3.3. Расчёт платежей и налогов, включаемых в себестоимость добычи нефти

В себестоимость добычи нефти в соответствие с действующей налоговой системой включаются следующие налоги:

• единый социальный налог (ЕСН);

• отчисления в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• плата за сверхнормативные выбросы в атмосферу;

• плата за землю.

Единый социальный налог рассчитывается по формуле:

Тесн_i = ФЗП_i * а1 / 100 *Ч * N д_i , (3.11)

где: а1 – ставка единого социального налога, %

Ставки единого социального налога приведены в исходной информации.

Взнос в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитывается по формуле:

Тстрах_i = ФЗП_i * а2 / 100 , (3.12)

где: а2 – ставка налога в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, %

Во второй части налогового кодекса РФ вводиться налог на добычу полезных ископаемых. Налоговая ставка в настоящее время составляет 420 рублей за тонну. При этом указанная налоговая ставка применяется с коэффициентом, характеризующим динамику мировых цен на нефть – К_ц.

Данный коэффициент ежеквартально определяется налогоплательщиком самостоятельно по формуле:

К_ц = (Ц – 8) * Р / 252 , (3.13)

где: Ц – средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» в долларах США за баррель;

Р – среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ, определяется налогоплательщиком самостоятельно как сумма значений курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ за все дни торгов, делённая на количество дней торгов в соответствующим налоговым периодом.

Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» определяется как сумма средних арифметических цен покупки продажи на мировых рынках нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за все дни торгов, делённая на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде.

Ежедневные котировки сорта нефти «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья ежемесячно в срок не позднее последнего числа каждого месяца доводятся через официальные источники информации уполномоченным правительством РФ федеральным органом исполнительной власти. При отсутствии указанной информации в официальных источниках коэффициент принимается равным единице.

Плата за сверхнормативные выбросы в атмосферу рассчитывается по формуле:

Твыбр _i = Qн_i * а4, (3.14)

где: а4 – ставка налога за сверхнормативные выбросы в атмосферу, руб./тн.

Плата за землю рассчитывается по формуле:

Тзем_i = Sзем * а5 , (3.15)

где: Sзем – площадь месторождения, га;

а5 – ставка земельного налога, тыс. руб./га.

Таким образом, общая сумма налогов и платежей, включаемых в себестоимость:

Тсеб_i = Тесн_i +Тстрах_i + Тндпи_i + Тдор_i + Твыбр _i + Тзем_i (3.16)

Аналитические расчёты текущих затрат по всем годам эксплуатации нефтяного месторождения должны быть представлены в виде в таблицы 3.

Эксплуатационные затраты на добычу:

Тэкс _i = А г_i+ Зтек_i +Тсеб_i , (3.17)

где: А г_i – амортизационные отчисления i года, тыс. руб.

Полная себестоимость рассчитывается по формуле:

Псеб_i = Тэкс _i + Тком_{i ,} (3.18)

где: Тком_i – коммерческие расходы, тыс. руб.

Коммерческие расходы при реализации 100 % продукции на внутреннем рынке включают затраты на транспортировку нефти до потребителя и рассчитываются по формуле:

Тком_i= Qн_i * Цтр, (3.19)

где: Цтр – цена транспортировки нефти по трубопроводу, руб.

Расчёт эксплуатационных затрат на добычу и транспорт нефти при реализации 100 % продукции на внутреннем рынке должен быть представлен в таблице 7.

Таблица 7