65 65 і старше	9 900 11 050
Вдівець	До 65 65 і старше	10 850 11 750

Друге місце в прибутковій частині федерального бюджету належить відрахуванням на соцстрах, які постійно ростуть. Платять їх як працедавці, так і наймані робочі – по 50%.

Третє місце займає податок на доходи підприємств, він платиться як у федеральні, так і місцеві бюджети. Ставка досягає 34%, діє прогресивна шкала: за перших 50 тис. дол. -15%, за наступних 25 тыс.долл. – 25%, за подальших 25 тыс.дол. і більше - 35%. На доходи від 100тыс. до 335тыс. дол. встановлений додатковий збір – 5%. Мета цього податку – стимулювання підприємств малого бізнесу. У окремих штатах ставки податку коливаються від 3% в штаті Міссісіпі до 12% - в штаті Айова. По цьому податку існують багато пільг. Найбільше значення мають пільги для корпорацій, які прискорено оновлюють устаткування або використовують нетрадиційні джерела палива (наприклад, 50% податковий кредит від вартості устаткування отримують компанії, що використовують сонячну енергію або енергію вітру).

Доповненням до попереднього податку є податок на надприбуток. Їм обкладаються підприємства – монополісти, які

1) виробляють|виробляють| нову продукцію, що не має аналогів в світі;

2) використовують нові технології, що забезпечують їх максимальну продуктивність праці;

3) держмонополії| (у електроенергетиці, на залізничному транспорті, мережа|сіть| каналізацій і водопостачання міста).

Акцизні збори

Займають|позичають| незначне місце|місце-милю| в прибутковій частині|частці| бюджету. Встановлені|установлені| на алкогольні, тютюнові вироби, авіаперевезення. Останніми роками кількість підакцизних товарів росте|зростає|: коштовності, хутра|міха|, приватні літаки, дорогі|любі| автомобілі.

Податок на спадок. У США по майну, переходячему в порядку спадкоємства або дарування, встановлений неоподатковуваний мінімум у розмірі 10 тис. дол.

Федеральний податок стягується ще до розподілу спадку|спадщини|, його розмір варіюється від 37% на майно вартістю 600 тис. дол. до 55%, коли вартість майна перевищує 3 млн. дол. Податок стягується в 36 штатах. Ставка варіюється залежно від близькості спорідненості (від 1% до 16% — подружжя, діти, батьки; від 3% до 30% — особи|обличчя|, що не є|з'являються| родичами), а також розрізняється в різних штатах (у Північній Кароліні застосовуються ставки від 1% до 12% для родичів і 8-17% — для осіб|облич|, що не є|з'являються| родичами; у штаті Мен, відповідно, 5-10% і 14-18%). 

Так, родичам Майкла Джексона доведеться|припаде| заплатити 45-процентний|відсотковий| податок на спадок|спадщину|. Служба внутрішніх доходів США виставила спадкоємцям М.Джексона рахунок|лічбу| на 80 мільйонів доларів. Щоб|аби| заплатити податки, спадкоємцям Джексона доведеться|припаде| розпродати частину|частку| майна співака|співця|. За станом на березень 2007 р. співак|співець| володів статком|достатком| в 236,6 млн дол., велика частина|частка| якого, правда, складалася з|із| майна і видавничих прав. На жаль, спадкоємців вже не торкнеться закон, який на 2 роки відміняє|скасовує| величезний податок на спадок|спадщину| з 1 січня 2010 року.

Податки штатів. Основним джерелом прибуткової частини бюджету штату є податок з продажів. Ставка коливаються від 3% (штат Колорадо) до 8,25% (штат Нью-Йорк). У 6 з 50 штатів він відсутній.

Окрім|крім| федерального податку на доходи, існують податки штатів і місцеві індивідуальні прибуткові податки (див. табл. 3). Ставки податків штатів варіюються від 1,4% (мінімальна ставка до Нью-Джерсіа) до 12% (максимальна ставка в Північній Дакоте) і мають прогресивний характер|вдачу|. Відповідно, особисті|особові| доходи, що отримуються|одержують| на території конкретних штатів, обкладаються|оподатковують| по різних ставках.

Таблиця 3.Ставки прибуткового податку в деяких штатах США

Штат	Прибутковий податок (%)	Штат	Прибутковий податок (%)
Алабама	2,0—5,0	Південна Кароліна	2,5—7,0
Аляска	немає	Південна Дакота	немає
Арізона	2,87—5,04	Техас	немає
Каліфорнія	1,0—9,3 (індексується залежно від інфляції)	Юта	2,3—7,0
Колорадо	4,63	Вашингтон	немає
Делавер	2,2—5,95	Західна Віргінія	3,0—6,5
Монтана	2,0—11,0	Вайомінг	немає
Невада	немає	Округ Колумбія	4,5—8,7
Нью-Йорк	4,0—6,85

Як і при обчисленні|обчисленні| федерального прибуткового податку, з|із| обкладення виключається неоподатковуваний мінімум|мінімум-ареал| (див. табл. 2). На території штатів Нью-Гемпшир і Теннесси прибутковим податком обкладаються|оподатковують| тільки дивіденди і доходи у вигляді відсотків|процентів|. Так, на території штатів Вермонт і Род-айленд даний податок стягується як процентна|відсоткова| частка|доля| зобов'язань по сплаті|виплаті| особистого|особового| прибуткового податку до федерального бюджету (якщо сума податку, яка підлягає сплаті|виплаті| до федерального бюджету, складає 2000 дол., то до бюджету штату Вермонт слід сплатити 25% від 2000 дол., або 500 дол.). На території штатів Аляска, Флоріда, Невада, Південна Дакота, Техас, Вашингтон і Вайомінг особистий|особовий| прибутковий податок урядами не стягується.

Місцеві податки

Основне джерело доходів – податок на майно, в Нью-Йорку він складає 40% бюджету міста. Платники – власники близько 900 тис. будівель. Податок платиться і із землі|грунту|. Власники квартир платять менше, ніж ті, хто|КТО| здає|складає| житло або будівлі в оренду. Обкладається|оподатковує| 1/3 ринковій вартості по ставці 6,75%. Вартість майна уточнюється кожні 4 року.

Окрім|крім| цього в США існують:

1) податок на готельне| обслуговування (5% від плати за готель).

2) на комунальні послуги (3% від плати за телефон, газ, електроенергію)

3) податок на операції|угоди| (так, при продажі або купівлі|купівлі| майна податок складає 2,5 дол. з|із| кожною 1 тыс.дол.).

Не дивлячись на|незважаючи на| велике число і високі ставки місцевих податків, вони не покривають усіх витрат міських бюджетів, і різницю перераховує федеральний бюджет у вигляді субсидій або дотацій.

Приклад|зразок|. Молода американська сім'я

Розглянемо|розглядуватимемо| розрахунок прибуткового податку на конкретній ситуації. Припустимо, родина складається з чотирьох людин: чоловік|муж|, дружина|жінка| (кожному до 65 років, обидва працюють) і двоє дітей у віці до 6 років. У податковій декларації указуються|вказують| сукупні доходи, які у чоловіка|мужа| за рік склали 30 000 дол., а у дружини|жінки| — 60 000 дол. До складу витрат входять транспортні витрати до роботи і назад в розмірі 4 000 дол. в рік, оплата дитячого саду на двох дітей 12 000дол|. і оплата одноразових медичних витрат у розмірі 5 000 дол.

Із|із| загального|спільного| сукупного доходу сім'ї (90 000 дол.) відніматимуться транспортні витрати, оскільки вони безпосередньо пов'язані з діловою діяльністю, витрати на дитячий сад і медичні витрати, величина яких не перевищує 7,5% від загального|спільного| сукупного доходу.

Згідно|згідно з| федеральному законодавству, неоподатковуваний мінімум|мінімум-ареал| складе для даної сім'ї 13 850 дол. (див. табл.2). Таким чином, оподатковуваний річний дохід|доход| дорівнюватиме|рівнятиметься| 90 000 – 4 000 – 12 000 – 5 000 – 13 850 = 55 150 дол. Оскільки податкова ставка в цьому випадку рівна 15% (див. табл. 1), то сплачуваний податок складе 55 150 дол. * 15% = 8272,5 дол. з сім'ї.

Далі з|із| цієї суми, залежно від штату і міста, в якому проживає сім'я, сплачують податки до бюджетів міста і штату.

Каліфорнійський губернатор Шварценеггер має намір ввести новий податок на чорні автомобілі!

Підстава – темні (в першу чергу – чорні) машини сильно нагріваються на південному сонці, і кондиціонери в них працюють довше, ніж в світлих. А значить – працює на підвищених оборотах двигун і вихлопніх газів викидається більше. Додатковий податок розповсюджуватиметься на автомобілі чорного, темно-синього і аналогічних кольорів. Податок торкнеться нових автомобілів – перефарбовувати вже куплені не доведеться, але в автосалоні покупець машини зайвий раз задумається, чи варто брати темне авто. Податок вводиться в 2012 році.

Цікавий факт: у Каліфорнії вже ввели|запроваджували| податок на чорні хмарочоси - учені довели, що світлі будови|споруди| вимагають значно менше витрат|затрат| електроенергії для роботи кондиціонуючих систем, ніж темні.