Тема 8. Налогообложение в Германии

Задание 1. по теме 8.

Украинцы в Германии

Семья бывших украинских граждан переехала в Германию на постоянное место жительство. Вместе с ними переехала дочь, у которой в Германии родились двое детей, и сын, у которого родилось трое детей. Семья живет в Германии уже три года, в г. Мюнхен. Муж, 60-й пенсионер, занялся, как и в Украине, предпринимательством, открыл фирму по установке бронированных дверей. Жена организовала художественную галерею, параллельно работает в русской газете художественным редактором.

Доход мужа в 2010г. Составил 50 тыс. евро. Пенсия – 20 тыс. евро.

Доход жены – 40 тыс. евро. Заработная плата жены – 12 тыс. евро в год.

Стоимость оборудования фирмы по установке дверей – 20 тыс. евро. Стоимость здания, купленного семьей под художественную галерею – 5 тыс. евро.

Стоимость земли, занятой фирмой мужа – 10 тыс. евро. Стоимость земли, занятой художественной галереей – 5 тыс. евро. Ставка земельного налога в г. Мюнхен – 1% по федеральной ставке + 1% по ставке земельной общины.

Автономные пошлины на художественные изделия составляют 1% от стоимости. Автономные пошлины на железобетонные конструкции – 1 евро с каждой 1000 евро стоимости. Сбор за право торговли в Мюнхене в среднем 100 евро в год.

Новая немецкая семья наняла Вас в качестве своего налогового консультанта. Просчитайте чистый доход семьи в 2010г.

Начните с определения списка немецких налогов, какие необходимо учесть в этом задании.

Еще в 19 ст. практически все налоги были в компетенции отдельных земель, входящих в состав империи. Государство устанавливало только пошлины и акцизы.

Большое значение для политики Германии имела налоговая реформа 1919 г. Государство получило все права на управление налогами. Были введены новые налоги (на предметы роскоши) и дополнительные налоги (с собственников большого имущества). Был введен единый общегосударственный подоходный налог с максимальной ставкой 60%.

Прогрессивной для страны была экономическая реформа, которую после Второй моровой войны проводил известный экономист, канцлер ФРГ Л. Эрхард. Бюджеты земель и местные бюджеты получили большую самостоятельность, и задачей налогов было покрывать их расходы. При этом высокоприбыльные земли должны были перераспределять часть своих доходов менее прибыльным.

Согласно налоговой реформе 1990г.,высшему уровню –государственному бюджету –отчислялось 42% подоходного налога с граждан, 50% с корпораций, 25% налога на предпринимательскую деятельность. Второму уровню – земельным бюджетам – отчислялось 42% подоходного налога с физических лиц, 50% с корпораций, 25% налога с предпринимательской деятельности. Третьему уровню –местным бюджетам –отчислялось 15% подоходного налога, 50% налога на предпринимательскую деятельность.

Отличительная черта современной налоговой политики ФРГ – большое количество (около 50 видов) налогов и высокая дисциплина их плательщиков.

Правда, из любой системы есть исключения. Получение особенно высоких доходов делает соблазн скрыть хотя бы часть их от государства особенно сильным. Так, 26 января 2009г. Герхард Цумвинкель, глава «Дойче Пост», был приговорен к 2-м годам условно и штрафу за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере – 970 тыс. евро. Означенная сумма была переведена им в Лихтенштейн.

Основной налог Германии – подоходный налог. Он устанавливается на все доходы гражданина (от предпринимательской деятельности, ведения сельского и лесного хозяйства, промышленного производства, аренды имущества, заработной платы). Все плательщики при определении налога с заработной платы делятся на 6 классов:

1) неженатые работники без детей;

2) неженатые, разведенные или вдовы, которые имеют на содержании детей;

3) женатые, если в семье работает только один;

4) женатые, оба работают, однако налогообложение раздельное;

5) женатые, оба работают, однако один из них является основным источником дохода семьи;

6) работники, которые трудятся одновременно в нескольких местах.

В нынешнее время необлагаемый налогом минимум для подоходного налога составляет в год 5616 Евро для одиноких и 11232 Евро для семейных пар. Для доходов, которые не превышают для одиноких 8153 Евро и 16307 Евро для супругов, существует пропорциональное налогообложение со ставкой 22,9%. Далее налог взимается по прогрессивной шкале до объёма доходов в 120041 Евро для одиноких и 240083 Евро для тех, кто состоит в браке. Доходы, которые превышают этот уровень, облагаются по максимальной ставке 51%. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).

Налогообложение доходов от капитала -25%.

Оплата налогов проводится на основе специальной карты – она заполняется за местом проживания плательщика, в ней указывается класс, количество детей, на содержании кого они находятся, как ведется семейное хозяйство, вера, инвалидность, имеются ли льготы.

Налог на имущество – физических и юридических лица. Облагается все движимое и недвижимое имущество, которое приносит прибыль. Ставка для физических лиц – 0,5%, для юридических – 0,6%.

Налог на транспортные средства – зависит от объема двигателя или общего веса автомобиля. Платится один раз в году.

Налог на наследство. Первый класс – жена, дети, в т.ч. неродные – платят 3%, второй класс – внуки, правнуки, третий класс – родители, сводные братья, дедушка, бабушка, четвертый – свекровь, теща, тесть, пятый – другие наследники – платят 70%. Необлагаемые налогом суммы для супругов составляют 125 тыс. евро, для детей — 45 тыс., внуков — 26 тыс., братьев и сестер — 6,25 тыс.

Компенсационный налог - платится за охоту, рыбалку.

Налогообложение юридических лиц

Один из основных налогов – корпоративный налог. Объект – прибыль, которая высчитывается как разница между всеми доходами и затратами (в т.ч. НДС). Как член ЕС Германия платит этот налог в пределах 40%.

Промышленный налог - на прибыль и капитал предприятия. Платится до уплаты корпоративного налога: 5% от суммы дохода и 0,2% от стоимости основного капитала.

Земельный налог. 2 части: основная – устанавливается финансовыми органами, дополнительная – определяет общиназемли в зависимости от своего финансового положения. Ставка от 0,6% до 3,1 %.

НДС. Введен в 1973г., обычно называется «налог с продажи», по значению занимает второе место среди неметких налогов.

Субъекты налога – юридические и физические лица, занимающиеся любым видом деятельности с целью получения прибыли. Объект – оборот с реализации.

Ставка – 15%. На продовольственные товары и книжно-журнальную продукцию - 14%.

Полностью освобождаются от уплаты НДС предприятия общепита, рестораны и кафе. Не облагаются импортные поставки, обороты общественной авиации и морского судоходства, юридические операции и с ценными бумагами.

Пошлина. В ФРГ действует огромное количество ставок, которые делятся на:

1) преференциальные (на товары из стран, с которыми установлены договоры на сниженные тарифы);

2) автономные (на товары из стран, с которыми не установлены такие договоры или не членов ЕС);

3) антидемпинговые (на товары из стран, нарушающих антидемпинговое законодательство).

Сборы

1) гербовой сбор (благодаря ему документ становится законным);

2) сбор за использование каналов и шлюзов;

3) портовый сбор.

4) сбор за право торговли;

5) сбор за выдачу патента на открытие;

6) судебные сборы (платит тот, кто проиграл процесс).

Отчисления на соцстрах (на медицину, на помощь по безработице, по инвалидности).

Особые налоги. В ФРГ существует церковойналог! Его размер устанавливается руководством церквей и законодательно закрепляется парламентом федеральных земель. В настоящий момент он составляет 8 % от подоходного налога в Баварии и Баден-Вюртемберге, в остальных землях — 9 %. При высоких доходах размер церковного налога ограничивается сверху и не превышает 2,75 — 3,5 % от налогооблагаемого дохода.

Экологический налог.

Налог на солидарность. Введен в 1991г., финансирует различныепроекты в бывших землях ГДР, ставки ежегодно меняются.На данное время составляет 7,5% от подоходного налога.

Чтобы разобраться в паутине налогов, в ФРГ существует система налоговых консультантов.

Задание 2.

Немецкая компания «Дер Тиш»

Немецкая корпорация «Дер Тиш» в 2010 г. получила доходов на сумму 1 млн. евро. Основной капитал корпорации был оценен в 10 млн. евро. НДС было заплачено в размере 50 тыс. евро, затраты на покупку оборудования – 10 тыс. евро, электроэнергию – 5 тыс. евро, на материалы – 35 тыс. евро.

Просчитайте сумму чистого дохода «Дер Тиш» после уплаты налогов.