32. Контроль якості а-х перевірок.

Норматив №5 – контроль якості ауд.послуг – визначає його мету, яка вкл.встан-ня осн.вимог до здійс-ня керів-ва та контролю за якістю ауд.робіт. Показник “Контроль якості і процедури контролю” необх.встан-ти як для АФ, так і на рівні окр.ауд.перевірок. АФ зобов’язана дотрим-ся політики і процедур контролю якості ауд.робіт, які гарантують, що всі ауд.перевірки пров-ся у відп-ті з нац.нормативами А.і з-ну “Про АД”. Зміст, термін і обсяг ауд.процедур АФ щодо контролю якості залежить від ф-рів:

-розмір і х-тер діяль-ті АФ

-її дислокація.

Мета контролю якості ауд.послуг

повинна склад-сь з тких чинників:

1.Проф.вимоги, тб.прац-ки АФ мають дотрим-ся принципів:

-чесність

-об’єктив-ть

-конфіденцій-ть

-проф.поведінка

2.Компетентність

3. Викон-ня обов’язків

4.Отрим-ня консультацій, пов’яз.з А.

5.Гнучкість політики, тб.адекв-ть і еф-ть внутр.політики і процедура контролю якості робіт необх.постійно перевіряти.

Заг.політика і процедура контроля якості необх.доводити до відома всіх прац-ків фірми у тій мірі, у якій це необх.для викор-ня її прац-кками правильно. Ауд-р повинен викор-ти тільки такі процедури контролю, які відпов.завд-ням конкр.ауд.перевірки. Ауд-р повинен визначити політику і процедуру контролю якості робіт., які забезп-ть обгрунт.гарантію, що всі ауд.перевірки будуть виконані у відпов-ті з осн.принципами А.

33. Помилки і шахрайство.(п і ш).

Шахр-во – навмисно неправ.відобр-ня і предст-ня даних в обліку і звіт-ті служб.особами і керів-вом п-ва. Ш-во полягає в маніпул-ях облік.записами і фальсифікації перв.док-тів, реєстрів обліку і звіт-ті, навмисних змінах записів обліку, які перекручують суть фін.і госп.оп-цій з метою поруш-ня укр.закон-ва або існуючої, прийнятої на п-ві облік.політики, навмисно неправ.оцінці активів і м-ди їх спис-ня, незаконному отрим-ні в особисту власність грош.-мат.цін-тей, невідповідному відобр-ні записів в обліку.

Помилка – ненавмисне перекруч-ня фін.інф-ції в рез.арифм.або логічних помилок в облік.записах і розрах-ках, невірне представл-ня в обліку фактів госп.діяль-ті, наявності і складі майна, вимоги зобов-нь і невідпов-ть відобр-ня записів в обліку.

Маніпулювання облік.записами – навмисне викор-ня неправ.бух.про-водок або сторнуючих записів з метою перекруч-ня даних обліку і звіт-ті.

Фальсифікація – оформл-ня наперед неправ-х або фальсифік-х док-тів БО і записи у реєстрах БО.

Незвич.оп-ції – це угоди і госп.оп-ції, платежі, які на розсуд ауд-ра зайві, недоречні

Ауд-р повинен якомога скоріше повідомити про виявлені Ш.чи П.керів-ву п-ва і якщо до Ш.причетний керів-к п-ва, тобто директор, то ауд-р має право отримати юр.консультацію стосовно своїх подальших дій або напрямків аудиту. І якщо ці П.та Ш.є істотними на рівні фін.звіт-ті, вони не м/б виправлені в обліку і звіт-ті, то ауд-р тільки може дати негат.висновок або відмов-сь від нього.

Ауд-р може відмовитися від подальшого обслуг-ня клієнта у тому вип-ку, якщо клієнт не врах-є його зауважень стосовно існуючих Ш.і П.навіть тоді, коли Ш.істотно не впл.на фін.звіт-ть. Пр: сит-ція, коли ауд-ру відомо, що до таких фактів має віднош-ня керів-во п-ва і це впл.на достовір-ть і повноту інф-ції, яка надана ауд-ру. Під час прийн-тя такого ріш-ня, тб.відмови від клієнта, ауд-ру слід отримати юр.консульт-ю з цього питання. Для того, щоб підтвердити своє ріш-ня у разі заміни 1-го ауд-ра іншим, новим ауд-рам треба вжити нових заходів для одерж-ня інф-ції, яка стос-ся причин неотрим-ня попер.ауд-ром цієї роботи. Про це він повинен запитати клієнта або з дозволу клієнта безпосередньо АФ. Т.ч., якщо клієнт не дозволяє провести співбесіду з ауд-ром, якому було відмовлено, то такий факт повинен бути доведений до уваги нового ауд-ра.

34. А-ка діяльність.

Згідо з З-ном Укр “Про А-ку дія-ть” ст.3, пон-тя А-ка дія-ть вкл-є в себе організац і методичне забезпеч А-ту, практичне виконання А-х перевірок та надання інш А-х послуг. А-кі послуги можуть надаватися у формі А-х перевірок та повязаних з ними експертиз, консультації з питань б/о , звітності, опадаткування, аналізу, фін-госп діял-сті та ін види економіко-правового забез-ння підпр діял-сті фіз та юр осіб. Разом з цими видами послуг аудит фірми Укр можуть проводити роботи по приватизації майна держ підпр-в, комерціал-ції торгівлі, акціонування підпр-в, готують матеріали для роз-ку справ клієнтів в арбітражних судах, тобто завдяки аудиту зд-ся посередницький контакт. А-ка дія-ть в кінц рах-ку уявл собою досить високу форму організації і здійсн ек думки. Необ-ть проведення аудиту обумовлюється потребою користувачів інф-ції про реал стан субєкта госп-ня. Користувачі інф-ції мають право вист-ти замовниками на прове-ня аудит-ту (згідно ст.9 ) та викон-ня інш аудит послуг визн-ти обсяги та напрямки аудит перевірок, але в межах повновааажень наданих закон-ом, установч док-ми або окрем договорами. Обєктивність аудит висновку є обовязковою умовою і однією з спесифічних рис. Ця умова перед-ся незал-стю аудиту і дикт-ся потребами користувачів. Удит висновок не може служити свідченням абсол точності ін інфор-ції і гарантією її правильності, він може тільки свідченням достовірності інф-ції. Аудит – це процес змен-ня рівня інфор-ного ризику для корист-чів фін звітів. Аудитор не затв-є звіти субєктів госп-ня і не відповідає за саму звітність. Він тільки висловлює св думку про фін звітність, а відп-ть за фін звітність і надану інф-цію ауд-ру несуть кер-ки субєктів госп-ня.

35. Ф-ції і задачі АПУ.

АПУ зд-є сертифікацію і ліценз-ня суб`єктів, що мають намір займатись а-ю діяль-тю, затверджує програми підготовки а-рів, норми і стандарти а-ту, веде реєстр а-ких фірм та а-рів які одноособно надають а-кі послуги.

Ф-ції АПУ:

1)Методологічна-затв-ня норм і стан-тів а-ту,програм підготовки а-рів.2)Інформ-на-сприяння виданню нормат-х, методич-хта інших матеріалів з питань а-ї діяль-ті.3)Кадрова-сертифікація.4)Ліцензування-ліц-ня на пров-ня а-ту.5)орг-на-підгот-ка пропозицій з питань роз-ку а-ту в У.та внесення їх на розгляд вдп-х інстанцій, реєстрація а-х фірм та а-рів які одноособно надають а-кі послуги. Створ-ня регіональ-х відділень, виз-ня їх повноваженьта контроль діяль-ті. Участь у робрті міжнар-х орг-й з питань а-ту. Створ-ня тимчасових комісій та робрчих груп з питань віднес-ня до компетенції АПУ.6)Контрольна-розгляд скарг окремих а-рів та а-х фірм з питань їх компетенції та заст-ня стягнень за неналежне вик-ня проф. обов`язків.

36. Функції і задачі САУ.

А Проф.громадська орг-ція Укр. - САУ. Ауд-ри Укр.мають право об'єдн-ся в громадську орг-цію за проф.ознаками (САУ), але з дотрим-ням з-ну Укр. "Про АД" та ін.з-нів. САУ повинна мати фіксоване і індив.представництво в особі окр.ауд-рів або їх колективів. З метою забезп-ня соц.захисту своїх членів САУ може створ-ти відпов.фонди, в т.ч.фонд соц.страх-ня.

Ф-ції САУ:

1)методологічна-розробка на основі узагаль-ня практики науково обгрунтованої методики та рекомендації з питань а-ї д-ті.2)Інф-на-видав-во навч-ї, методичної та довідкової літератури з питань а-ї д-ті.3)Кадрова-участь у навч-й д-ті, сприяння підготовці та перепідготовці кадрів.4)Організ-на-внес-ня пропозицій до органів влади і упр-ня з питань а-ї д-ті. Предст-ня законних інтересів своїх членів в органах держ-ї владита упр-ня У-ни в АПУ.Ста-ня регіональ-х відділень, виз-ня їх повноваж-нь та контроль д-ті. Зобез-ня членів спілки необ-ми інф-ми, консультатив-ми послугами.Співроб-во з держ-ми та громад-ми об`єд-ми, тощо.5) Контрольна-сприяння дотриманню законностіі проведенню профілактики правопорушень серед своїх членів.

37. Права та відпов-ть а-рів.

Ауд-р відповідає за АВ про фін.стан і звіт-ть п-ва і не повинен відпов-ти за виявл-ня абсолютно всіх фактів Ш.і П., які можуть істотно вплинути на достовір-ть фін.звіт-ті. Проте ауд-р повнинен отрим-ти гарантію вірності істотних вип-в і фактів такого роду для напис-ня позит.АВ. Ауд-р матеріально вілповідає в межах умов підпис-ня договору за поруш-ня, пов’язані з невідпов.викон-ням своїх обов’язків, які стали причиною мат.збитків клієнтів. На практиці трапл-ся сит-ції та події, які підвищують ризик виник-ня П.і Ш., а саме:

-питання, які стос-ся належної компетенції та проф.досвіду керів-ва

-труднощі, які виникають, коли ауд-р хоче отримати достатні необх.ауд.докази

На підставі зробленої оцінки ризику ауд-р пов.вибрати такі ауд.процедури, які дадуть йому впевн-ть у тому, що перекруч-ня офіц.оприлюдненої звіт-ті,я кі випливають з наявних П.чи Ш., будуть виявлені. Ауд-р повинен навести відповідні ауд.докази того, що П.і Ш., які можуть віднос-ся до суттєвих у фін.звіт-ті, не знайдені, а якщо і знайдені, то вони відпов.чином виправлені в обліку і рез-т їх вплинув на окр.позиції фін.звіт-ті. Правом а-ру є відмова від подальшого обслуг-ня клієнта у тому вип-ку, якщо клієнт не врах-є його зауважень стосовно існуючих Ш.і П.навіть тоді, коли Ш.істотно не впл.на фін.звіт-ть.

А-ри і а-кі фірми мають право:

1) самост-но визн-ти форми і методи а-ту на підставі чинного закон-ва, існуючих норм та стандартів, умов договору із замовником, проф. Знань та досвіду.2) Отримувати необ-ні док-ти, які мають відн-ня до предмету перевірки і знах-ся як у замов-ка так і у третіх осіб.3) Отр-ти необх-ні пояс-ня в письмовій чи усній формі від кер-ва та прац-ків замов-ка.4)Перев-ти наяв-ть майна, грошей, цінностей, вимагати від кер-ва провнд-ня контроль-х оглядів, замірів виконаних робот, визн-ня якості пр-ції, щодо яких зд-ся перевірка док-тів.5)Залучати на договірних засадах до участі у перевірці фахівців різного профілю.