Семінарське заняття 6

Тема: Контроль податкових органів у сфері майнового оподаткування

1. Попередня перевірка розрахунків податку із власників транспортних засобів.

2. Документальна перевірка правильності нарахування податку із власників транспортних засобів. Достовірність об'єктів оподаткування.

Методичні вказівки

Ключові терміни та поняття: транспортні засоби та інші самохідні машини і механізми, об’єм циліндру двигуна, потужність двигуна, ставки податку, пільги щодо сплати податку.

Особливу увагу слід звернути на такі питання:

• хто є платниками податку з власників транспортних засобів;

• що являється об’єктами оподаткування податку з власників транспортних засобів;

• які ставки податку визначені чинним законодавством;

• які існують пільги щодо сплати податку;

• строки сплати податку;

• порядок заповнення та подання розрахунку сум податку з власників транспортних засобів.

Семінарське заняття 6

Тема: Податковий контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати до бюджетів місцевих податків і зборів

1. Попередня та документальна перевірки податку з реклами. Достовірність визначення об'єкта оподаткування та правильність застосування ставок податку.

2. Особливості податкового контролю при нарахуванні та сплаті комунального податку.

3. Правильність визначення середньоспискової чисельності працівників для нарахування податку.

Методичні вказівки

Ключові терміни та поняття: послуга з встановлення та розміщення реклами, середньоспискова кількість штатних працівників.

Особливу увагу слід звернути на такі питання:

• коли слід сплачувати податок з реклами;

• який граничний розмір податку з реклами;

• які категорії працівників не враховуються при визначенні середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу;

• який існує податковий (звітний) період для обчислення та сплати комунального податку;

Практичні завдання

Практичне завдання 1. На основі даних для виконання задачі провести нарахування комунального податку, нарахувати фінансові санкції.

Вихідні дані. АТ “Стелла” створене 21 вересня поточного року. Облікова кількість штатних працівників становила 21-27.09 – 22 особи, 28-30.09 – 36 осіб. Податковий розрахунок комунального податку за 3 квартал підприємство до органу ДПІ не подало, мотивуючи це тим, що воно не пропрацювало повний квартал.

Практичне завдання 2. На основі даних для виконання задачі перевірити правильність нарахування АТ ”Орбіт” комунального податку.

Вихідні дані. Базовий (податковий) період дорівнює календарному місяцю, підприємство працює на умовах п’ятиденного робочого тижня та за даними розрахунку підприємство визначило середньооблікову кількість штатних працівників в кількості 250 осіб. Протягом звітного місяця 2 особи перебували у відпустці по догляду за дитиною до 3-х річного віку, 4 особи були оформлені на 1 ставку за сумісництвом на даному підприємстві, 1 особа перебувала на лікарняному з 5 по 12 число місяця. 3 особи знаходились в щорічні й основній відпустці з 1 по 24 число місяця на підприємстві працює студент денного відділення, з яким заключений трудовий договір з 15 по 30 число.

Таблиця 1

Числа місяця	Кількість штатних працівників обліко-вого складу (пункти 2.4, 2.5 Інструкції) *	У тому числі підлягає виключенню із сере-дньооблікової кілько-сті штатних праців-ників (підпункти 2.5.8 - 2.5.9, 2.6 Інструкції)	Підлягають включе-нню до розрахунку середньооблікової кількості штатних працівників
А	1	2	3 = 1 - 2
1	253	9	244
2	253	9	244
3 (субота)	253	9	244
4 (неділя)	253	9	244
5	257	9	248
6	257	9	248
7	260	9	251
8 (святковий день)	260	9	251
…	…	9	251
28	260	10	250
29	258	10	248
30	258	10	248
31 (субота)	258	10	248
Всього	8020	283	7737

*

Практичне завдання 3. На основі даних для виконання задачі перевірити правильність визначення податкового зобов’язання податку з реклами за 4 квартал 2009р.

Вихідні дані. Рекламне агентство “Рекламіст” протягом 4 кварталу 2009р. встановило та розмістило рекламу на суму 8,0 тис. грн.(без ПДВ). За період з жовтня по грудень 2009 року на розрахунковий рахунок підприємства надійшла оплата за рекламні послуги, надані протягом 2009 року на загальну суму 12,0 тис. грн.(без ПДВ). Рекламне агенство за підсумками 4 кварталу подало Податковий розрахунок податку з реклами.

Практичне завдання 4. На основі даних для виконання задачі перевірити правильність складання податкового розрахунку курортного збору.

Вихідні дані. Готель “Ялта” в серпні 2009 року прийняв на тимчасове проживання громадян України: 1.08.2009р. – 150 осіб, з них 25 осіб – діти віком до 16 років, 2 особи – учасники ліквідації аварії на ЧАЕС, 11 осіб – чоловіки старші 60 років, 10 осіб – жінки старші 55 років; 14.08.2006р. –171 особу, з них 4 особи – інваліди з супроводженням по 1 особі, 8 осіб приїхали у службове відрядження; 28.08.2009р. – 132 особи. За підсумками серпня адміністрація готелю “Ялта” подало до податкової інспекції податковий розрахунок курортного збору, виходячи зі ставки 1,7 грн.

Практичне завдання 5. На основі даних для виконання задачі перевірити правильність заповнення розрахунку з врахуванням розмірів ринкового збору у місті Хмельницькому за день торгівлі до неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.

Вихідні дані. Продовольчий ринок “Полонес” обладнано торговими місцями ( прилавками ) в павільйонах . Протягом вересня 2009 року (30 к. дн.) зі 100 торгових місць фізичні особи здійснювали торгівлю м’ясом, салом, субпродуктами, курами, індиками, качками, кролями одночасно. Ще зі 100 торгових місць фізичними особами здійснювалась торгівля капустою, картоплею, огірками, помідорами, перцем в роздріб та навалом в ящиках, мішках. Ще з 10 місць здійснювалась торгівля кондитерськими виробами власного виробництва та продуктами харчування та стравами у гарячому (готовому) вигляді. За підсумками роботи за вересень в ДПІ було надано податковий розрахунок ринкового збору.

Практичне завдання 6. На основі даних для виконання задачі перевірити правильність показників, зазначених у податковому розрахунку збору за припарковку автотранспортних засобів промисловим ринком “Універсальний” за жовтень 2009 року.

Вихідні дані. Протягом жовтня легкові авто різних марок паркувались в спеціально обладнаних місцях, які належать ТОВ “Універсальний” в загальному обсязі 380 годин, мікроавтобуси - 200 годин, вантажні автомобілі та автобуси – 460 годин. Відповідно до Додатку №1 до рішення Хмельницької міської ради збір за припаркування автотранспорту в спеціально відведених місцях стягується за годину припаркування в розмірах:

1. 0,07 грн. з легкового автомобіля,

2. 0,10 грн. з мікроавтобуса,

3. 0,30 грн. з вантажного автомобіля.

Практичне завдання 7. На основі даних для виконання задачі перевірити правильність показників звіту з урахуванням того, що відповідно до рішення міської ради збір з юридичних осіб стягується у розмірі 0,1 відсотка вартості виробленої продукції ( виконаних робіт, наданих послуг).

Вихідні дані. ТОВ “Кожум’яки”, яке знаходиться у м. Києві протягом 4 кварталу 2009 року виготовило комерційну продукцію із використанням місцевої символіки у назвах товарів на загальну суму 265, тис. грн. ( в т.ч. ПДВ ). За підсумками 4 кварталу підприємство подало до ДПІ у м. Києві податковий розрахунок за право використання місцевої символіки.