Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.

13. Финансовый контроль органов представительной власти

Статья 265. Формы финансового контроля, осуществляемого законодательными (представительными) органами

1. Законодательные (представительные) органы осуществляют следующие формы финансового контроля:

предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;

текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

2. Контроль законодательных (представительных) органов предусматривает право соответствующих законодательных (представительных) органов на:

• получение от органов исполнительной власти, местных администраций муниципальных образований необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;

• получение от финансовых органов оперативной информации об исполнении соответствующих бюджетов;

• утверждение (неутверждение) отчета об исполнении соответствующего бюджета;

• создание собственных контрольных органов (Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов);

• вынесение оценки деятельности органов, исполняющих бюджеты.

Субъекты контроля в законодательных (представительных) органах государственной власти и представительных органах местного самоуправления

I. На федеральном уровне

Государственная дума РФ

Совет Федерации РФ

Счетная палата РФ

II. На уровне субъекта РФ

Законодательный орган власти

Счетная палата субъекта РФ

III. На муниципальном уровне

Представительный орган муниципального образования

Счетная палата муниципального образования

14. Государственный финансовый контроль. Понятие, правовые основы и общая характеристика лиц, уполномоченных осуществлять контроль

Государственный финансовый контроль — это система действий государственных контрольных органов, функциональными обязанностями которых является выявление нарушений в процессе управления государственными финансовыми ресурсами на стадии рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, а так же разработка превентивных мероприятий по их предотвращению.

Целью ГФК является обеспечение законности и эффективности использования государственных финансовых ресурсов и государственной собственности.

15. Стр-ра и полномочия Счетной палаты РФ

Она подотчетна федеральному собранию РФ и является постоянно действующим органом финансового контроля. Основные функции:

• -контрольно-ревизионная (проведение ревизий, проверок) Отслеживает расходование средств фед бюджета, а не просто так

• -экспертно-аналитическая (экспертиза законопроектов на наличие средств для их выполнения, провести анализ нарушений и что нужно сделать, чтобы их не было)

• -информационная функция (информирует о том, что сделала, какие проверки провела и т.д.)

Счетная палата состоит из Председателя, зам. Председателя, 12 заместителей и 12 аудиторов и аппарата счетной палаты. Председателя сп и 6 аудиторов назначает гос. дума сроком на 6 лет. Заместителя председателя и еще 6 аудиторов назначает Совет Федерации также сроком на 6 лет. Эти 12 аудиторов – начальники комитетов проверки в какой-то области.

16. Полномочия Федерального Казначейства как контрольного органа

Федеральное казначейство является фед органом испол власти (федеральной службой), осу­ществляющим правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию ис­полнения бюджетов бюджетной системы страны, предварительно­му и текущему контролю за ведением операций со средствами фе­дерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Оно находится в ведении Министерства финансов РФ.

Федеральное казначейство наделено следующими полномочия­ми для реализации стоящих перед ним целей: доведение до глав­ных распорядителей, распорядителей и получателей средств феде­рального бюджета показателей сводной бюджетной росписи, лими­тов бюджетных обязательств и объемов финансирования; ведение учета операций по кассовому исполнению бюджета; открытие и ведение лицевых счетов указанных субъектов; составление и пред­ставление в Министерство финансов РФ оперативной информа­ции и отчетности об исполнении федерального бюджета, распреде­ление доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы РФ; осуществление в установлен­ном порядке кассового обслуживания исполнения бюджетов бюд­жетной системы РФ.

Кроме того, Федеральное казначейство осуществляет предвари­тельный и текущий контроль за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядите­лями и получателями средств федерального бюджета.

Органы Казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками; материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уго­ловная ответственность, передают правоохранительным органам.

Правомочия органов Казначейства в сфере финансовых отно­шений достаточно широки. Его роль значительно повышается в связи с передачей ему из банковской системы функций по кассо­вому исполнению бюджета. В соответствии со ст. 215 БК РФ уста­новлено казначейское исполнение бюджетов.

В соответствии с Кодексом руководители органов Федерально­го казначейства, его территориальных органов имеют право приос­танавливать в предусмотренных бюджетным законодательством случаях операции по лицевым счетам, открытым в органах Феде­рального казначейства главным распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организа­циях.

Списание средств со счетов Федерального казначейства и его территрриальных органов без их распоряжения осуществляется в случаях, предусмотренных ст. 286 БК РФ.

17. Бюджет. Понятие и социально-экономическая роль.

Бюджет определяется как эко­номическая категория, т. е. совокупность экономических отноше­ний, возникающих в процессе создания, распределения и исполь­зования государственного централизованного фонда денежных средств или муниципального (местного) фонда денежных средств. Как правовая категория бюджет — это основной финансовый план государства или муниципального (местного) самоуправления, рос­пись его доходов и расходов. По своему материальному содержа­нию бюджет — это централизованный фонд денежных средств. В Бюджетном кодексе РФ от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ содержит­ся легальное определение бюджета. Бюджет определяется как фор­ма образования и расходования фонда денежных средств, предна­значенных для финансового обеспечения задач и функций госу­дарства и местного самоуправления

Бюджет государства играет значительную роль в политической и хозяйственной жизни страны. В связи с тем, что Россия является федеральным государством, под бюджетом государства понимают бюджет России (федеральный бюджет) и бюджеты субъектов Феде­рации. Бюджет государства должен обеспечивать необходимым финансированием социально-экономическое развитие страны, ее обороноспособность и другие потребности. Разработка бюджета государства осуществляется на основе прогноза социально-эконо­мического развития Российской Федерации на конкретный год. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ федеральный бюджет находится в ведении Российской Федерации. Бюджету государства (федеральному бюджету) придается высшая юридическая сила, он утверждается в форме федерального закона

18. Бюджетные правоотношения. Субъекты правоотношений.

К бюджетным правоотношениям относятся:

• отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

• отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением.

Субъектами бюджетных правоотношений являются:

• государство, национально-государственные и административно-территориальные образования (РФ и ее субъекты, которые участвуют в бюджетных правоотношениях через свои представительные и исполнительные органы в интересах РФ или субъектов РФ в целом);

• представительные и исполнительные органы государственной и местной власти;

• организации — получатели бюджетных средств.

19. Бюджетная система рф. Ее структура.

Бюджетное устройство определяется в юридической литературе как организация бюджетной системы и принципы ее построения.

В ст. 6 БК РФ бюджетная система России определяется как основанная на экономических отноше­ниях и государственном устройстве Российской Федерации, регу­лируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 10 БК РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государст­венных внебюджетных фондов;

второй уровень — бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень — местные бюджеты, которые делятся на два подуровня:

1. бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских ок­ругов, бюджеты внутригородских муниципальных образований го­родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

2. бюджеты городских и сельских поселений.

бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;

Бюджет субъекта Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консо­лидированный бюджет субъекта Федерации. Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (согласно БК РФ)

Консолидированный бюджет РФ объединяет федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Федерации.

При этом необходимо иметь в виду, что консолидированные бюджеты как свод бюджетов нижестоящих территориальных уров­ней и бюджета соответствующего субъекта бюджетного права ис­пользуются только для расчетов и аналитической работы.

Согласно ст. 6 БК РФ государственный вне­бюджетный фонд — это форма образования и расходования де­нежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюдже­тов субъектов Федерации. В ст. 13 БК РФ указывается цель его создания: «Государственный внебюджетный фонд — фонд денеж­ных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и предназначенный для реализации консти­туционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и меди­цинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюд­жетного фонда формируются в порядке, установленном феде­ральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном на­стоящим Кодексом».

В бюджетную систему Российской Федерации включаются три государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориаль­ные фонды обязательного медицинского страхования. Бюджетное право закрепляет понятие «консолидированный бюд­жет». В ст. 6 БК РФ консолидированный бюджет определяется как свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Фе­дерации на соответствующей территории. Консолидированный бюджет используется для расчетов и анализа. Например, консоли­дированный бюджет Российской Федерации включает в себя феде­ральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации.

20. Принципы бюджетной системы рф. Их содержание

Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единых бюджетных классификаций и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политикой. В статье 23 Бюджетного кодекса РФ закреплены следующие принципы построения бюджетной системы:

• единство;

• самостоятельность бюджетов;

• полнота отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

• сбалансированность бюджета;

• эффективность и экономность использования бюджетных средств:

• общее (совокупное) покрытие расходов бюджетов;

• гласность;

• достоверность;

• адресность и целевой характер бюджетных средств.

21. Бюджетное право. Понятие и предмет.

Бюджетное право - основная подотрасль, структурный элемент финансового права, совокупность юридических норм, определяющих основы бюджетного устройства государства, составления, рассмотрения, утверждения и исполнения государственного бюджета и бюджетов субъектов федерации, входящих в бюджетную систему государства. Бюджетное право в РФ регулирует общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности публичных субъектов, связанные с бюджетом: это отношения по образованию бюджетных фондов, их распределению и использованию. Отношения по образованию, распределению и использованию государственных внебюджетных фондов - Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования, Федерального и территориальных фондов обязательного медицинского страхования - также охватываются бюджетным правом, поскольку являются частью бюджетной системы Российской Федерации.

Предмет бюджетного права составляют общественные отношения, возникающие в бюджетной сфере, а именно при:

• формировании доходов бюджетов;

• расходах бюджетов;

• осуществлении бюджетного процесса, т.е. при составлении проектов бюджетов и их рассмотрении, утверждении бюджетов и их исполнении, а также при составлении и утверждении отчета об исполнении бюджетов;

• проведении бюджетного контроля;

• применении мер принуждения к нарушителям бюджетного законодательства РФ.

22. Источники бюджетного права. Конституционные основы бюджетного права.

Источник бюджетного права - это внешняя форма выражения нормы бюджетного права или, другими словами, нормативный правовой акт, содержащий нормы бюджетного права. Нормы бюджетного права содержатся в Конституции РФ, ст. 71 и 72 которой определяют компетенцию Российской Федера­ции и сферу совместной деятельности Российской Федерации и ее субъектов в области бюджета. В Конституции РФ установлен по­рядок рассмотрения и утверждения бюджета (ст. 101, 104, 106, 114 и др.). Система источников бюджетного права в РФ закреплена в положениях ст. ст. 2—4 БК РФ. Бюджетное законодательство РФ состоит из БК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления, регулирующих правоотношения, указанные в ст. 1 БК РФ (ст. 2 БК РФ). Особое место в регулировании бюджетных отно­шений занимают нормативные правовые акты, издаваемые Президентом РФ, Правительством РФ, правительствами республик в составе РФ, главами администраций других субъектов Федера­ции, органами местного самоуправления. Значительную роль в ре­гулировании бюджетных отношений играют нормативные право­вые акты Министерства финансов РФ, министерств финансов субъектов РФ и т. д. Бюджетный кодекс РФ содержит легальное определение бюджетного законодательства.

Основным источником бюджетного права в РФ является Бюджетный кодекс Российской Федерации. Важнейшими источниками бюджетного права являются Налоговый кодекс Российской Федерации, а также правовые акты субъектов РФ и муниципальных образований, регламентирующие бюджетный процесс на своем уровне. Помимо этого, в систему источников бюджетного права входят законы и подзаконные акты, регламентирующие процесс распределения доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также деятельность отдельных органов и организаций.

23. Полномочия государственных и местных бюджетов

Федеральные органы гос власти осуществляют бюджетные полномочия:

• устанавливают общие принципы организации и функционирования бюджетной системы РФ, основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений;

• определяют основы составления и рассмотрения проектов бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля за их исполнением;

• устанавливают порядок составления и рассмотрения проектов фед бюджета и бюджетов гос внебюджетных фондов, утверждения и исполнения фед бюджета и бюджетов госбюджетных фондов;

• составляют и рассматривают проекты фед бюджета и бюджетов гос внебюджетных фондов, утверждение и исполнение фед бюджета и бюджетов гос внебюджетных фондов;

• устанавливают порядок составления и представления в фед органы испол власти сводов, утвержденных бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на очередной финансовый год, отчетов об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ и иной бюджетной отчетности;

• устанавливают порядок разграничения расходных обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

• определяют порядок установления и исполнения расходных обязательств РФ;

• определяют порядок установления и исполнения расходных обязательств субъектов РФ и муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из фед бюджета;

• опред-ют основы форм-ния доходов и осущ-ния расходов бюджетов бюджетной системы РФ;

• определяют порядок установления нормативов отчислений от фед, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы РФ;

• устанавливают нормативы отчислений от фед налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджеты бюджетной системы РФ; определяют общие принципы предоставления и формы межбюджетных трансфертов;

• устанавливают порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из фед бюджета;

• предоставляют межбюджетные трансферты из федерального бюджета;

• устанавливают порядок осуществления заимствований РФ;

• осуществляют гос заимствования РФ и предоставление кредитов иностранным государствам, управление гос долгом РФ;

• устанавливают единый порядок ведения бюджетного учета и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений;

• устанавливают унифицированные формы бюджетной документации и отчетности для бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений;

• устанавливают основания и порядок временного осуществления фед органами гос власти отдельных бюджетных полномочий органов гос власти субъектов РФ;

• устанавливают порядок исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы РФ;

Органы гос власти субъектов РФ осуществляют следующие полномочия:

• установление порядка составления и рассмотрения проектов бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных гос внебюджетных фондов, утверждения и исполнения бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных гос внебюджетных фондов, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчета об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных гос внебюджетных фондов;

• составление и рассмотрение проектов бюджета субъекта РФ, бюджетов территориальных гос внебюджетных фондов, утверждение и исполнение бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных гос внебюджетных фондов, осуществление контроля за их исполнением, составление и утверждение отчетов об исполнении бюджета субъекта РФ и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов, составление отчетов об исполнении консолидированного бюджета субъекта РФ;

• установление и исполнение расходных обязательств субъекта РФ;

• определение порядка установления и исполнения расходных обязательств муниципальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из бюджета субъекта РФ;

• установление нормативов отчислений в местные бюджеты от федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с БК РФ и законодательством о налогах и сборах в бюджеты субъектов РФ;

• установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

• предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета субъекта РФ;

• установление общего порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

• осуществление государственных заимствований субъекта РФ, управление государственным долгом субъекта РФ;

• детализация объектов бюджетной классификации РФ в части, относящейся к бюджету соответствующего субъекта РФ;

• временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов местного самоуправления;

• в случае и порядке, предусмотренных БК РФ, федеральными законами и принятыми в соответствии с ними законами субъектов РФ, установление ответственности за нарушение нормативных правовых актов субъектов РФ по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

• иные бюджетные полномочия.

Органы местного самоуправления осуществляют следующие бюджетные полномочия:

• устанавливают порядок составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществляют контроль за его исполнением и утверждают отчет об исполнении местного бюджета;

• составляют и рассматривают проект местного бюджета, утверждают и исполняют местный бюджет, осуществляют контроль за исполнением, составлением и утверждением отчета об исполнении местного бюджета;

• определяют порядок предоставления межбюджетных трансфертов из местных бюджетов;

• осуществляют муниципальное заимствование, управление муниципальным долгом;

• устанавливают ответственность за нарушение нормативных правовых актов органов местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;

• иные бюджетные полномочия.

Органы местного самоуправления муниципальных районов осуществляют следующие бюджетные полномочия:

• устанавливают нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов;

• устанавливают порядок и условия предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;

• определяют цели и порядок предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов, составляют отчет об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.

Органы местного самоуправления поселений осуществляют бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями, входящих в состав территории поселения.

24. Бюджетное устройство рф. Понятие и роль консолидированного бюджета

Бюджетное устройство определяется в юридической литературе как организация бюджетной системы и принципы ее построения.

В ст. 6 БК РФ бюджетная система России определяется как основанная на экономических отноше­ниях и государственном устройстве Российской Федерации, регу­лируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 10 БК РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов трех уровней:

первый уровень — федеральный бюджет и бюджеты государст­венных внебюджетных фондов;

второй уровень — бюджеты субъектов Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

третий уровень — местные бюджеты, которые делятся на два подуровня:

3. бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских ок­ругов, бюджеты внутригородских муниципальных образований го­родов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

4. бюджеты городских и сельских поселений.

бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления;

Бюджет субъекта Федерации и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консо­лидированный бюджет субъекта Федерации. Консолидированный бюджет - свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами (согласно БК РФ)

Консолидированный бюджет РФ объединяет федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Федерации.

При этом необходимо иметь в виду, что консолидированные бюджеты как свод бюджетов нижестоящих территориальных уров­ней и бюджета соответствующего субъекта бюджетного права ис­пользуются только для расчетов и аналитической работы.

Согласно ст. 6 БК РФ государственный вне­бюджетный фонд — это форма образования и расходования де­нежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюдже­тов субъектов Федерации. В ст. 13 БК РФ указывается цель его создания: «Государственный внебюджетный фонд — фонд денеж­ных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации и предназначенный для реализации консти­туционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и меди­цинскую помощь. Расходы и доходы государственного внебюд­жетного фонда формируются в порядке, установленном феде­ральным законом, либо в ином порядке, предусмотренном на­стоящим Кодексом».

В бюджетную систему Российской Федерации включаются три государственных внебюджетных фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориаль­ные фонды обязательного медицинского страхования. Бюджетное право закрепляет понятие «консолидированный бюд­жет». В ст. 6 БК РФ консолидированный бюджет определяется как свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Фе­дерации на соответствующей территории. Консолидированный бюджет используется для расчетов и анализа. Например, консоли­дированный бюджет Российской Федерации включает в себя феде­ральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации.

25. Бюджетная классификация рф Критерии, лежащие в основе классификации. Значение бюджетной классификации

Бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.(ст. 18 БК РФ).

Значение бюджетной классификации в бюджетной системе государства заключается в том, что с ее помощью становится возможным наблюдение за движением бюджетных ресурсов. На основе факторного анализа бюджетных статей проводится анализ соответствующих показателей, что дает возможность формулировать выводы и предложения о формировании и использовании бюджетных фондов. Кроме того, это заметно упрощает объединение смет и бюджетов в общие сводные документы. Существование бюджетной классификации предполагает присвоение каждому учреждению и организации определенного кода.

26. Состав доходов бюджетной системы. Порядок их формирования и распределения.

Каждый бюджет вне зависимости от его уровня в бюджетной системе состоит из доходов и расходов. Первичным источником доходов бюджетов является национальный доход общества.

Доходы бюджетов классифицируют по:

• социально-экономическому признаку;

• юридическим формам доходов.

По социально-экономическому признаку доходы бюджетов под­разделяются на доходы от хозяйствующих субъектов вне зависимо­сти от формы собственности, на основе которой они осуществля­ют хозяйственную (в том числе предпринимательскую) деятель­ность, и доходы от граждан.

По юридическим формам доходы бюджетов подразделяются на налоговые и неналоговые.

Формирование доходов бюджетов осуществляется в соответст­вии с бюджетным закон-вом РФ и за­кон-вом о налогах и сборах.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы до­ходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизо­ванных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

Доходы целевых бюджетных фондов учитываются в составе до­ходов бюджетов обособленно.

В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств бюджета на конец предыдущего года.

К налоговым доходам относятся предусмотренные закон-вом о налогах и сборах фед, региональные и мест­ные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рас­срочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета.

К неналоговым БК РФ относит такие доходы, которые по ра­нее действующему законодательству имели режим «внебюджетных средств».

Так, к неналоговым доходам относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в гос или муниц-ной собственности;

• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учрежде­ниями, находящимися в ведении соот-но фед орга­нов испол власти, органов испол власти субъек­тов Федерации, органов МСУ;

• средства, полученные в результате применения мер граж­данско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средст­ва, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

В доходах бюджетов учитыва­ются следующие средства, полученные от использования имущест­ва, находящегося в гос или муниципальной собствен­ности:

Средства, получаемые от продажи государственного или муни­ципального имущества, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты в полном объеме.

Особый порядок установлен для таких неналоговых доходов, как штрафы и иные суммы принудительного изъятия. Штрафы подлежат зачислению в местные бюджеты по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, если иное не предусмотрено БК РФ и ины­ми законодательными актами РФ.

В соответствии со ст. 54 БК РФ доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федераль­ного бюджета по ставкам, установленным налоговым законода­тельством Российской Федерации, и распределяются между феде­ральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной фи­нансовый год.

27. Состав расходов бюджетной системы. Порядок их формирования и распределения

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экон класс-цией расходов бюджетов РФ.

Текущие расходы бюджетов — это часть расходов, обесп-­щая текущее функц-ние органов гос власти, органов МСУ, бюдж учреждений, оказа­ние гос поддержки другим бюджетам и отдельным от­раслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на те­кущее функц-ние, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной клас-цией РФ.

Кап расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обесп-щая иннов-ую и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназ-ные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юр лица в соот-вии с утвержденной инвестиционной про-граммой; средства, пре­доставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юр лицам; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расши­ренным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственно­сти соот-но РФ, субъектов Федерации, муниц образований; др расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета в соот-вии с экон клас-цией расходов бюджетов РФ.

Предостав­ление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

• ассигнований на содержание бюдж учреждений;

• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых фи­з и юр лицами по гос или му­ниципальным контрактам;

• трансфертов населению;

• ассигнований на осущ-ние отдельных гос полномочий, перед-мых на другие уровни власти;

• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами гос власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

• бюджетных кредитов юр лицам (в т.ч. на­логовых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и пла­тежей и других обязательств); субвенций и субсидий физ и юр лицам;

• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

• межбюджетных трансфертов;

• кредитов и займов внутри страны за счет гос внешних заимствований;

• кредитов иностранным государствам;

• средств на обслуживание долговых обязательств, в т.ч. гос или муниц гарантий.

Расходование бюдж средств бюдж учреждениями на иные цели не допускается.

Одной из основных форм расходов бюджетов, предусмотрен­ных БК РФ, являются расходы на финансирование инвестиций. Сформирован инвести­ционный фонд. Порядок и условия его формирования определя­ются фед законом. При этом следует иметь в виду, что финансирование инвестиций из бюджета осуществляется при включении соответствующих объектов в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо в соответствии с решением фед органа испол власти, органа испол власти субъекта Федерации или органа МСУ.

Бюджетное закон-во предусматривает создание резерв­ных фондов органов испол власти и органов МСУ. Размер резервных фондов в фед бюдже­те не может превышать 3% утвержденных расходов фед бюджета. Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устан-ся органами законод (пред­ставительной) власти субъектов Федерации при утверждении бюд­жетов субъектов Федерации на очередной финансовый год.

Бюджетное закон-во устанавливает порядок финан-ния новых видов расходов, не предусмотренных ни одним бюджетом. Средства резервных фондов расходуются на финан-ние непредвиденных расходов, в т.ч. на проведение аварий­но-восстановительных работ по ликвидации последствий стихий­ных бедствий и других ЧС, имевших место в текущем фин году.

28. Сбалансированность бюджетной системы. Дефицит бюджета и источники его покрытия.

В идеале бюджет любого уровня бюджетной системы государства должен быть сбалансирован. Однако в силу действия различных факторов (экономических, политических, природных и др.) часто возникает ситуация, когда доходы бюджета (налоговые и неналоговые) не покрывают все необходимые для соответствующего уровня бюджетной системы расходы.

Принцип сбалансированности бюджета является одним из наиболее важных принципов бюджетной системы любого государства. Он заключается в том, что общий объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму поступлений в бюджет. При этом под поступлениями в бюджет подразумеваются не только доходы бюджета, но и другие источники, например заимствования. Таким образом, само по себе наличие дефицита бюджета не означает несбалансированности в том случае, если достигнуто равенство между расходами и суммарной величиной бюджетных поступлений. Несбалансированный бюджет (то есть такой, где объём расходов превышает поступления) фактически нельзя назвать бюджетом, так как он заведомо нереален для исполнения.

Составление бюджета с профицитом (с превышением доходной части над расходной) также влечёт за собой отрицательные последствия. Результатом профицитного бюджета станет снижение эффективности использования бюджетных средств и, как следствие, повышение нагрузки на экономику. Следовательно, сбалансированность бюджета — основополагающее требование, предъявляемое к органам, составляющим и утверждающим бюджет.

Сбалансированный бюджет является основой нормального функционирования органов управления государства и его административно-территориальных образований. Если же хотя бы небольшая часть бюджетов не сбалансирована, это может привести к задержке финансирования бюджетных учреждений, срыву сроков выполнения государственных и муниципальных заказов, возникновению проблемы неплатежей в народном хозяйстве. Идеальным вариантом был бы, конечно, полностью бездефицитный бюджет, в котором сумма расходов полностью соответствует объёму доходов. Однако в условиях реальной экономики этого добиться нелегко, а подчас невозможно. Если составление бюджета с дефицитом неизбежно, для обеспечения сбалансированности приходится привлекать источники финансирования дефицита бюджета

Финансирование дефицита за счет внутренних источников включает:

• средства, поступившие от размещения государственных ценных бумаг, номинированных в национальной валюте;

• бюджетные кредиты;

• кредиты, предоставленные кредитными организациями, международными финансовыми организациями;

• иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета:

  • поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности государства или региона;

  • поступления от реализации государственных/региональных/муниципальных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней;

  • курсовая разница по средствам бюджета;

  • прочие источники внутреннего финансирования дефицита бюджета.

В состав источников внешнего финансирования дефицита бюджета включаются:

• средства, поступившие от размещения государственных займов, которые осуществляются путем выпуска государственных ценных бумаг от имени государства или соответствующего региона, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

• кредиты иностранных государств, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц в иностранной валюте, включая целевые иностранные кредиты (заимствования);

• кредиты кредитных организаций в иностранной валюте.

• прочие источники внешнего финансирования дефицита бюджета.

В целях облегчения последствий бюджетного дефицита для экономики страны может быть предпринят ряд мер по управлению бюджетным дефицитом.

1. Эмиссионное покрытие бюджетного дефицита. Бюджетный дефицит может быть уменьшен или даже полностью покрыт за счёт выпуска дополнительных денег. Такая мера провоцирует инфляцию, которая обесценивает внутренний долг и фактически удешевляет его обслуживание. Если темпы инфляции достаточно высоки, процентные ставки по государственным ценным бумагам могут даже стать отрицательными. Тем не менее, высокая инфляция, перерастающая в гиперинфляцию, крайне вредна для экономики государства, приводя к деградации денежной системы, обесцениванию сбережений населения, экономическому спаду. Помимо этого, в условиях инфляции государство вынуждено каждый новый выпуск государственных ценных бумаг обуславливать более высокой процентной ставкой, а также вводить ценные бумаги с плавающей процентной ставкой. Это в значительной мере нивелирует выгоду эмиссионного покрытия бюджетного дефицита.

2. Налоговое покрытие бюджетного дефицита. Введение дополнительных налогов и увеличение ставок существующих налогов в краткосрочной перспективе позволяет наполнить бюджет. Однако такая мера в дальнейшем может привести к невыгодности инвестиций и предпринимательской активности, а следовательно к сокращению производства и переходу части экономики в теневой сектор. Таким образом, налоговое покрытие бюджетного дефицита даёт лишь краткий эффект, в последующем уменьшая доходы бюджета в связи уменьшением налогооблагаемой базы.

3. Секвестирование бюджета. Представляет собой пропорциональное снижение всех расходных статей бюджета на определённую долю. Применяется с момента ввода и до конца бюджетного года. В рамках секвестирования возможно наличие ряда защищённых расходных статей, перечень которых определяется высшими органами власти. Ряд статей (таких, например, как обслуживание внешнего долга) секвестировать невозможно.

29. Межбюджетные трансферты. Формы и условия предоставления (гл. 16 бк рф).

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме:

• дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации (межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования);

• субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации (межбюджетный трансферт, предоставляемый в целях софинансирования расходных обязательств нижестоящего бюджета);

• субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации (вид денежного пособия местным органам власти со стороны государства, выделяемого на определенный срок на конкретные цели; в отличие от дотации подлежат возврату в случае нецелевого использования или использования не в установленные ранее сроки);

• иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;

• межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.

1. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций) предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов Российской Федерации бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

5. При несоблюдении органами государственной власти субъектов Российской Федерации условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, определенных бюджетным законодательством Российской Федерации, а также при нарушении предельных значений, установленных пунктами 2 и 3 статьи 92.1 и статьей 107 настоящего Кодекса, Министерство финансов Российской Федерации вправе принять решение о приостановлении (сокращении) в установленном им порядке предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) соответствующим бюджетам субъектов Российской Федерации до приведения в соответствие с требованиями настоящей статьи положений, обуславливающих условия предоставления межбюджетных трансфертов.

30. Бюджетный процесс. Понятие, принципы и стадии бп.

Бюджетный процесс — это регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Организация бюджетного процесса построена на следующих принципах:

• Принцип единства выражается в единой правовой базе, единой бюджетной классификации, единстве форм бюджетной документации, необходимой для составления консолидированного бюджета РФ и территорий, единстве денежной системы.

• Принцип самостоятельности бюджетного процесса каждого органа законодательной и исполнительной власти обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определения направления их использования.

• Балансовый метод, который заключается в установлении правильного соотношения между доходами и расходами всех бюджетов. Важное условие данного метода — соответствие расходов бюджета его доходам, создание финансовых резервов.

Деятельность государства от начала составления федерального бюджета до утверждения отчета об его исполнении длится около трех с половиной лет. Этот срок называется бюджетным циклом

Бюджет действует в течение одного года — с 1 января по 31 декабря. Финансовый (бюджетный) год длится на территории России 12 месяцев. Затем в соответствии с законом для завершения бюджета предоставляется еще один льготный месяц, в течение которого завершаются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета. Таким образом, данный период включает срок с 1 января по 31 декабря и плюс еще один льготный месяц.

Бюджетный процесс включает пять стадий:

1. составление проекта бюджета;

2. рассмотрение и утверждение бюджета;

3. исполнение бюджета;

4. составление отчета об исполнении бюджета;

5. утверждение отчета.

Каждая стадия имеет свое назначение, все они должны быть соблюдены в установленные законодательством сроки.

Помимо стадий бюджетного процесса Бюджетный кодекс РФ определяет порядок осуществления государственного и муниципального финансового контроля за исполнением бюджета, ответственность за нарушение бюджетного законодательства РФ.

32. Рассмотрение и утверждение бюджета.

Рассмотрение и утверждение бюджетов происходит в представительных органах – Федеральном Собрании РФ, законодательных (представительных) органах субъектов РФ и выборных органах муниципальных образований. Проект бюджета в названные органы вносится соответствующим органом исполнительной власти в определенный законами (решениями) срок. Одновременно с проектом бюджета законодательному (представительному) органу представляются документы и материалы, определенные ст. 181 БК РФ.

До принятия закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год законодательный (представительный) орган должен рассмотреть и принять соответствующее решение по законопроектам о внесении изменений в налоговое законодательство.

В случае невступления в силу закона (решения) о бюджете с начала финансового года вводится механизм временного управления бюджетом. В условиях невступления в силу закона (решения) о бюджете до начала финансового года расходование бюджетных средств в целях продолжения финансирования инвестиционных объектов, государственных контрактов, оказания финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы РФ осуществляется в размере не более одной двенадцатой ассигнований предыдущего года в расчете на месяц.

В условиях временного управления закона (решения) о бюджете на новый финансовый год органу, исполняющему бюджет, запрещается:

1. осуществлять некоторые элементы бюджетной компетенции;

2. предоставлять бюджетные средства на инвестиционные цели;

3. предоставлять бюджетные средства на возвратной основе;

4. предоставлять субвенции негосударственным юридическим лицам;

5. осуществлять заимствования в размере более одной четвертой объема заимствований предыдущего финансового года в расчете на квартал;

6. формировать резервные фонды органов исполнительной власти и осуществлять расходы из этих фондов.

Кроме названных запретов, законодательство наделяет орган, исполняющий соответствующий бюджет, правом не финансировать расходы, не предусмотренные проектом закона (решения) о бюджете на очередной финансовый год.

Детальная регламентация стадии рассмотрения и утверждения бюджета осуществляется федеральным законодательством только для федерального бюджета. Порядок и условия представления проекта региональных и местных бюджетов соответствующему представительному органу для рассмотрения и утверждения проекта бюджета устанавливаются представительным органом власти или представительным органом местного самоуправления в соответствующем финансово-правовом акте о бюджетном процессе.

31. Составление проектов бюджетов.

Составление проекта бюджета осуществляется исполнительными органами власти. Перед составлением идет разработка планов-прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс государства по территории России. Непосредственная работа по составлению проектов соответствующих бюджетов проводится Министерством финансов РФ, финансовыми органами субъектов РФ или муниципальных образований.

Основываясь на принципе утверждения бюджета до начала финансового года, исполнительные органы власти всех уровней доводят до представительных и исполнительных органов другого уровня необходимые указания по разработке проектов бюджетов.

После представления указанными органами в органы исполнительной власти своих предложений по расчетам относительно перераспределения доходов и расходов бюджетов разных уровней Правительство РФ не позднее чем за четыре с половиной месяца до начала финансового года доводит до всех представительных и исполнительных органов субъектов РФ следующие данные:

1. проектируемые нормативы (проценты) отчислений от регулирующих доходов с учетом контингентов этих доходов, поступающих на данной территории;

2. данные о дотациях, субвенциях и трансфертах, начисляемых к предоставлению из бюджетов одного уровня бюджетам другого уровня, и их целевое назначение;

3. перечень закрепленных в полном объеме и фиксированных долей (в процентах) доходов за бюджетами всех субъектов РФ.

В процессе подготовки и составления проекта бюджета между органами исполнительной власти разных уровней возможно возникновение разногласий. С целью преодоления подобных конфликтов, органы исполнительной власти одного уровня могут вносить в органы исполнительной власти другого уровня свои предложения по изменению и уточнению проектируемых последними показателей.

33. Исполнение бюджета.

Исполнение бюджета означает полное и своевременное поступление всех предусмотренных по бюджету доходов и обеспечение финан-сирования всех запланированных бюджетных расходов. Основная задача стадии исполнения бюджета – обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других обязательных платежей, а также финансирование мероприятий в пределах утвержденных по бюджету сумм. На стадии исполнения бюджета осуществляется контроль за целевым использованием бюджетных средств, выделяемых соответствующим предприятиям, организациям, учреждениям.

Эта стадия бюджетного процесса включает выполнение доходной и расходной частей бюджета. В процессе исполнения бюджета органы испол власти могут вносить изменения в пределах утвержденных ассигнований по статьям функциональной бюджетной класс-ции.

Исполнение бюджета происходит отдельно по доходам и расходам. По доходам бюджет исполняют Министерство РФ по налогам и сборам, Гос таможенный комитет РФ и т. д. По расходам бюджет исполняется участниками бюджетных правоотношений в лице главного распорядителя бюджетных средств, распорядителей бюджетных средств, получателей бюджетных средств.

Работа по исполнению бюджетов всех уровней завершается 31 декабря. До названной даты включительно органы казначейства обязаны оплатить принятые и подтвержденные бюджетные обязательства. С 31 декабря прекращают действовать все лимиты бюджетных обязательств. Все счета, используемые для исполнения бюджетов, подлежат закрытию в 24 часа 31 декабря. После 25 декабря не допускается принятие бюджетных обязательств. Подтверждение бюджетных обязательств должно быть завершено органами казначейства 28 декабря.

После завершения операций по принятым бюдж обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете бюджета подлежит учету в доходах этого бюджета наступившего фин года в качестве остатка средств.

34. Составление и утверждение бюджетной отчетности.

Главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета (далее – главные администраторы бюджетных средств) составляют сводную бюджетную отчетность на основании представленной им бюджетной отчетности подведомственными получателями (распорядителями) бюджетных средств, администраторами доходов бюджета, администраторами источников финансирования дефицита бюджета. Главные администраторы средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета представляют сводную бюджетную отчетность соответственно в Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ, финансовые органы муниципальных образований в установленные ими сроки.

Бюджетная отчетность РФ, субъектов РФ, муниципальных образований составляется соответственно Федеральным казначейством, финансовыми органами субъектов РФ, финансовыми органами муниципальных образований на основании сводной бюджетной отчетности соответствующих главных администраторов бюджетных средств. Бюджетная отчетность РФ, субъектов РФ и муниципальных образований является годовой. Отчет об исполнении бюджета является ежеквартальным. Бюджетная отчетность РФ, субъектов РФ, муниципальных образований представляется соответствующими финансовыми органами в Правительство РФ, высший исполнительный орган государственной власти субъектов РФ, местную администрацию.

Отчет об исполнении федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местного бюджета за первый квартал, полугодие и девять месяцев текущего финансового года утверждается соответственно Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией и направляется в соответствующий законодательный (представительный) орган и созданный им орган государственного (муниципального) финансового контроля.

Годовые отчеты об исполнении федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, местных бюджетов подлежат утверждению соответственно федеральным законом, законом субъекта РФ, муниципальным правовым актом представительного органа муниципального образования.

35. Ответ-сть за нарушение бюджетного законодательства рф. Общая характеристика.

Под нарушением бюджетного закон-ва понимается неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного Бюджетным кодексом РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов уровней бюджетной системы РФ.

К нарушителю бюджетного законодательства м.б. применены следующие меры: 1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; 2) блокировка расходов; 3) изъятие бюджетных средств; 4) приостановление операций по счетам в кредитных организациях; 5) наложение штрафа; 6) начисление пени; 7) иные меры, предусмотренные Кодексом и фед законами.

В соответствии с БК применять меры принуждения могут руководители органов Фед казначейства и их заместители, которые вправе:

1) списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных средств: а) используемых не по целевому назначению; б) подлежащих возврату в бюджет, срок которых истек;

2) списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;

3) взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

4) выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателей бюджетных средств о не­надлежащем исполнении бюджетного процесса;

5) составлять протоколы, являющиеся основанием для наложения штрафов;

6) взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки;

7) приостанавливать операции по счетам в кредитных организациях сроком до одного месяца.

36. Правовое регулирование социальных государственных внебюджетных фондов.

Гос внебюджетный фонд – фонд денежных средств, образуемый вне фед бюджета и бюджетов РФ и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Пенсионный фонд РФ – организация России по оказанию социально значимых гос услуг гражданам. Как гос внебюджетный фонд РФ, ПФР создан для гос управления средствами пенсионной системы и обеспечения прав граждан РФ на пенсионное обеспечение. Бюджет ПФР утверждается Гос Думой отдельным законом вместе с принятием Фед бюджета РФ. Доля бюджета ПФР в ВВП России составляет 10,8 % — по доходам, и 10,2 % — по расходам. ПФР выплачивает пенсии свыше 40 млн. пенсионеров и социальные выплаты для 20 млн. льготников, ведет персонифицированный учет пенсионных прав застрахованных лиц — для свыше 128 млн. граждан России.

Фонд социального страхования РФ — один из гос внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного соц страхования граждан России.

Федеральный фонд обяз медиц страхования — один из гос внебюджетных фондов, созданный для финансирования медиц обслу-живания граждан России. Деятельность фонда регулируется БК и ФЗ «Об обязательном медиц страховании граждан в РФ», а также иными законод и НА.

37. Понятие, виды и значение целевых бюджетных фондов.

Целевые бюджетные фонды — это промежуточная ступень меж­ду бюджетной формой перераспределения средств и внебюджет­ной. Понятие целевые бюджетные фонды» появилось в 1995 г., когда подобный статус был закреплен за некоторыми ранее вне­бюджетными фондами, создаваемыми в качестве целевого ис­точника финансирования отдельных государственных расходов, и отдельными бюджетными статьями с целевыми поступления­ми средств.

1. Целевые бюджетные фонды — фонды денежных средств, образуемые в составе бюджета за счет доходов целевого назначения и используемые по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению фонда. Особенностью данной разновидности целевых фондов является их включенность в федеральный бюджет, в силу чего правовым их основанием является ежегодно принимаемый Закон «О федеральном бюджете», а потому эти фонды не отличаются стабильностью существования. Наибольшей стабильностью существования отличаются Федеральный и территориальные дорожные фонды, Федеральный экологический фонд и др.

2. Государственные внебюджетные фонды, являясь частью бюджетной системы, могут создаваться на федеральном уровне либо на уровне субъекта Федерации и образуются вне бюджетов РФ или субъекта РФ. Бюджеты государственных внебюджетных фондов утверждаются одновременно с бюджетами соответствующих государственных образований.

38. Понятие и система гос доходов.

Для осуществления функций государству требуются соответствующие финансовые ресурсы, поэтому в его собственность и распоряжение направляется часть национального дохода страны в виде различных денежных платежей и поступлений. В результате государство располагает своими доходами, то есть государственными доходами. Они находятся в собственности РФ и ее субъектов (республик, автономной области, автономных округов, краев, областей). Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти.

В процессе формирования своих доходов государство привлекает в свое распоряжение часть чистого дохода, создаваемого в различных областях общественного производства, действующего на основе разных форм собственности — гос, муниц, общественной, частной. Кроме того, государство использует для образования своей финансовой базы и часть личных доходов граждан, полученных ими от участия в производстве, предпринимательской деятельности, от вложения средств в ценные бумаги, от использования имущества и т.д. В формировании доходов государства участвуют все звенья финансовой системы.

По своей структуре государственные доходы представляют совокупность отдельных видов денежных платежей и поступлений, объединенных в определенную систему.

Так, классификация доходов государства по социально-экономическому признаку дает наиболее полное представление об их источниках, о связи доходов с различными формами собственности, об эффективности последних в формировании доходов государства. В соответствии с этим признаком в системе доходов государства выделяются поступления:

а) от государственного хозяйства, образующиеся главным образом в результате производственной деятельности государственных предприятий, а также от использования имуществ и угодий государства (например, лесов, других природных ресурсов, от приватизации государственной собственности). Аналогичной является группа доходов от муниципального (местного) хозяйства;

б) от предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

в) от совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории Российской Федерации;

г) от личных доходов граждан.

По территориальному уровню доходы подразделяются на:

— федеральные;

— доходы субъектов Федерации;

— местные доходы (городов, районов и входящих в них административно-территориальных образований).

В зависимости от юридических особенностей и юридической формы денежных поступлений среди доходов государства можно выделить налоговые и неналоговые платежи и поступления. Они могут быть обязательными и добровольными.

По методам аккумуляции среди доходов государства выделяются обязательные и добровольные платежи. Основная часть доходов поступает в распоряжение государства и местных органов самоуправления в обязательном порядке: это налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д. На добровольной основе в государственные и местные доходы привлекаются средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д.

39. Государственные расходы: понятие, объекты и виды расходов

Государственные расходы – это часть финансовых отношений, обусловленная использованием централизованных и децентрализованных доходов государства. Специфика государственных расходов состоит в обеспечении потребностей государственной сферы деятельности.

Аккумуляция денежных средств в государственные фонды, т.е. бюджеты РФ, и внебюджетные фонды, в фонды министерств и ведомств, государственных хозяйственных предприятий, объединений и организаций.

В зависимости от того, из какого фонда осуществляются расходы, они подразделяются на следующие виды государственных расходов:  

1) бюджетное финансирование, так как бюджетная система является государственным фондом денежных средств, обеспечивающим основные затраты всего государства;  

2)финансирование за счет государственных внебюджетных фондов, откуда финансируются такие социальные затраты государства, как выплата пенсий, социальное и медицинское страхование;

3) расходы за счет кредитования, когда деньги берутся на основании возвратности, возмездности и на определенный срок в ЦБ РФ, коммерческих банках и других финансовых структурах;

4) бюджетное кредитование, когда деньги на определенные расходы выдаются из бюджетов на определенный срок и на определенных условиях;

5) страховые выплаты по обязательному и коммерческому страхованию;

6) выплаты по государственному долгу, как по внутреннему, так и по внешнему, которые в основном также производятся из бюджета;

7) адресные выплаты при определенных, строго ограниченных условиях из эмиссионных средств;

8) расходы за счет децентрализованных источников финансирования, т.е. расходы, покрываемые за счет собственных средств предприятий и учреждений, всех юридических лиц, работающих в рыночных условиях. 

40. Налоговые и неналоговые доходы: понятие, виды и особенности порядка зачисления.

В соответствии со ст.50 БК РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на прибыль организаций

- налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на спирт

- акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов на автомобильный бензин,

- акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья

- регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти)

- сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)

- водного налога - по нормативу 100 процентов;

- единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет

- государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61.1 и 61.2 настоящего Кодекса)

В соответствии со ст. 51. БК неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности РФ, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, а также имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных,

- части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;

- сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 Бюджетного Кодекса РФ), - по нормативу 100 процентов;

- таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности - по нормативу 100 процентов;

- платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

- платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

- консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

- патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

- платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов.

41. Налоги, их понятие и роль. Система налогов и сборов.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Роль налогов:

1. фискальная - налоги и сборы входят в состав основных доходов государства, за счет которых происходит финансирование бюджетной сферы общества, деятельность государственных и муниципальных органов власти, реализация государством и муниципальным образованием возложенных на них задач;

2. регулирующая – налоги и сборы являются универсальным регулятором общественных отношений в экономической среде, влияя на процессы воспроизведения и распределении продукта.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций, физических лиц, уплата которого является одним из условий совершенствования в отношения плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Особенностью сборов является то, что они носят целевой характер и служат для формирования целевых денежных фондов (например, сбор на нужды образовательных учреждений, на содержание правоохранительных органов и т.п.). Поэтому сборы также называются маркированными, или целевыми обязательными отчислениями. Налоги, напротив, не являются целевыми отношениями, и поступают в централизованный бюджетный фонд.

Система налогов и сборов – это определенная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, действующих в данном государстве. В системе налогов и сборов, как правило, отражаются особенности государственно-территориального устройства страны.

Налоги и сборы, прежде всего, классифицируются по уровню власти, ответственному за установление налога. В соответствии со ст. 12 НК РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

– федеральные налоги и сборы;

– налоги субъектов Российской Федерации;

– местные налоги.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость ;

2) акцизы ;

3) налог на доходы физических лиц ;

4) единый социальный налог ;

5) налог на прибыль организаций ;

6) налог на добычу полезных ископаемых ;

7) утратил силу с 1 января 2006 г.;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц .

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

41. Налоговые правоотношения. Субъекты правоотношений.

Налоговые правоотношения - это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

Субъектами налогового правоотношения в соответствии со ст. 9 НК РФ являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налоговыми агентами;

3) Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения (налоговые органы);

4) Федеральная таможенная служба и ее подразделения;

5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов);

6) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов, городов (финансовые органы), иные уполномоченные органы — при решении вопросов об отсрочке и о рассроч­ке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных Кодексом;

7) органы государственных внебюджетных фондов;

8) органы внутренних дел.

Налоговыми агентами (могут быть субъектами налоговых правоотношений) признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены в том числе обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. К ним относятся, в частности, организации и предприниматели, выплачивающие доходы гражданам, которые должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы налога на доходы своего работника.

41. Понятие и источники налогового права.

Налоговое право как подотрасль финансового права представляет собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов с юридических и физических лиц в бюджетную систему, по осуществлению налогового контроля, по привлечению к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах, а также по обжалованию актов Министерства финансов РФ в сфере налогов, действий (бездействия) должностных лиц федеральной налоговой службы.

Источниками налогового права являются различные нормативные правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти (Российской Федерации и ее субъектов) и местного самоуправления, в которых содержатся нормы налогового права.

Основополагающие нормы налогового права содержатся в Конституции РФ.

Источником налогового права является также законодательство РФ о налогах и сборах.

Законодательство РФ о налогах и сборах включает НК РФ и федеральные законы о налогах и (или) сборах, принятые в соответствии с Налоговым кодексом.

41. Ответственность за налоговые правонарушения.

Налоговое правонарушение, согласно статье 106 НК РФ, — это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ установлена ответственность.

К ответственности за налоговые правонарушения могут быть привлечены как организации, так и физические лица в случаях, предусмотренных гл.16 Налогового кодекса. Последние могут быть привлечены к ответственности с шестнадцатилетнего возраста.

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим вопросы, связанные с налоговыми правонарушениями, является НК РФ. Налоговым правонарушениям и ответственности за их совершение посвящен VI раздел НК РФ.

НК РФ является не единственным источником, в котором закреплена ответственность за совершение налогового правонарушения. Объективно существующая дифференциация в проявлениях и последствиях противоправных действий (бездействий) в налоговой сфере повлекла их разделение на налоговые преступления, за которые предусмотрена уголовная ответственность, и налоговые правонарушения, влекущие административную ответственность.

41. Права и обязанности налогоплательщиков.

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в Законе об основах налоговой системы. Можно отметить, что основные права и обязанности налогоплательщиков едины и не зависят от видов налогоплательщиков. Вместе с тем отдельные группы субъектов имеют дополнительные (специфические) права и обязанности. Например, предприятия, использующие труд инвалидов, вправе отказаться от применения льготы по НДС, отдельные субъекты малого предпринимательства вправе перейти на упрощенную систему налогообложения, в связи с чем у них появляются дополнительные обязанности.

Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.

Факультативные обязанности (распространяются не на всех налогоплательщиков):

1) Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций.

2) Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.

3) Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.

4) Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта.

5) Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица.

Права налогоплательщика. Законодательством предусмотрены следующие их виды.

1) Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.

2) Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. Вместе с тем оно носит самостоятельный характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику в предъявлении указанных документов.

3) Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями.

4) Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок позволяет на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.

5) Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.

Законодательство устанавливает и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.

41. Банковская система рф. Кредитные организации, их виды.

Банк - это финансовая организация производящая, хранящая, предоставляющая, распределяющая, обменивающая, контролирующая денежные средства и обращения денег и ценных бумаг.

Банковская система - совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма. По существу, банковская система – это сердце хозяйственного организма любой страны.

Возглавляет Российскую банковскую систему – Центральный банк РФ (банк подотчетен Государственной Думе Российской Федерации).

Виды кредитных организаций (в соответствии с законом РФ «О банках и банковской деятельности»):

• Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

• Небанковская кредитная организация — кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные ФЗ «О банках и банковской деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.

• Иностранный банк — банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован.

41. Правовое положение цб рф и его функции в области кредитования.

В Конституции РФ установлен особый конст-прав. статус ЦБ, определено его исключительное право на осущ-ние денежной эмиссии и в качестве осн функции — защита и обеспечение устойчивости рубля. Статус, цели деят-ти, функции и полномочия ЦБ определяются ФЗ «О ЦБ РФ (Банке России)» и другими фед законами.

Банк России является юр лицом. Уставный капитал и иное имущество Банка России являются фед собственностью, при этом Банк России наделён имущественной и фин самостоят-тью.

Полномочия по владению, пользованию и распоряжению имуществом Банка России, включая золотовалютные резервы Банка России, осущ-ся самим Банком России в соот-вии с целями и в порядке, которые установлены. Изъятие и обременение обязат-ми имущества Банка России без его согласия не допускаются, если иное не предусмотрено ФЗ. Фин независимость ЦБ выражается в том, что он осущ-ет свои расходы за счет собственных доходов. Банк России вправе защищать интересы в судебном порядке, в том числе в межд- судах, судах иностр гос-тв и третейских судах.

Го-во не отвечает по обязательствам Банка России, ЦБ — по обязательствам государства, если они не приняли на себя такие обязательства или если иное не предусмотрено ФЗ. Банк России не отвечает по обязательствам кредитных организаций, а кредитные организации не отвечают по обязательствам ЦБ, за исключением случаев, когда Банк России или кредитные орг-ции принимают на себя такие обязательства.

Функции.

• во взаимодействии с Прав-вом РФ разраб-ет и проводит единую денежно-кредитную политику;

• монопольно осущ-ет эмиссию наличных денег и организует наличное денежное обращение, а также утверждает графическое обозначение рубля в виде знака;

• является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему их рефинансирования;

• устан-ет правила осущ-ния расчётов в РФ;

• устан-ет правила проведеня банк операций;

• осущ-ет обслуживание счетов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ,

• осущ-ет эф-ное упр-ние золотовалютными резервами Банка России;

• принимает решение о гос рег-ции кредитных организаций, выдаёт кредитным орг-циям лицензии на осущ-ние банковских операций, приостанавливает их действие и отзывает их;

• осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

• регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с ФЗ;

• осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства РФ все виды банковских операций и иных сделок, необходимых для выполнения функций Банка России;

• организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством РФ;

• определяет порядок осуществления расчётов с междун-ми организациями, иност-ми гос-вами, а также с юридическими и физическими лицами;

• устанавливает правила бух учёта;

• устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

• принимает участие в разработке прогноза платёжного баланса РФ и организует составление платёжного баланса РФ;

• принимает участие в разработке методологии составления финансового счета РФ в системе национальных счетов и организует составление финансового счета РФ;

• устан-ет порядок и условия осущ-ния валют биржами деятельности по орган-ции проведения операций по покупке и продаже иност. валюты,

• проводит анализ и прогнозирование состояния экономики РФ в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и статистические данные;

• осуществляет выплаты Банка России по вкладам физических лиц в признанных банкротами банках, не участвующих в системе обязательного страхования вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;

41. Виды банковских операций.

Банковские операции делятся на пассивные и активные. Пассивными называются операции, посредством которых банки образуют ресурсы денежного капитала, активными – операции, посредством которых они используют эти ресурсы с целью извлечения прибыли.

К банковским операциям относятся:

• привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады и депозиты (до востребования и на определённый срок);

• размещение привлечённых средств от своего имени и за свой счёт;

• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

• осуществление расчётов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

• инкассация денежных средств, векселей, платёжных и расчётных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

• купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной форме;

• привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

• выдача банковских гарантий;

• осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

41. Понятие, принципы и виды банковского кредита.

Банк кредит представляет собой, с одной стороны, денежную сумму, предост-мую банком на определённый срок и на определённых условиях, а с другой стороны - определённую технологию удовлетворения заявленной заёмщиком фин потребности. Во втором случае банк кредит представляет собой упорядоченный комплекс взаимосвязанных орг-ных, технико-технол-х, инфор-ных, фин, юр и иных процедур, которые составляют целостный регламент взаимодействия банка в лице его сотрудников и подразделений с клиентом банка по поводу предоставления денежных средств. Осущ-ся в форме выдачи ссуд, учёта векселей и др формах.

Банк кредит подразделяется на активный и пассивный. В первом случае банк выступает кредитором, во втором является заёмщиком. Банк может входить в кредитные отношения (выдавать или получать кредиты) с др банками и иными кредитными орг-циями, включая ЦБ, выполняя в зависимости от ситуации активную или пассивную функцию. В этом случае речь идёт о межбанковском кредитовании.

Принципы кредитования

• Принцип срочности означает, что кредит даётся на однозначно опред срок.

• Принцип возвратности предполагает, что в определённый договором срок вся сумма кредита должна быть возвращена полностью.

• Принцип платности подразумевает, что за право пользования кредитом заёмщик должен заплатить оговоренную сумму процентов.

• Принцип подчинения кредитной сделки нормам закон-ва и банк правилам (обяз-но составление кредитного договора или соглашения в письм форме, не противор-го закону и НА ЦБ РФ).

• Принцип неизменности условий кред-ния. Т.е. изменение условий кред договора (соглашения) должно производиться в соот-вии с правилами, сформулированными в самом кредитном договоре либо в специальном приложении к нему.

• Принцип взаимовыгодности кредит сделки означает, что условия сделки должны адекватно учитывать ком-кие интересы и возм-ти 2-х сторон.

В особую группу принципов следует выделить распространённые правила кред-ния, кот. используются, если такова воля сторон, выраженная в кредитном договоре, и не должны применяться, если не включены в такой договор (не безусловные принципы):

• принцип целевого использования кредита;

• принцип обеспеченного кредитования (кредит может быть обеспечен полностью, частично или не обеспечен вовсе).

Можно выделить принципы кредитования, которые предназначены для «служеб пользования» сотрудниками банков и должны закрепляться в их внутренних документах в качестве элемента кредитной политики.

41. Банковский надзор и ответственность за нарушение банковского законодательства.

Банк России является органом банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций. Он осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными орг-циями банк закон-тва. Надзорные и регулирующие функции осуществляются Банком России непосредственно или через создаваемый при нем орган банковского надзора, который образуется по решению Совета директоров. Деятельность кредитной организации подлежит ежегодной проверке аудиторской организацией, имеющей лицензию на осуществление таких проверок. Аудиторское заключение должно содержать сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и т.д.

Для осущ-ния своих функций в области банковского регулирования и надзора ЦБ проводит проверки кредитных организаций и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и принимает предусмотренные законом санкции по отношению к нарушителям. Проверки могут осуществляться уполномоченными Советом директоров, представителями Банка России и по его поручению аудиторскими фирмами.

Ответственность: в соответствии со ст. 75 Закона РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в случае нарушения кредитной организацией федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев.

В случае невыполнения в установленный Банком России срок предписаний об устранении нарушений, а также в случае, если эти нарушения или совершаемые кредитной организацией операции создали реальную угрозу интересам кредиторов (вкладчиков), Банк России вправе:

1) взыскать с кредитной организации штраф до 1% от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1% от минимального размера уставного капитала;

2) потребовать от кредитной организации:

- осуществления мероприятий по финансовому оздоровлению кредитной организации, в том числе изменения структуры активов;

- замены руководителей кредитной организации;

- реорганизации кредитной организации;

3) изменить для кредитной организации обязательные нормативы на срок до шести месяцев;

4) ввести запрет на осуществление кредитной организацией отдельных банковских операций, предусмотренных выданной лицензией, на срок до одного года, а также на открытие филиалов на срок до одного года;

5) назначить временную администрацию по управлению кредитной организацией на срок до 6 месяцев. Порядок назначения и деятельности временной администрации устанавливается федеральными законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

Банк России вправе отозвать у кредитной организации лицензию на осущ-ние банковских операций по основаниям, предусмотренным ФЗ «О банках и банковской деятельности». Порядок отзыва лицензии на осуществление банковских операций устанавливается нормативными актами Банка России.

В целях защиты интересов кредиторов (в том числе вкладчиков) Банк России вправе назначить в кредитную организацию, у которой отозвана лицензия на осуществление банковских операций, уполномоченного представителя Банка России. Порядок деятельности уполномоченного представителя Банка России устанавливается ФЗ законами и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России.

51.Понятие и значение государственного и муниципального кредита.

Для привлечения денежных средств в распоряжение государст­ва и муниципальных образований и решения проблем бюджетного дефицита, применяется государствен­ный (муниципальный) кредит.

Независимо от уровня кредит (государственный и муниципаль­ный) можно рассматривать в двух значениях (аспектах): в экономическом и в правовом.

Государственный и муниципальный кредит как экономическая категория представляет собой систему денежных отношений, возникающих в связи с привлечением государством (муниципальными образованиями) на добровольных основах для использования временно свободных денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов. Экономическая сущность государственного и муниципального кредита заключаются в том, что временно свободные денежные средства юридических и физических лиц аккумулируются и на условиях возвратности и возмездности используются государством (муниципальным образованием) как ссудный капитал. Государство направляет его на общегосударственные потребности (как правило, на покрытие дефицита бюджета) либо перераспределяет на льготных условиях между отраслями экономики, предприятиями и другими хозяйствующими субъектами, имеющими большое социальное и экономическое значение для государства и его граждан.

При муниципальном кредите заемщиком соответственно является муниципальное образование, а кредиторами граждане и организации. Таким образом, обязательным субъектом правоотношений по государственному и муниципальному кредиту соответственно является государство или муниципальное образование.

Государственный и муниципальный кредит как правовая категория это самостоятельный институт финансового права, представляющий собой совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе привлечения государством временно свободных денежных средств юридических и физических лиц на условиях добровольности, возвратности, срочности и возмездности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

Роль государственного кредита С развитием рыночной экономики в целях регулярного финансирования общесоциальных потребностей общества госу­дарство использует кредит и для регулирования денежного обращения.

Муниципальный кредит используется также и в целях финансирования местных инвестиционных программ

Принципы срочности, возвратности и возмездности, лежащие в основе отношений по государственному (муниципальному) кредиту, характерны для любых кредитных отношений.

Государство и муниципальные образования используют государственный и муниципальный кредит для обеспечения постоянного процесса финансирования различных собственных потребностей. Полученные таким образом средства поступают в распоряжение органов государственной пред­ставительной и исполнительной власти, а также органов местного самоуправ­ления, превращаясь в дополнительные финансовые ресурсы. Они направляют­ся на покрытие бюджетного дефицита. В последующем источником погашения государственных (муниципальных) займов и выплат процентов по ним выступают средства бюджета.

52. Понятие государственного и муниципального долга. Формы государственного и муниципального внутреннего долга.

Государственный долг РФ определяется в Бюджетном кодексе РФ как долговые обязательства Российской Федерации перед физическими и юридическими лицами, иностранными государства­ми, международными организациями и иными субъектами международного права. Государственный долг субъекта РФ определяется как совокупность долговых обязательств субъекта РФ. При этом закрепляется, что государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну, а государственный долг субъекта РФ соответственно всем имуще­ством субъекта РФ, составляющим казну субъекта РФ.

Муниципальный долг как совокупность долговых обязательств муниципального образования полностью и без условий, как закреплено в ст. 100 Бюджетного кодекса РФ, обеспечивается всем муниципальным имуществом, составляющим муниципальную казну.

Внутренний государственный долг, с материальной точки зрения представляющий собой общую сумму задолженности государства по непогашенным долговым обязательствам и невыпла­ченным по ним процентам. Такой долг называется капитальным государственным долгом. Выделяют еще текущий государственный долг, представляющий собой сумму расходов государства по всем долговым обязательствам, срок погашения которых уже наступил.

Муниципальный внутренний долг соответственно представляет собой общую сумму задолженности муниципального образования по непогашенным долговым обязательствам и невыплаченным по ним процентам.

Юридический аспект понятия внутреннего государственного долга России, представляющего собой долговые обязательства Правительства РФ, выраженные в валюте РФ перед юридически­ми и физическими лицами, если иное не установлено законом РФ, первоначально был закреплен в ст. 1 Закона РФ «О государственном внутреннем долге Российской Федерации».* Государственный долг, как закреплено в Законе, обеспечивается всеми активами, находящимися в распоряжении Правительства РФ.

Бюджетный кодекс РФ определяет формы, в которых могут существовать долговые обязательства России. В состав государственного долга Российской Федерации в соответствии со ст. 98 Бюджетного кодекса РФ включаются долговые обязательства в следующих формах:

• в форме кредитных договоров и соглашений, заключенных от имени России с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями, в пользу указанных кредиторов;

• в форме государственных ценных бумаг, выпускаемых от имени РФ;

• в форме договоров о предоставлении государственных гарантий РФ, договоров поручительства РФ по обеспечению исполнения обязательств третьими лицами;

• в форме переоформления долговых обязательств третьих лиц в государственный долг РФ на основе принятых федеральных законов;

• и, наконец, в форме соглашений и договоров, в том числе международных, заключенных от имени России, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет.

53.Государственный займы (заимствования). Понятие и порядок осуществления.

С экономической точки зрения государственное заимствование субъекта Российской Федерации – это кредитное отношение, опосредующее возвратное движение стоимости в денежной форме, в котором данный субъект выступает в качестве должника.

С правовой точки зрения государственное заимствование субъекта Российской Федерации – это договор займа, в котором данный субъект выступает в качестве заемщика.

Деньги, полученные субъектом Российской Федерации посредством государственного заимствования, поступают в его собственность (о чем совершенно правильно говорит определение, данное статьей 6 Бюджетного кодекса РФ). Средства, полученные субъектами РФ в результате государственных заимствований Бюджетный кодекс РФ не рассматривает в качестве доходов бюджетов этих субъектов.

Бюджетный кодекс РФ называет три вида гос заимствований, которые субъекты РФ могут использовать в качестве источника финансирования дефицита своих бюджетов:

1) государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени субъекта Российской Федерации;

2) бюджетные ссуды и бюджетные кредиты, полученные от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;

3) кредиты, полученные от кредитных организаций.

Признаками гос заимствования субъекта РФ, характеризующими его суть, является следующее:

1) возвратность средств, полученных субъектом РФ по гос заимствованию.

2) возмездность гос заимствования, осуществляемого субъектом РФ. Возмездность государственного заимствования выражается в том, что заемщик (субъект РФ) получает деньги от кредитора (займодавца) за плату.

3) срочность государственного заимствования.

4) добровольность государственного заимствования.

5) одной из сторон отношения, возникающего при государственном заимствовании субъекта РФ выступает сам субъект РФ.

6) отношения, возникающие в процессе осуществления государственного заимствования субъекта РФ, существуют в правовой форме-этой формой выступает финансовый договор.

Выпускаются облигации Гос сберегательного займа РФ. Эмитентом облигаций является Министерство финансов РФ. Облигации выпускаются сроком на 1 год на предъявителя. Каждая облигация имеет 4 купона по 3 месяца. Процентный доход по купону определяется Министерством финансов РФ. Продажа облигаций осуществляется банками по рыночным ценам.

При погашении облигаций владельцам выплачивается номинальная стоимость облигации и процентный доход по последнему купону.

Покупатель облигации выступает как кредитор, поскольку эмиссия облигаций является формой заимствования денежных средств. Однако кредит, предоставляемый путем приобретения облигаций, отличается от банковского кредита двумя важными обстоятельствами.

1. При выпуске облигационного займа коммерческий банк выступает не кредитором, а, как правило, лишь посредником, действующим по поручению другого юридического лица. 2. В приобретении выпущенных облигаций в качестве кредитора принимают участие значительное число юридических и физических лиц, а не один клиент.

Облигации правительства выпускаются для реализации двух основных целей:

1) для финансирования текущего бюджетного дефицита; 2) эмиссия облигаций правительства практикуется в целях погашения ранее выпущенных правительством облигационных займов.

Эмитентом государственных облигаций является Министерство финансов РФ.

54.Внутренний и внешний гос долг. Система и методы управления гос долгом в рф.

Внутренний государственный долг это долговое обязательство между государством и юридическими, или физическими лицами. Среди видов долговых обязательств существуют такие формы, как кредиты (государственные), а также государственные займы. Государственные займы осуществляются с помощью выпущенных от имени государства ценных бумаг. Есть еще ряд долговых обязательств, который находится под гарантией правительства государства.

Внутренний государственный долг РФ включает в себя задолженность по государственным краткосрочным обязательствам, облигациям федерального займа, облигациям государственного сберегательного займа, реструктурированную задолженность по облигациям внутреннего государственного валютного займа, а также просроченную задолженность по централизованным кредитам сельскому хозяйству и северным регионам. Вторая форма государственного долга, внешний долг, является задолженностью в виде непогашенного внешнего займа в иностранной валюте с невыплаченными процентами по займу.

В соответствии со ст. 6 Бюджетного Кодекса внешний долг – это обязательства, возникающие в иностранной валюте, за исключением обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований перед Российской Федерацией, возникающих в иностранной валюте в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований)

Управление государственным долгом это ряд финансовых мероприятий государства.

Управление государственным долгом заключается: – в формировании политики в отношении государственного долга; – в установлении границ государственной задолженности (в том числе в определении общего объема бюджетного дефицита и, следовательно, объемов заимствований, необходимых для его финансирования); – в определении основных направлений и целей воздействия на микро- и макроэкономические показатели; – в установлении возможности и целесообразности финансирования за счет государственного долга общегосударственных программ. Система управления государственным долгом Российской Федерации представляет собой следующую совокупность основных мероприятий: – разработка программы заимствований Российской Федерации на следующий год, которая является выражением экономической политики государства в отношении сложившихся государственных долговых обязательств; – процедура принятия основных параметров управления государственным долгом Российской Федерации на очередной год; – исполнение принятой программы управления государственным долгом в течение планового года.

55.Правовое регулирование сберегательного дела.

Правовой основой сберегательного дела в России являются, в первую очередь, Федеральные Законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в редакции от 26 апреля 1995 г. и «О банках и банковской деятельности» в редакции от 3 февраля 1996 г., а также различные инструкции Банка России.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О банках и банковской деятельности» под вкладом понимаются денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в целях хранения и получения дохода. Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процентов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.

Вклады принимаются только банками, имеющими такое право в соответствии с лицензией, выдаваемой Банком России. Законом оговорено, что привлечение средств во вклады оформляется договором в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается вкладчику.

Право привлечения во вклады денежных средств физических лиц предоставляется банкам, с даты регистрации которых прошло не менее двух лет. При слиянии банков указанный срок рассчитывается по банку, имеющему более раннюю дату государственной регистрации. При преобразовании банка указанный срок не прерывается. Сохранность и возврат вкладов физических лиц в банках, созданных государством, и в банках, в уставном капитале которых государству принадлежит более 50 процентов голосующих акций, гарантируются государством в порядке, предусмотренном федеральными законами.

Закон также устанавливает, что вкладчиками банка могут быть граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Вкладчики банка свободны в выборе банка для размещения во вклады принадлежащих им .денежных средств и могут иметь вклады в одном или нескольких банках, а также вправе распоряжаться вкладами, получать доход по вкладам, совершать безналичные расчеты в соответствии с договором.

В целях создания гарантий возврата привлекаемых банками средств граждан и компенсации потерь законом предусмотрено создание Федерального фонда обязательного страхования вкладов, участниками которого являются Банк России и банки, привлекающие средства граждан. Наряду с этим банки вправе создавать фонды добровольного страхования вкладов как некоммерческие организации для обеспечения возврата вкладов и выплаты доходов по ним. При этом число банков — учредителей названного фонда должно быть не менее пяти с совокупным уставным капиталом не менее 20-кратного минимального размера уставного капитала, установленного Банком России для банков на дату создания фонда. Банк обязан поставить в известность своих клиентов об участии или неучастии в фондах добровольного страхования вкладов.

56.Понятие страхования

Определение в соответствии со статьей 2 Российской Федерации : Об организации страхового дела в РФ:

Страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов , физических и юридических лиц, при наступлении определенных событий страховых случаев за счет денежных фондов , формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов.

Страхование как экономическая категория.

Страхование является самостоятельной экономической категорией

Особенности страхования как экономической категории:

- страховые фонды образуются исключительно на основе перераспределения денежных доходов и накоплений

- для страхования характерна замкнутая раскладка ущерба- средства страхового фонда расходуются только для компенсации ущерба участников фонда

- страхование предусматривает выравнивание ущерба по территории и по времени

57. Виды и формы страхования.

Обязательное и добровольное страхование.

По способу вовлечения в страховое общество - страхование осуществляется- в обязательной и добровольной форме.

Обязательное страхование - инициатор государство. Интерес не только отдельных страхователей, но и 3их лиц.

Объекты обязательного страхование: жизнь и здоровье граждан – ОМС; Жизнь и здоровье пассажиров использующих транспорт; Государственные строения сданные религиозным организациям в аренду; Личность военно- служащих и военнообязанных органов безопасности; Гражданская обязанность; Личность граждан командируемых в зону с радиационным риском

Добровольное страхование - на добровольном договоре между страхователем и страховщиком. Имеет срок начала и окончания страхования, заключается в письменной форме. Вступает в силу после уплаты страхового взноса или страховой премии.

Объект страхования 2 класса имеющих стоимость и не имеющих стоимость

4 основные отрасли страхования:

• Имущественное

• Личное

• Страхование ответственности

• Страхование экономических рисков

Личное-отрасль страхование в качестве объекта страхования жизнь , здоровье и трудоспособность человека

Имущественное – объектом страхования выступает имущество в различных его видах.

Страхование ответственности- страхование перед 3ми лицами , если был осуществлены действия или без действия страхователей

Страхование экономических рисков—прямые и косвенные.

Страховые рынок- определенная сфера финансовых отношений, где объектом купли продажи выступает страховая защита ,где формируется спрос и предложения на нее .

58.Понятие страхового правоотношения. Субъекты страхования.

Страховое правоотношение – это урегулированное нормами страхового права общественное отношение, участники которого являются носителями прав и обязанностей в сфере страхования.

В качестве субъектов обязательства по страхованию выступают страховщик и страхователь.

Страховщиком называется тот, кто принимает на себя обязанность по выплате при определенных условиях страхового возмещения (страховой суммы). Заключение договора страхования с иностранными страховыми предприятиями допускается лишь в отношениях по внешней торговле, а также в порядке перестрахования, когда страховщик, приняв на себя риск гибели или повреждения застрахованного объекта, вслед за этим страхует такой риск у другого страховщика / с уплатой определенного (обычно лишь части им самим полученного) вознаграждения.

Страхователем называется тот, кто обязуется уплачивать установленные денежные взносы страховщику. Функции страхователей вправе принимать на себя как граждане, так и кооперативные или иные общественные организации. Государственные организации в случаях, указанных в законе, могут застраховать в Госстрахе своих работников, но не свое имущество, потеря которого возмещается не на основе страхования, а за счет других источников. И только экспортно-импортные грузы на период транспортировки, а также морские суда могут быть ими застрахованы в порядке государственного страхования,

Участники страховых отношений:

1. Страхователи, застрахованные лица, выгодоприобретатели

2. Страховые организации

3. Общества взаимного страхования

4. Страховые агенты - физическое или юридическое лицо действующие от имени страховщика и по его поручению в соответствие с предоставленными полномочиями.

5. Страховые брокеры - постоянно проживающие на территории РФ лица, зарегистрированные как ИП, осуществляет деятельность от своего имени но по поручению страхователя или страховщика.

6. Страховые актуарии

7. Орган страхового надзора ФССН- федеральная служба страхового надзора

8. Объединение субъектов страхового дела в том числе саморегулируемой организации

Застрахованный - лицо, в отношении которого заключен договор.

Выгодоприобретатель - лицо получающее страховую выплату т.е. лицо в пользу которого заключен договор. В договоре указывается выгода приобретателя.

59.Государственное регулирование страховой деятельности.

Закон РФ от 27.11.1992 г. № 4015-1 "Об организации страхового дела в РФ" (с последующими изменениями и дополнениями) регулирует отношения в области страхования между страховыми организациями и гражданами, предприятиями, учреждениями, организациями, отношения страховых организаций между собой, а также устанавливает основные принципы государственного регулирования страховой деятельности.

Государственное социальное страхование регулируется законом РФ "Об основах обязательного социального страхования" от 16.06.1999 г. № 165- ФЗ.

Гражданское право регулирует имущественные обязательства, возникающие между страховыми организациями и страхователями.

Страховая деятельность в области медицинского страхования регламентируется законом РФ "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" от 28.06.1991 г. № 1499-1, который охватывает особенности организации данного вида страхования.

Отношения страховых организаций с органами страхового надзора, лицензирование страховой деятельности, установление показателей и форм учета страховых операций и отчетности, формирование и размещение страховых резервов, контроль за обоснованностью страховых тарифов и обеспечением платежеспособности страховщиков регулирует административное право.

В свою очередь финансовое право регулирует вопросы налогообложения доходов от страховой деятельности (Налоговый Кодекс РФ).

В систему мер государственного регулирования входят следующие:

1. Лицензирование - регистрация страховых организаций и выдача им лицензий на проведение установленных видов страхования. Лицензия на проведение страховой деятельности выдается в соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности на области Российской Федерации. При выявлении нарушений в деятельности страховых организаций государственный орган по надзору за страховой деятельностью вправе приостановить либо ограничить манипуляция лицензии или принять решение о ее отзыве. Отказ в выдаче лицензии, ее отзыв, приостановка и ограничения действия могут быть обжалованы в суде.

2. Контроль за залогом финансовой устойчивости страховщиков. Главные факторы финансовой устойчивости страховой компании:

• достаточный свой капитал;

• размер обязательств (в том числе технические резервы);

• размещение активов;

• портфель рисков, переданных в перестрахование;

• тарифная политика.

3. Разработка форм и порядка статистической отчетности и контроль за своевременным представлением финансовой отчетности страховых организаций.

4. Налогообложение страховщиков и страхователей.

5. Новые меры государственного регулирования страховой деятельности, в том числе ответственность за уклонение страховщика от возмещения убытков при наступлении страхового случая.

Главными органом государственной власти, осуществляющим регулирование и надзор за страховой деятельностью, является Федеральная служба по финансовым рынкам.

60.Правовые основы обязательного социального страхования

Общей правовой основой осуществления обязательно­го социального страхования является Закон Российской Федерации от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социаль­ного страхования», Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Россий­ской Федерации», Закон Российской Федерации от 28 июня 1991 г. № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Россий­ской Федерации», Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчаст­ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»4.

Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и органи­зационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодатель­ством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессиональ­ного заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необхо­димости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Управление системой обязательного социального страхования осуществляется Правительством РФ. Обязательное социальное страхование осуществляют создаваемые Правительством РФ стра­ховщики, в оперативном управлении которых находятся средства обязательного социального страхования.

Основными принципами осуществления обязательного социального страхования являются:

• устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;

• всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных

• гарантий;

• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;

• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;

• паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;

• обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;

Финансово-правовое регулирование в сфере обязательного страхования обусловлено тем, что именно государст­во в законодательном порядке:

1) устанавливает виды, условия обя­зательного страхования;

2) определяет бюджетные источники выплат страховых возмещений;

3) выступает или одной из сторон данных отношений, или осуществляет государственный надзор за выполнением требований закона страховщиком и страхователем;

4) регулирует отношения по обязательному страхованию, с использованием императивного метода, что является характерным для метода финансового права.

61. Обязательное государственное личное страхование

Обязательное страхование – одна из форм страхования, при которой страховые отношения возникают в силу закона.

Обязательное государственное личное страхование преду­смотрено различными законодательными актами и включает:

– страхование личности работников ядерных установок и иных аналогичных предприятий, а также некоторых других лиц от риска радиационного воздействия за счет собственников или владельцев (пользователей) объектов использования атомной энергии (ст. 18 Федерального закона «Об использовании атомной энергии»);

– обязательное государственное страхование военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, работников налоговых органов и налоговой полиции, судей, всех сотрудников кадрового состава органов внешней разведки и органов государственной безопас­ности, судебных приставов (Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации»; Закон РФ «О статусе судей в Российской Федерации»; Федеральный закон «Об органах федеральной службы без­опасности в Российской Федерации»; Федеральный закон «О внешней разведке»; Федеральный закон «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и сотруд­ников федеральных органов налоговой полиции»);

– страхование врачей-психиатров и другого персонала, участвующего в оказании психиатрической помощи (Закон РФ "О психиатрической помощи и гарантиях прав граждан на ее ока­зание»);

– страхование лиц, пострадавших от чернобыльской катас­трофы, а также граждан, оказавшихся в зоне влияния неблаго­приятных факторов аварии 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча (Закон РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»);

– страхование должностных лиц таможенных органов (ст. 431 ТК РФ);

– страхование доноров за счет средств службы крови на случай заражения их инфекционными заболеваниями при выполнении донорской функции (Закон РФ «О донорстве крови и ее компонентов»).

Основой правоотношений между страхователем и страхов­щиком является заключение соответствующего договора, что регулируется нормами гражданского права. В то же время, обязательное государственное страхование осуществляется за счет средств, выделяемых страхователям на эти цели из соответствующих бюджетов, следовательно, возникающие при этом отношения можно считать предметом финансового права, поскольку они возникают в ходе использования государством финансовых ресурсов, т.е. в сфере финансовой деятельности государства, и регулируются, как отмечалось ранее, в императивном порядке.

В-третьих, Счетная палата РФ осуществляет государственный финансовый контроль за законным и целевым расходованием бюджетных средств, в том числе на цели обязательного государственного страхования.

62. Правовое регулирование обязательного страхования вкладов

Страхование вкладов необходимо рассматривать как разновидность обязательного страхования, направленного на защиту сбережений населения, размещенных в банковском секторе. С точки зрения вкладчика – выгодоприобретателя – по данному виду страхования механизм страхования вкладов заключается в следующем. Если банк прекращает работу и у него отзывается лицензия на осуществление банковских операций, то созданный государством страховщик, которым является Агентство по страхованию вкладов, выплачивает его вкладчикам фиксированные денежные суммы.       Под правовое регулирование страхования вкладов физических лиц подпадают отношения по созданию и функционированию системы страхования вкладов, формированию и использованию ее денежного фонда, выплатам возмещения по вкладам при наступлении страховых случаев, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением государственного контроля за функционированием системы страхования вкладов, и иные отношения, возникающие в данной сфере.       Под вкладом ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» понимает денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые физическими лицами в банке на территории РФ на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада. Именно эти вклады подлежат страхованию. Но в соответствии с ч. 2 ст. 5 указанного выше Закона не подлежат страхованию денежные средства:       1) размещенные на банковских счетах физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, если эти счета открыты в связи с указанной деятельностью;       2) размещенные физическими лицами в банковские вклады на предъявителя, в том числе удостоверенные сберегательным сертификатом и (или) сберегательной книжкой на предъявителя;       3) переданные физическими лицами банкам в доверительное управление;       4) размещенные во вклады в находящихся за пределами территории РФ филиалах банков РФ.       Страхование вкладов осуществляется в силу указанного Закона и не требует заключения договора страхования.

63. Понятие и функции денег

Деньги – это неотъемлемая и существенная часть финансовой системы каждой страны. С экономической точки зрения деньги можно определить как средство выражения стоимости товаров, меру стоимости, всеобщий эквивалент множества стоимостей товаров. Используя деньги в качестве всеобщего эквивалента, мы можем измерить стоимости всех товаров, присутствующих на рынке, и сравнить их между собой. Деньги имеют товарное происхождение, они выделились из товарного мира в результате развития обмена и смены форм стоимости.

Выделяют 5 основных функций денег:

1. меры стоимости (соизмерения стоимости);

2. средства обращения (покупательного средства);

3. средства накопления (сбережения);

4. средства платежа (платежного средства);

5. мировых денег.

В функции мировых денег деньги используются для обслуживания международных отношений. Мировые деньги выполняют в настоящее время две функции: международного платежного средства и между народного резервного средства.

Деньги служат всеобщим воплощением общественного богатства, а также средством перенесения этого богатства из одной страны в другую. С помощью денег как всеобщего стоимостного эквивалента можно получить любой товар. В силу этого сами деньги становятся всеобщим воплощением общественного богатства.

Перенесение этого богатства из одной страны в другую возможно в следующих случаях:

1. победившее в войне государство взимает денежную контрибуцию с побеждённой страны;

2. одна страна предоставляет другой стране заем.

64. Понятие денежной системы, ее основные элементы.

Денежная система представляет собой форму организации денежного обращения, которая имеет исторический характер и изменяется в соответствии с сущностью эко­номической системы и основами денежно-кредитной политики.

Как любая система, денежная система состоит из ряда элементов. Выделяются сле­дующие элементы денежной системы:

1. название денежной единицы как единицы денежного счета, необходимого для выра­жения цены товара.

2. масштаб цен.

3. виды денег и денежных знаков, находящихся в обращении и являющихся законным платежным средством.

4. порядок эмиссии и характер обеспечения денежных знаков, выпущенных в обраще­ние.

5. методы регулирования денежного обращения.

Денежная единица - это установленный в законодательном порядке денежный знак, который служит для соизмерения и выражения цен всех товаров. Денежная еди­ница, как правило, делится на мелкие, пропорциональные части (в 1 рубле 100 копеек).

Масштаб цен - это средство выражения стоимости в денежных единицах, техниче­ская функция денег. При металлическом обращении, когда денежный товар - металл -выполнял все функции денег, масштаб цен представлял собой весовое количество де­нежного металла, принятое в стране в качестве денежной единицы или ее кратных час­тей.. Однако в ходе исторического развития масштаб цен постепенно обособлялся от весового содержания

Виды денежных знаков. В настоящее время ни в одной стране нет системы метал­лического обращения. Основными видами денежных знаков являются: кредитные бан­ковские билеты (банкноты), а также государственные бумажные деньги (казначейские билеты) и разменная монета, являющиеся законными платежными средствами в стране. Банкноты (банковские билеты) - это вид денежных знаков, законное платежное средство, выпускаемое в обращение центральными банками. Банкноты выпускаются строго определенного достоинства: в России - 10, 50, 100, 500, 1000, 5000 руб­лей. Казначейские билеты - бумажные деньги, выпускаемые непосредственно государст­венным казначейством - министерством финансов или специальным государственным финансовым органом, как правило, для покрытия бюджетного дефицита. Казначейские билеты никогда не обеспечивались в отличие от банковских билетов драгоценными металлами и не подлежали размену на золото или серебро. После отмены золотого стандарта разница между казначейскими билетами и банкнотами практически стерлась. Разменная монета - слиток металла, имеющий установленные законом весовое со­держание и форму. Монеты чеканятся, как правило, казначейством, причем стоимость металла монеты соответствует лишь части номинала (разменной монеты). Монеты слу­жат в качестве разменных денег и позволяют совершать любые мелкие покупки.

Эмиссионная система - законодательно установленный порядок выпуска и обра­щения неразменных на золото кредитных и бумажных денежных знаков. Разные экономические и исторические предпосылки возникновения и использования кредитных и бумажных денег предопределили и разный порядок их эмиссии.

Денежное регулирование представляет собой комплекс мер государственного воз­действия по достижению соответствия количества денег объективным потребностям экономического развития.

65. Правовые основы наличного денежного обращения. Полномочия Банка России в сфере регулирования денежного обращения.

Обращение наличных денег регулируется как часть совокупного денежного оборота и осуществляется ЦБ РФ. К основным правовым актам в которых содержатся нормы регулирующие обращение наличных денег в РФ, относятся Конституция РФ (ст. 75), ГК РФ, а также многочисленные акты ЦБ РФ, среди которых основным является Положение от 5 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ».

Обращение наличных денег начинается с их эмиссии, т. е. выпуска в обращение. Эмиссия наличных денег, организация их обращения и изъятия на территории РФ осуществляется исключительно Банком России. Образцы банкнот и монет утверждаются Банком России по согласованию с высшим представительным (законодательным) органом РФ. При этом периодически осуществляется и модификация банкнот и монет, что, как правило, заключается во введении денежных знаков более крупных достоинств.

В области наличного денежного оборота Банк России наделен определенными полномочиями:

– определяет порядок ведения кассовых операций;

– организует изготовление банкнот и монеты;

– устанавливает правила перевозки и хранения наличных денег;

– определяет признаки платежности денежных знаков;

– регламентирует порядок замены и уничтожения денежных знаков.

66. Правовые основы безналичного денежного обращения. Понятие расчетных отношений и банковского счета. Формы безналичных расчетов в рф.

Безналичные расчеты представляют собой расчеты между субъектами без использования наличных денег (денежных купюр), посредством перечисления денежных средств со счетов банковских (иных кредитных) организациях в целях зачетов взаимных требований.

Правовые основы безналичных расчетов в РФ закреплены фин и гражданским закон-вом. К основным источникам правового регулирования без наличного денежного обращения относятся ГК РФ, ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» и Положение о безналичных расчетах в РФ. Банк России в соответствии со ст. 80 указанного Закона является органом, координирующим, регулирующим и лицензирующим организацию расчетных, в том числе клиринговых, систем в РФ. Он устанавливает правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов. Расчеты на территории России осуществляются в валюте РФ, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ.

Формы безналичных расчетов определяются правилами, устанав-ми Банком России в соответствии с закон-ми актами РФ. Под формой безналичных расчетов понимаются предусмотренные правовыми нормами или банковской практикой способы перевода денежных средств через кредитные организации. Формы безналичных расчетов установлены ГК РФ. К ним относятся:

– расчеты платежными поручениями;

– по аккредитиву;

– чеками;

– по инкассо. Однако этот перечень не является исчерпывающим и расчеты могут осуществляться в иных формах, если они соответствуют закону и применяются в банковской практике на основе банковских правил и обычаев делового оборота.

Банковский счёт — счёт, открываемый банком юридическим или физическим лицам для их участия в безналичном денежном обороте и аккумулировании на счёте безналичных денежных средств для целевого использования

Расчетные отношения – это оформленные в виде документов на бумажном носителе или в установленных случаях в виде электронных платежных документов: распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств; распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

ГК РФ установлены общие положения о расчетах. В соответствии с ГК РФ безналичная (либо наличная) форма расчетов выбирается гражданами в добровольном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими лицами по платежам, сумма которых превышает размеры, установленные Банком России, осуществляются только в безналичном порядке. Безналичные расчеты между юридическими лицами и гражданами-предпринимателями производятся, как правило, через банки либо иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов. Межбанковские расчеты, т. е. расчеты между банками, Банк России осуществляет через свои учреждения – расчетно-кассовые центры (РКЦ).

Обособленной и самостоятельной формой безналичных расчетов является применение векселей. Кроме того, в качестве самостоятельной разновидности безналичного денежного обращения можно рассматривать и платежные банковские карты. Банковская карточка представляет собой, как правило, пластиковую пластинку с нанесенной магнитной полосой или встроенной микросхемой, обеспечивающей доступ к специальному карточному счету в кредитной (банковской) организации. (Положение о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием от 9 апреля 1998 г.).

67. Правила ведения кассовых операций

1. Предприятия, объединения, организации и учреждения) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).       2. Предприятия производят расчеты по своим обязательствам с др предприятиями в безналичном порядке через банки или применяют др формы безнал расчетов, устан-мые Банком России в соответствии с закон-вом РФ.       3. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по устан-ной форме.       Прием наличных денег предп-ми при осущ-нии расчетов с населением произ-ся с обяз-ным применением контрольно-кассовых машин.       4. Наличные деньги, полученные предпр-ми в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.       5. Предп-ия могут иметь в своих кассах нал деньги в пределах лимитов, устан-х банками, по согласованию с руков-ми предприятий. При необх лимиты остатков касс пересматриваются.       6. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в поряд-ке и сроки, согласованные с обслуж-ми банками.       Нал деньги м.б. сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объеди-ненные кассы при предп-ях для последующей сдачи в банк, а также предп-ям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров.       7. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения.       Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осущ-ния предстоящих расходов, в т.ч. на оплату труда.       8. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.       9. Предприятия имеют право хранить в своих кассах нал деньги, сверх устан-х лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по соц страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.       10. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.       При временном отсутствии у предприятий кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.       11. Предприятия выдают нал деньги под отчет на хоз-операц расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хоз орг-ций, в т.ч. филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деят-ти орг-ций в размерах и на сроки, опред руководителями предприятий.       Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.       Лица, получившие налич деньги под отчет, обязаны не позднее 3 раб дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из коман-ки, предъявить в бух-ю предприятия отчет об израсход-х суммах и произвести окончательный расчет по ним.       Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.       Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.       12. Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Мин финансов Р Ф.     

68. Валютное регулирование. Виды валютных операций.

Валютное регулирование выражается в деятельности государства по регламентированию порядка совершения валютных операций и международных расчетов.

Валютное правовое регулирование осуществляется как на нормативном, так и индивидуальном уровнях. Первое заключается в упорядочивании общественных отношений, так или иначе связанных с валютой и операциями с ней, посредством принятия норм права. Второе выражается в упорядочивании посредством применения норм права в отношениях, обусловленных конкретными жизненными ситуациями и возникающих между конкретными субъектами.

Под валютными операциями понимаются: '

а) приобретение резидентом у резидента и отчуждение рези­дентом в пользу резидента валютных ценностей на законных осно­ваниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа;

3. приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в. пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

в) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение не­резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты

Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа;

г) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;

д) перевод иностранной валюты, валюты Российской Федера­ции, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же ли­ца, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации;

е) перевод нерезидентом валюты Российской Федерации, внут­ренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), откры­того на территории Российской Федерации, на счет (раздел сче­та) того же лица, открытый на территории Российской Федерации.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осу­ществляются без ограничений, за исключением валютных опера­ций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резер­вов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а так­же для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования

69. Права и обязанности резидентов, осуществляющих валютные операции

В соответствии с Законом о валютном регулировании резиден­ты могут иметь счета в иностранной валюте в уполномоченных банках, иметь счета в иностранных банках только с разрешения Банка России на условиях, им устанавливаемых.

Беспрепятственный ввоз иностранной валюты в Россию возмо­жен при соблюдении правил таможенного контроля. Вывоз ино­странной валюты из страны сверх установленного лимита допуска­ется только при наличии соответствующей справки из уполномо­ченного банка.

Открытие российскими резидентами счетов в заграничных фи­лиалах и заграничных дочерних учреждениях российских уполно­моченных банков требует получения отдельной лицензии Банка России.

Порядок ввоза в Российскую Федерацию и вывоза из Россий­ской Федерации иностранной валюты и ценных бумаг уполномо­ченными банками регламентируется Положением, утвержденным Центральным банком РФ и Федеральной таможенной службой.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Феде­рации валютные операции, имеют право:

1. знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;

2. обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, ус­тановленном законодательством Российской' Федерации;

3. на возмещение в установленном законодательством Россий­ской Федерации порядке реального ущерба, причиненного непра­вомерными действиями (бездействием) органов и агентов валют­ного контроля и их должностных лиц.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Феде­рации валютные операции, обязаны:

1. представлять органам и агентам валютного контроля доку­менты и информацию;

2. вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохран­ность соответствующих документов и материалов в течение не ме­нее трех лет со дня совершения соответствующей валютной опера­ции, но не ранее срока исполнения договора;

3. выполнять предписания органов валютного контроля об уст­ранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В случае нарушения предприятиями, банковскими и иными фи­нансовыми учреждениями валютного законодательства и норматив­ных актов Центрального банка РФ резиденты, включая уполномо­ченные банки, а также нерезиденты несут ответственность в виде взыскания в доход государства всего полученного по недействитель­ным сделкам или взыскания в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

За нарушение правил учета и отчетностей по валютным сдел­кам, непредставление органам валютного контроля документов и информации резиденты и нерезиденты могут быть оштрафованы.

Должностные лица юридических лиц-резидентов и юридиче­ских лиц-нерезидентов, виновные в нарушении валютного законо­дательства, несут уголовную, административную и гражданско- правовую ответственность. Так, УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за невозврат из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193).

70. Валютный контроль. Органы и агенты валютного регулирования.

Валютный контроль — один из видов финансового контроля, осуществляемый при проведении валютных операций.

Основными направлениями валютного контроля являются:

• определение соответствия проводимых операций законода­тельству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

• проверка выполнения резидентами обязательств в ино­странной валюте перед государством, а также обязательств по про­даже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;

• проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

• проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валю­те Российской Федерации.

Валютный контроль возлагается в целом на Правительство РФ и осуществляется органами валютного контроля и их агентами.

Органы валютного контроля. К числу органов валютного кон­троля Федеральный закон «О валютном регулировании и валют­ном контроле» относит Центральный банк РФ, о чьих полномочи­ях в данной сфере говорилось в предыдущем параграфе, а также Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная таможенная служба, Федеральная налоговая служба.

Особую роль в осуществлении валютного контроля играет Фе­деральная служба финансово-бюджетного надзора, которая: контро­лирует соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществле­ние валютных операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте; осуществляет контроль за полнотой поступления средств в иностранной валюте по внеш­неэкономическим операциям; участвует в ведении контроля за со­блюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта това­ров и услуг; контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений, осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем.

Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за осуществлением валютных операций резидентами и нерезиден­тами, не являющимися кредитными организациями.

Федеральная таможенная служба как орган валютного контроля в соответствии со ст. 198 и 199 Таможенного кодекса, а иные та­моженные органы как агенты валютного контроля осуществляют валютный контроль за перемещением через таможенную границу валюты и ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валют­ных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через границу товаров и транспортных средств. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательством могут осуществлять функции ва­лютного контроля, а также подотчетны соответствующим органам валютного контроля. К агентам валютного контроля отнесены упол­номоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные уча­стники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра, подот­четные федеральному органу исполнительной власти по рынку цен­ных бумаг, и территориальные органы Федеральной службы финан­сово-бюджетного надзора, являющейся органом валютного контроля, налоговые инспекции, таможенные посты и иные агенты.

В пределах своей компетентности органы и агенты валютного контроля осуществляют контроль за валютными операциями, за со­ответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением актов валютного контроля.