Завдання 2 Тема: Оборотні кошти та їх використання на підприємстві. Методичні рекомендації

Для розв'язання задачі з даної теми необхідно знати, що загальний норматив оборотних коштів являє собою суму нормативів у виробничих запасах, незавершеному виробництві, витратах майбутніх періодів і залишках готової продукції. Норматив оборотних коштів у виробничих запасах що відносяться за існуючою системою обліку матеріальних цінностей до оборотних фондів (сировина, матеріали, паливо тощо), визначається множенням середньодобового їх споживання у вартісному (натуральному) виразі на норму сукупного запасу (транспортного, підготовчого, поточного і страхового) у днях. Необхідний розмір оборотних коштів у незавершеному виробництві обчислюють за загальновідомою для економістів формулою:

Н_нз.в.= В_н*Т_ц*К_нв

де В_н - середньодобовий випуск товарної продукції за її виробничою собівартістю;

Т_ц - середня тривалість виробничого циклу в днях;

К_нв - коефіцієнт наростання витрат (собівартості незавершеного виробництва). Останній можна визначити за двома спеціальними методиками Найточніше його розраховують шляхом розподілу витрат по днях виробничого циклу, обчислення суми витрат за всі дні виробничого циклу за наростаючим підсумком і визначення середньої собівартості незавершеного виробництва. На основі такої інформації коефіцієнт наростання витрат дорівнює результату ділення середньої собівартості незавершеного виробництва на собівартість виготовлюваного виробу. У випадку, коли продукується матеріаломістка продукція і через це має місце велика частка одноразових витрат, коефіцієнт наростання витрат можна обчислювати за спрощеною формулою:

де q_пц — частка витрат у перший день виробничого циклу; (одноразові)

q_рв — частка решти витрат на виготовлення виробу. Норматив оборотних коштів у витратах майбутніх періодів розраховується виходячи із залишку цих цілеспрямованих коштів на початок періоду і суми витрат протягом наступного розрахункового періоду за вирахуванням величини наступного погашення витрат за рахунок собівартості продукції. Норматив оборотних коштів у залишках готової продукції на складі підприємства чи Іншого суб'єкта господарювання визначається добутком вартості одноденного випуску готових виробів на норму їх запасу в днях. Норма запасу продукції на складі підприємства утворюється з кількості днів, необхідних для підготовки товарів до продажу (реалізації), тобто їх комплектування, пакування і відвантаження споживачам, а також оформлення платіжних документів у відповідному банку (банку, що обслуговує товаровиробника).

Приріст оборотних коштів розраховується як різниця між загальною потребою оборотних коштів на кінець періоду та сумою оборотних коштів на початок періоду.

Задача

Розрахувати необхідний приріст оборотних коштів за квартал. Дані для розрахунку.

Перший етап: Визначити потребу в оборотних коштах по сировині та матеріалам (табл.2.1)

Таблиця 2.

Розрахунок потреби в оборотних коштах по сировині і матеріалах на квартал

Показники	Один. виміру
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Витрати сировини і матеріалів	Тис. грн.	25200	25600	24900	25000	24850	25300	26000	25700	24400	24720
Кількість днів	Дні	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90
Одноденні витрати сировини і матеріалів	Тис грн.
Норма запасу	Дні	28	29	23	27	22	29	30	28	24	26
Потреба в оборотних коштах по сировині і матеріалах	Тис. грн.

Другий етап: Визначити потребу в оборотних коштах по незавершеному виробництву при рівномірному зростанні витрат (табл. 2.2)

Таблиця 2.2

Розрахунок потреби в оборотних коштах по незавершеному виробництву

Показники	Один виміру	Варіанти
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Випуск продукції за виробничою собівартістю	Тис. грн.	71100	70800	71000	69650	68000	71320	70000	70300	70500	71200
Кількість днів	Дні	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90
Одноденний випуск продукції за виробничою собівартістю	Тис. грн.	X
Тривалість виробничого циклу	Дні	3	4	2	5	6	11	8	4	7	5
Одноразові витрати у перший день виробничого циклу	Тис. грн.	300	300	620	450	430	340	340	510	500	460
Наступні рівномірні витрати	Тис. грн.	Х-300
Потреба в оборотних коштах по незавершеному виробництву	Тис. грн.

Третій етап: Визначити потребу в оборотних коштах по готовій продукції (табл. 23)

Таблиця 2.3

Розрахунок потреби в оборотних коштах по сировині та матеріалам

Показники	Од. виміру	Варіанти
		1	2	3	4		5	6	7		8		9	10
Випуск продукції за собівартістю	Тис. грн.	71100	70800	71000	69650	68000		71320	70000	70300		70500		71200
Кількість днів	Дні	90	90	90	90	90		90	90	90		90		90
Одноденні витрати на од продукції	Тис. грн.
Норма оборотних коштів по готовій продукції	Дні	2	3	4	2	2		4	5	3		3		3
Потреба в оборотних коштах по готовій продукції	Тис. грн.

Четвертий етап: Визначити потребу в оборотних коштах по товарним запасам (табл. 2.4)

Таблиця 2.4.

Розрахунок потреби в оборотних коштах по товарним затратам

Показники	Од. виміру	Варіанти
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Обіг товарів по купівельним цінам	18000	18000	17900	17900	18100	18300	18000	17750	17750	17800	17800
Кількість днів	Дні	90	90	90	90	90	90	90	90	90	90
Одноденний товарообіг	Тис. грн.
Норма товарних запасів	Дні	3	2	2	3	4	3	3	2	2	4
Потреба в оборотних коштах по товарним запасам	Тис. грн.

П'ятий етап: Визначити потребу в оборотних коштах у витратах майбутніх періодів (табл. 2.5)

Таблиця 2.5

Розрахунок потреби в оборотних коштах у витратах майбутніх періодів.

Показники	Одиниця виміру	Варіанти
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Залишок витрат майбутніх періодів на початок планового року	тис. т.	8371	6117	7225	7520	8300	8238	7800	7870	6990	7000
Отримані банківські кредити	тис. т	-	620	595	500	-	-	498	450	600	-
Витрати, що відносяться до витрат майбутніх періодів розрахункового року	тис. т	3400	3000	3600	2100	2750	2800	2800	3000	3470	2950
Витрати, що включаються в собівартість продукції запланованого року та передбачені кошторисом виробництва	тис. т.	3000	5200	2000	3100	4000	4000	4000	5100	4200	2980
Потреба в оборотних коштах у витратах майбутніх періодів

Шостий етап: Визначити загальну потребу в оборотних коштах на кінець кварталу. При цьому слід урахувати, що сума інших оборотних коштів (тара, малоцінні та швидкозношувані предмети і т.д.) складають на плановий квартал 4217тис.грн.

Сьомий етап: Визначити приріст потреби в оборотних коштах на рік, якщо сума оборотних коштів на початок року - 14250 тис . грн.