25. Особл-ті а-ту ат.

Особл-ті пров-ня аудиту АТ, крім КБ і п-в – інституціон.інвесторів, пров-ся відпов.до вимог держ.комісії з ЦП і фонд.ринкущодо ауд.перевірки ВАТ (крім КБ і п-в – інституці-он.інвесторів), які затверджені ДКЦПФР від 19.03.97 №5. Цей док-т визначає перелік питань, на підставі яких незалежні ауд-ри або АФ пов.підтвердити повноту та достовір-ть бух.звіт-ті ВАТ та сформувати на цій основі висновки про їх реальний фін.стан. З переліку питань, що підляг-ть перевірці, ауд-ру надане право виключати ті, що відсутні або несуттєві для діяль-ті п-ва і вкл.додатково ті питання, які вони вваж.доцільними. Ці вимоги розроблені у відп-ті з норм-ми АПУ

Питання:

1.Осн.відом-ті про ауд-ра і АФ

-назва АФ,№, дата ліцензії, адреса

-назва док-ту “АВ” про достовір-ть бух.звіт-ті та аналіз фін.стану АТ.

-місце пров-ня та дата висновку

-відом-ть пор аудра

-ПІБ, №, серія сертиф-ту

-масштаб перевірки

-підстави для перевірки

-м-ди, що викор.при перевірці

-перелік док-тів для здійс-ня перевірки

2.Осн.відом-ті про емітента

-найм-ня еміт-та

-код ЄДРПОУ

-організ.-правова форма еміт-ту

-№держ.реєстрації, дата видачі

-р/р, назва банку

3.СФ, к-л.

-розмір

-склад і стр-ра СФ (к-ть і види акцій, номін.в-ть)

-ддодерж-ня терміну відкритої передплати на акції та термінів оплати в разі випуску ЦП на період перевірки

-дотрим-ня з-нів “Про ЦП та фонд.біржу” (ст.6,7)

-порядок оцінки вкладів у СтФ згідно із засновн.док-тами

-порядок форм-ня СтФ та його зміни, додерж-ня вимог з-ну “Про госп.тов-ва”

-порядок ведення АО СтФ

-викуп акцій власної емісії та їх подальше викор-ня

4.Облік ОЗ, НА та їх зносу

5.Облік фін.вкладень

6.Облік ТМЦ

7.Облік витрат вир-ва та обігу

8.Облік коштів в розрах-ках

9.Облік позик.коштів

10.Облік фондів та їх викор-ня

11.Стат.БО і звіт-ті

12.Висновок

26. Особ-ті а-ту СП.

СП-створ-ся з інозем-ми інвест-ми , залученням їх в рез-ті придб-ня інозем-м інвес-м частки участі акцій у раніше заснов-му під-ві без інозем-х інвест-й, або придб-ня такого під-ва повністю. Створ-ня СП регул-ся ЗУ "Про іноземні інвестиції", а без участі іноз-го інв-ра в порядку перед-му ЗУ"Про гос. Тов-ва".Ном-на база.1) ЗУ "Про іноз-ні інв-ції" 2)ЗУ"Про госп. тов-ва" 3)ЗУ"Про режим іноз-го інвест-ня" 4) Полож-ня про фінанс-ня та держ. Кредит-ня кап. Буд-ва, що розт-ся на тер-ї УКР. Завдання а-ту. Перевірка дотр-ня зак-х та норм-х актів виходячи з особл-тей цього питання. А-т фін-госп-ї д-ті СП дає змогу врахувати особливості викор-ня спільного капіталу , визн-ня суму прибутку та його розподілення між учасниками. Фін-госп. д-ть СП підлягає а-й перевірці за угодою з керів-ми цих під-в. Насамперед перевір-ся правомір-ть діяль-ті СП: відповідність документам, та реєстрація СП подат-ю держ-ю адміністр-ю або іншим уповноваженим на це органом. Перев-ся пільги та гарантії, що над-ся мід-ву з інозем-ми інвест-ми , зокрема наяв-ть у нього встанов-ї норми іноз-го капіталу у с\ф під-ва, що стало засн-м СП. Окремій перевірці підлягає інтелек прац-в під-ва. А-т має додер-сь прав інтелект-ї влас-ті та ефект-ті викор-ня її під-вом.

Необ-но звер-ти увагу на особ-ті у об-ку фін-х вкладень (інвестиції у прибуткові активи, ЦП) інших під-в. При а-ті анал-ся рах-ки фін-х вкладень , аналіт-й оьлік на яких ведеться за видами ф-х вкл-нь. А-р окремо дослідж=є операції на валют-х рах-х СП. Записи повинні зд-сь у валюті У-ни. Доходи з фін-х вкл-ньзарах-ся СП на рах-к прибутку у кореспон-ції у коресп-ції з №311"Пот-ні рах-ки у нац-й валюті" та №312"Пот-ні рах-ки в іноз-й валюті".

Прод-ю, відвант-ну на експорт , до моменту переходу права волод-ня , від-ть на рах-ку 28 “Товари”. Якщо пр-ю приймає покупець за умов-ми договору тот таку пр-ю вваж-ть реаліз-ю.

Сумнів-ми боргами- виз-ть деб-ку заб-ть СП, що не погашена в устан-ні строки. Резерви з цих боргів створ-ся на підст-ві првед-ї в кінці року інвент-ції.

27. Особ-ті а-ту інвест-х фондів і бірж.

Завд-ня а-ту інвест-х ф-дів: визн-ня доцільності вклад-ня інвестицій , обгрунт-ті викор-ня коштів та ефект-ті роз-ку тех-го процесу. Об`єкти: знов створювані і модернізовані ОФ і ОК у всіх галузях і сферах н\г, ЦП, цільові вклади коштів, інтелект-ні цінності і майнові права, БО і звті-ть з інвест-ї діяль-ті. Джерела інф-ції:зак-чі акти про інвест-ну д-ть (ІД), норм-на док-ція з обліку ІД, первинні док-ти, облікові реєстри., звіт-ть про ІД. Метод-ні прийоми: інвентар-я, спостереження, експертизи, експерименти, ке=й а-з, стат-ні роз-ки, моделювання. А-р перевіряє як викор-ся кошти. Зак-чо заборонено інест-ції в об`єкти, викор-ня яких не відповідає санітарно-гігієнічним нормам, а також порушує права громадян та юрід. Осіб.

Фондові біржі(ФБ)-це орг-я спец. Призн-ня для відкритої торгівлі ЦП на акціон-й основі. Осн-на мета ФБ-зобез-ти швидкий і ефект-й перепродаж ЦП. Кожен АТ при емісії акцій , облігацій подає інф-ю про свою д-ть дост-ть якої підта-є а-й вис-к. Вони висвіт-ть фін-й стан АТ на момент випуску акцій, а також визн-ть перспективу. Вис-ки зміц-ть довіру до акцій, зобез-ть ек-но обгрунтов-не перенес-ня фін. рес-сів на персп-ні напрямки. А-т допомагає органам які управ-ть випус-м ЦП, регул-ня д-ті емітентів.Окремій а-й перевірці підляг-ть біржові операції- купівля-продаж ЦП Операції визн-ня ціни за якої задовільн-ся най-ша к-ть замовлень підлягає обов`яз-му а-ту.

28. Особл-ті і знач-ня внутр-го а-ту (ВА) на під-ві.

Згідо ст.23 з-ну Укр.”Про АД” діяль-ть АФ і ауд-рів обмежена наданням ауд.послуг та видами робіт, які мають безпосер.віднош-ня до надання ауд.послуг у формі консультацій, перевірок та експертиз. Ауд-ри і АФ не мають право безпосер.брати участь у вир.процесі на п-ві та впливати на цей процес. Ця закон-ча норма обум.існув-ня 2-х форм пров-ня аудиту, які мають різну мету: ВА і ЗА. ВА пров-ся всередині самої орг-ції за вимогами керів-ва п-ва ауд-рами, які працюють в самій орг-ції і у викон-ні своїх ф-цій вони залежать від керів-ва п-ва. Тому неможливо сказати, що ВА є незалежним і об’єктивним. А це означає, що не зменш-ся важл-ть ВА як невід’ємної частини к-лю. Об’єкти ВА:

1.С-ма обліку і внутр.к-лю

2.Окремі статті БО та операт.інф-ції

3.УР і їх еф-ть

4.Фін.прогнози

5.Ретроспективний і перспект.аналіз

6.Інф-ція про госп.діяль-ть

7.Майно п-ва.

8.Оподатк-ня

9.Планув-ня

10.Виконавча дисц-на тощо.

Незалежно від виду аудиту, форм і м-дів його здійс-ня, ауд-р в своїй діяль-ті пов.керуватися принципами і м-дами аудиту. При цьому методичні прийоми ВА мають деяку особл-ть. Їх слід розглядати по віднош-ню до конкр.об’єктів. Серед метод.прийомів ВА можна виділити 2 групи:

-наукового мислення

-фактично-докум-го аудиту

Наук.мислення є найб.розповсюдже-ним прийомом. Він викор-ся для вивч-ня всіх об’єктів ВА. Критично вивчаючи кожен об’єкт аудиту, визнач-ся найб.еф-й м-д аудиту, який можна використати по віднош-ню до цього об’єкту. Він може при необх-ті викор-ти еврістичний м-д, провести експертизи док-тів. Причому ці м-ди можуть викор-ся ауд-ром безпосер., а також залуч-ням відпов-х фахівців. Крім цього ауд-р може викор-ти такий прийом як модел-ня, яке дає можл-ть розробити фін.прогнози, попередити й усунути негат.тенденції розв-ку. Для провед-ня фактичного аудиту викор-ть інв-цію, обстеж-ня, лабор.аналіз, к-ль і обміри виконаних робіт, безпосер.к-ль якості пр-ції тощо. При пров-ні докум.аудиту викор-ть зустрічні і лічильні перевірки, прийоми спец.розрах-в, статист.м-ди, ек.-матем.м-ди тощо. Орг-ція ВА здійс-ся на підставі затверджених планових програм керів-вом п-ва, де працює ауд-р.

29. Сут-ть і види а-х послуг.

Згідо з З-ном Укр “Про А-ку дія-ть” ст.3, пон-тя А-ка дія-ть вкл-є в себе організац і методичне забезпеч А-ту, практичне виконання А-х перевірок та надання інш А-х послуг. А-кі послуги можуть надаватися у формі А-х перевірок та повязаних з ними експертиз, консультації з питань б/о , звітності, опадаткування, аналізу, фін-госп діял-сті та ін види економіко-правового забез-ння підпр діял-сті фіз та юр осіб. Разом з цими видами послуг аудит фірми Укр можуть проводити роботи по приватизації майна держ підпр-в, комерціал-ції торгівлі, акціонування підпр-в, готують матеріали для роз-ку справ клієнтів в арбітражних судах, тобто завдяки аудиту зд-ся посередницький контакт. А-ка дія-ть в кінц рах-ку уявл собою досить високу форму організації і здійсн ек думки.

Необхідність проведення ауд-ту обум-ся потребою користувачів. Користувачами інф-ції про фін стан можуть бути :власник субєкта госп-ня або кер-во апарату цього субєкта, інша юр або фіз особи, які мають матер зацікавленість в рез-х фін-госп діял-ті суюєкта госп-ня (кредитор, інвестор, постач-к). Корист-ам необхідна впевненість у достовірності і повноти наданої інф-ції про стан субєкта, при цьому самі користувачи не мають доступу до джерел інф-ції і не мають спец знань для оцінки цієї інф-ції це зумовлює їх потребу у висновках спеціаліста. Потребами корист-ів дикт-ся. Що висновок повинен бути обєктивним і це перед-є незалежність аудиту як обовязкову умову і одну із спеціфічних рис. Надана аудитору достов-ть повноти інф-ції не є абсолютною. Аудит дає лише деякий, хоч і достатньо високий ступінь впевненості.