2. Податки Київській Русі і Російській імперії

Податкова система Київської Русі виникає в кін|кін|. 9 стол. як практично єдине джерело доходу великого князя. Існували 2 способи оподаткування:

1) «визки» - коли платник привозив дань князеві до Києва;

2) «полюдно» - коли за податками їздив сам князь або його військова дружина.

Серед прямих податків виділяли дари|дарунки| (добровільне підношення підданих – «поклон|поклін|», «почесть», «состояніє|достаток|»), дань|данину| (плата підданих, зазвичай|звично| продуктами сільського господарства і промислів: міхом, воском, медом, хлібом, шкурами), оброк (плата за користування земельними наділами і знаряддями праці).

|сборке| До характерних| особливостей феодальної податкової системи відносилося: часто відсутність строгих|суворих| розмірів і періодичності збору|збирання| податків, їх величезна кількість і різнорідність, випадковість і свавілля поборів|побороти|, збір|збирання| їх особами|обличчями|, які мали особову зацікавленість в максимальному доході. Все це приводило|призводило| до значних зловживань, результатом чого були безлад|безладдя| і навіть повстання. Так, згідно староруського літопису: «... пішов Ігор на деревлян| і, перемігши, наклав на них дань|данину|, більшу від Олегової ... І добув він собі ще до попередньої дані|данини|, і робив|чинив| їм насильство він і мужі його. А узявши дань|данину|, він пішов в своє місто Київ. Але|та| коли повертався назад, він роздумував і сказав дружині|жінці| своїй: «Йдіть ви з|із| данню|даниною| додому, а я повернуся і походжу ще». І відпустив він дружину|жінку| свою додому, а сам повернувся, жадаючи більшого майна. Коли ж почули деревляни|, що він знову йде, порадилися вони з|із| князем своїм і сказали: «Якщо повадиться|учащатиме| вовк до овець, то виносить по одній все стадо, якщо не уб'ють його. Так і цей: якщо не уб'ємо його, то він усіх нас погубить». І деревляни|, вийшовши навпроти|напроти| з міста Іськоростеня, убили Ігоря...».

Дружина|жінка| Ігоря княгиня Ольга жорстоко помстилася деревлянам|. У народі ходили багато розповідей|оповідань| про те, якими хитрими способами і як люто мстила Ольга деревлянам| за смерть чоловіка|мужа|. Проте|однак| смерть Ігоря змусила|примусила| навіть хитру княгиню уважно віднестися до справи|речі| оподаткування народу.

З 947 року Ольга поклала початок стабільному стягненню податків, упровадивши|запроваджувати| адміністративні пункти для збору|збирання| дані|данини|, використавши для цього стародавні|древні| центри сільських громад — цвинтарі, а також «урокі» і «устави|устави|», які визначали розміри і зміст|вміст| зборів, які платилися тоді переважно хутром|міхом|. Це і була перша, відома історикам, реформа податкової системи на Русі.

При правлінні правнука Ольги князя Ярослава Мудрого було складено перше письмове зведення|склепіння| законів — знаменита «Руская правда», однією з частин|часток| якої був і «Покон вєрний». Їм детально регламентувалася система оподаткування. Одиницею оподаткування був «дим», або двір, який мав певний земельний наділ (в середньому — 15 гектарів). 20 - 30 “димів” складали “дворіще|” — об'єднання родичів, які спільно несли податкові зобов'язання. “Дворіща”, у свою чергу|своєю чергою|, об'єднувалися в общини, на чолі яких стояли старости. Та частина|частка| населення, яка повинна була платити всі податки і виконувати повинності на користь держави, називалася “чорними” людьми, або “черню”.

До речі слову|, перші відомі календарі в Київській Русі були повязані, як і в інших країнах світу, з календами — періодами стягнення податків.

Основою грошових надходжень були мита і штрафи. Більшість складали торгові|торгівельні| мита: “вага” і “міра” — за зважування і вимірювання|вимір|; “мито” — за провезення товарів через міські застави; “перевіз|перевезення|” — за перевезення товарів через річку|ріку|. “Гостінне” і “торгове|торгівельне|” мито бралися за право мати склади і проводити торжища.

У цей період росло|зростало| і церковне оподаткування, особливо монастирське. Після|потім| хрещення Русі була запроваджена обов'язкова церковна «десятина». У 991 — 996 рр. при зведенні першої кам'яної церкви Стародавньої|древньої| Русі — храму Богородиці, відомої в історії як Десятинна, київський князь Володимир Святославович встановив для будівництва цього храму «десятину». З часом цей податок перетворився на добровільні добродійні|благодійні| пожертвування на користь церкви.

У другій половині 12 — першій половині 13 ст. велику політичну роль серед руських| князівств почали|розпочинали| грати Галицьке і Волинське князівства. Одній з характерних|вдача| особливостей розвитку феодальних відносин в Галицькій землі|грунті| було виділення серед феодалів дуже сильної і впливової боярської верхівки. Багаті галицькі бояри мали власні міста, замки, своїх дружин, своїх васалів. Князі роздавали боярам на “годування” навіть головні свої міста. Боярськевельможне панство перетворювалося на велику політичну силу, яка протиставляла себе княжій|князівській| владі.

У цей період відбулися значні зміни в розвитку податкової системи Русі. На зміну відробітковій ренті прийшла продуктова рента. Рента продуктами відрізняється від попередньої тим, що при ній селянин, як правило, виробляє|виробляє| весь продукт, — і необхідний, і додатковий — на своєму наділі, на землі|грунті|, яку він обробляє сам; він вже не працює в маєтку власника, а віддає йому весь додатковий продукт натурою. При такій формі ренти безпосередній виробник стає самостійнішим і дістає можливість створювати деякий надлишок понад|зверх| ту кількість продуктів, яка задовольняє його необхідні потреби. Так, в одній з грамот галицько-волинських князів кінця 13 ст. указується|вказує|, що селяни і міські жителі|мешканці| повинні були платити оброк: селяни — натурою (медом, вівцями, льоном|лен-стланцем|, хлібами, вівсом|вівсюгом|, житом і курями), городяни — грошима, що указує|вказує| на натуральну, тобто|цебто| товарну, а не грошову форму ренти для селян.

Монголо-татарскі| поневолювачі встановили на деяких землях|грунтах| завойованої ними країни свою податкову систему і для стягнення податків періодично здійснювали переписи населення, господарств і майна. Збирачі податків “баскаки” збирали натуральну дань|данину| (“татарщину|”, “ям”, “тамгу|”), призначали примусові роботи. Від дані|данини| звільнялося|визволяло| духівництво|духовенство|, на яке покладався обов'язок публічно молитися за татарських ханів.

Але|та|, як писав Михайло Грушевський, “легше було під татарами, чим під своїми князями і боярами”. Адже протягом 20 років після|потім| Батия з північних російських князівств ніякої|жодної| дані|данини|, податей, податків монголи взагалі не брали. Правда, з південних князівств (Чернігова, Києва) податки брали, але|та| мешканці|пожильці| цих місць|місце-миль| знайшли вихід і почали|стали| активно переїзжати|переїжджати| на північ до Коломни, Москви, Серпухова, Мурома і інших міст Русі.

При монголо-татарах з урахуванням особливості діяльності населення прямі податки платилися:

1) для селян – від плуга;

2) для мисливців – з людини або двору.

Непрямі податки: за провезення товару через кордон – мито за перевіз через річку – «перевіз», при торгівлі на ринках – торгове мито, за вимірювання товарів – мито «міра».

Після монголо-татарской неволі з'явився новий податок – «вихід», який брався з кожного чоловіка і кожної голови худоби. Кожен князь збирав його самостійно і відправляв великому князеві для передачі в орду.

При Івані Грозному вводяться ямські (на зміст ямщиків), «піщальниє» (для виробництва піщалей) податки, зарубки (на будівництво засік – оборонних укріплень), стрілецький ( на утримання війська) податок, полонений (для викупу полонених росіян).

В цей час на території України збиралися і інші податки.

1) Поголовщина. Її платило населення, як сільське, так і міське, яке використовувало державні землі. Магнат платив по золотому, простій шляхтич по 2 гроша, селянин – по 1 грошу.

2) Серебщина. Цей податок став платиться ще в часи монголо-татар. Платився срібним грошем. Мав цільове призначення – тільки на військові потреби.

3) Ординщина. Товари і гроші відправлялися кримському ханові в подарунок. Податок був дуже високим, так що не всі селяни могли платити його. Витрачався він на військові потреби.

4) Подимщина. Податок, характерний для Київщини і Поділля. Платився кожним будинком (димом). Його платили грошима ті селяни, які зберігали власну незалежність. Сільський староста розподіляв податок між дворами. Якщо двір був порожнім, селяни вимушені були платити за тих, хто виїхав в інше місце.

5) Волощина. Цей податок платився з кількості волів в господарстві. Платився грошима, а також волами, вівцями. Йшов на потреби великокнязівського двору під час його перебування на Волині і в Луцьку.

6) Стация. Йшов на потреби двору великого князя. Якщо князь приїжджав, то старости збирали по курці і десятку яєць, якщо не приїжджав, то збиралися гроші.

У деяких місцевостях|місцевий| за користування лісом бралися такі податки: «хміль», «дрова».

В Україні була категорія селян, що освоювали цілинні|цілина| державні землі|грунти|, – «загородники|», які звільнялися|визволяли| від усіх податків на 8-10 років.

80% селян України були вільними і за користування державною землею|грунтом| вони платили податки. Проте|однак| селяни, що жили на околиці замку і виконуючі військові|воєнні| обов'язки, на цей час звільнялися|визволяли| від сплати|виплати| податків.

В Україні в 16 ст. налічувалося|нараховувало| більше 200 видів ремесел і промислів, кожен з яких підлягав оподаткуванню.

Так, селяни, добуваючі болотяний залізняк, платили податок як грошима та і залізом.

Лісничі і лісники звільнялися|визволяли| від податків.

Селяни, збираючий мед і віск, які йшли на експорт, платили податки своїм товаром.

Мисливці, що здобували|добували| шкіри лісового звіра, за службу отримували|одержували| наділ землі|грунту| і звільнялися|визволяли| від податків.

Риболови|рибалки| платили податок у розмірі 1/10 частини|частки| виловленої риби.

В цілому|загалом| податкова система України була прогресивною: 1) податки платилися як в натуральній, так і в грошовій формі, 2) люди з|із| великими доходами або з|із| кращою родючістю землі|грунту| платили більш великі податки.

У 17 столітті вводяться нові податкові пільги. Так, від плати податків звільняється духівництво і поміщики. Проте при цьому – вони платили податок із землі, якою володіли і з селян, які на ній працювали. Від податків звільнялися іноземці - ті, хто прийняв православную віру. Звільнення від податків проводилося перед святами. Пільги мали тимчасовий характер. Одна з перших довгострокових пільг – звільнялися від податків ті, хто освоював нові поселення в Сибіру – строком на п'ять років.

На початку 18 століття при Петрі I з'являються нові податки: збори з печей, з річкових і морських судів, за вирощування кавунів і горіхів, з орендної плати за найм будинків. Збір при в'їзді і виїзді з міста, за носіння російського одягу і бороди, збір з іновірців.

Знаменитий податок на вуса і бороду з'являється в 1722г. Любителі рослинності на обличчі платили від 30 до 100 рублів за рік. Дорожче за всіх борода обходилася купцям, селяни ж могли носити бороду безкоштовно, але тільки в селі. При в'їзді до міста за неї слід було віддати 1 копійку.

Петро I навіть ввів при дворі посаду «прібильщіков». Вони повинні були «сидіти і чінити государеві прібилі».

Головним податком, введеним|запроваджувати| Петром I, була подушна подать, основний платник – селяни. Оподаткування носило справедливий характер|вдачу|: так, менше всіх платили кріпосні селяни, державні селяни на 1/3 більше, купці і цехові майстри|мастер-штампи| в 2 рази більше за кріпосних|кріпаків|.

А ще витівник Петро ввів|запроваджував| податок на бані|бані|. Охочі митися у себе вдома|вдома| повинні були платити в казну|скарбницю| від 15 копійок (селяни) до 1–3 рублів|карбованців|(купці, дворяни і різночинці).

При Петрі I виникають на Русі і перші вільні економічні зони – Запорізькі землі|грунти|звільняються|визволяють| від сплати|виплати| податків в казну|скарбницю|. При цьому самі козаки встановлювали мита за перевіз|перевезення| через річку, за проїзд до Криму.

Впродовж|упродовж| 18 -19 ст. основним податком залишається подушний, який відмінили|скасовували| тільки|лише| в 1882 році. Серед непрямих податків найважливіше місце|місце-милю| займали|позичали| акцизи, які встановлювалися як на традиційні товари, – алкоголь, тютюн, газ, цукор, сіль|соль|, так і на нові товари – сірники, пресовані дріжджі. Основною їх метою|ціллю| був захист і стимулювання вітчизняного виробника.

В кінці|у кінці| 19 сторіччя|століття| міністром фінансів С. Вітте реформується податкова система Росії. Вводиться|запроваджує| податок з акціонерних товариств – 3% від прибутку, потім – 5%. Була реалізована повна|цілковита| державна монополія на продаж підакцизних алкогольних напоїв. Все це значно збільшило доходи бюджету.