Семінарське заняття 4

Тема: Контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати до бюджету податку на прибуток.

1. Контроль податкових органів за своєчасністю подання декларацій із податку на прибуток та їхня камеральна перевірка.

2. Перевірка правильності обліку основних засобів та достовірність нарахування амортизаційних відрахувань.

3. Перевірка приросту (убутку) матеріальних ресурсів.

4. Контроль за термінами сплати податку на прибуток.

5. Особливості перевірки нарахування податку на прибуток при врегулюванні сумнівної чи безнадійної заборгованості.

Методичні вказівки

Ключові терміни та поняття: платник податку на прибуток, об’єкт оподаткування податком на прибуток, валовий доход, валові витрати, витрати подвійного призначення, пов’язана особа, облік основних засобів, амортизація основних засобів, інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, приріст (убуток) товарно-матеріальних цінностей, безнадійна заборгованість, витрати на оплату праці, сумнівна заборгованість, безнадійна заборгованість.

Особливу увагу слід звернути на такі питання:

• які доходи включаються (не включаються) до складу валових;

• які витрати включаються (не включаються) до складу валових;

• яку дату слід вважати датою збільшення валових витрат;

• які дату слід вважати датою збільшення валових доходів;

• випадки проведення інвентаризації ТМЦ в обов’язковому порядку;

• як впливає зміна балансової вартості товарних запасів і матеріальних ресурсів на валові витрати (валові доходи) платника податків;

• порядок нарахування і терміни сплати податку на прибуток;

• особливості камеральної перевірки декларації з податку на прибуток;

• правильність обліку і списання матеріальних цінностей у складі валових витрат;

• аудит нарахування податків і зборів у складі валових витрат;

• аудит амортизаційних відрахувань;

• аудит витрат на оплату праці і зборів до державних цільових фондів.

Практичні завдання

Практичне завдання 1. На основі даних для виконання задачі про облік основних фондів торгового центру “Багатій” (таблиця 1) перевірити нараховані суми амортизаційних відрахувань за 3 і 4 квартали поточного року.

Вихідні дані. Фактично нарахована сума амортизаційних відрахувань за 3 та 4 квартали склала:

по 1 групі ОФ –7,8 ; 8,444

по 2 групі ОФ –15,22 ;14,535

по 3 групі ОФ –0,222 ; 0,186

по 4 групі ОФ –1,04 ; 2,304

Таблиця 1

Довідка про наявність та рух основних засобів

Об’єкт основних фондів	Вартість ОФ на початок 3 кварталу	Показники руху ОФ протягом 3 кварталу
		+ (введення)	- (вибуття)
1. Приміщення офісу	140,0	+28,0
2. Приміщення торгового центру	250,0	+12,0
3. Офісні меблі	16,0	+4,0
4. Меблі торгового приміщення	71,0		-4,0
5. Автомобіль легковий	13,0
6. Автомобіль вантажний	47,0	+9,0
7. Комп’ютери	9,0	+6,0	-3,0
8. Ксерокс	1,5
9. Факс	2,0
10. Холодильник	1,8
11. Телевізор	0,5
12. Телефон мобільний	1,1	+0,8
13. Касовий апарат	0,7
14. Килим	1,6
15. Пилосос	2,2		-0,6
16. Рекламний стенд	2,1

Практичне завдання 2. На основі даних для виконання задачі визначити об’єкт оподаткування, оподатковуваний прибуток та величину податку на прибуток “Украгробудснаб” за 1 півріччя 200_р. (таблиця 1):

Таблиця 1

Господарські операції “Украгробудснаб” за 1 півріччя 2009р

№ з/п	Зміст господарської операції	Сума з ПДВ	Валовий дохід	Валові витрати
1	2	3	4	5
1	Отримано кредит банку	320000
2	Сума надміру сплаченого податку на прибуток за попередній податковий період поточного року	2500
3	Отримані матеріали від постачальника Податковий кредит з ПДВ	87000 14500
4	Підписано акт про виконання (отримання) робіт Податковий кредит з ПДВ	24000 4000
5	Отримано товар від виробника (150 од. * 130 грн.) Податковий кредит з ПДВ	23400 3900
1	2	3	4	5
6	Перераховані кошти постачальнику	87000
7	Продано об’єкт основних фондів 1 групи (балансова вартість 34000 грн.) Податкове зобов’язання з ПДВ	42000 7000
8	Нарахована заробітна плата	11600
9	Здійснені нарахування на заробітну плату	4292
10	Утримано податок з доходів працівників	1508
11	Утримані внески до цільових фондів	290
12	Відвантажено товари покупцеві (100 од. * 130 грн.) Податкове зобов’язання з ПДВ	180000 30000
13	Отримана безповоротна фінансова допомога	7200
14	Нараховані відсотки за використання кредиту	3210
15	Повернена основна сума кредиту банку	320000
16	Балансова вартість на 1.04.2006р. по 2 групі ОФ, придбаних до 1.01.2004р. Нарахована амортизація за 1 півріччя 2006р.	248437 3116
17	Списано матеріали на виробництво	20000
18	Здійснено коригування суми валового доходу по придбаних товарах
19	Продано об’єкт основних фондів за балансовою вартістю Податкове зобов’язання з ПДВ	3600 600
20	Здійснено коригування суми валового доходу по придбаних матеріалах
21	Отримано аванс від покупця за товар Податкове зобов’язання з ПДВ	24000 4000
22	Придбано патент на здійснення діяльності	3100

Залишок ТМЦ на 1.01. 2006р. дорівнює 0.