Вопрос 2 Овердрафт, кредитне линии.

Овердрафт.

Эта форма краткосрочного кредита, которая предо­ставляется для временного покрытия недостатка оборотных средств на срок до 1 года в зависимости от обеспечения. Для предприятий со стабильным финансовым состоянием и положи­тельной кредитной историей овердрафт может быть предоставлен в бланковой форме, т. е. без предоставления обеспечения.

Такой вид кредитов предоставляется только надежным клиентам сверх остатка на их текущем счете в пределах заранее обусловленной суммы (лимита овердрафта). По договору овердрафта клиент может осуществить оплату денежных документов сверх остатка денежных средств на его текущем счете. При этом банк может как открыть для этого специальный ссудный счет, так и принять платежные поручения овердрафтного клиента к исполнению с получением отрицательного (дебетового) остатка по счету. Погашение овердрафта обычно происходит в автоматическом режиме (без составления отдельного платежного поручения) по мере поступления денежных средств на текущий счет клиента, но в четко оговоренный срок.

Отражение в учете овердрафта.

Существует 2 варианта.

1 вариант. При отражении в бухгалтерском учете должен использоваться счет 60 «Краткосрочные займы» — как и при обычном срочном кредите.

2 вариант Отражение в учете будет аналогично банковской выписке, т. е. после опла­ты банком платежных документов сверх остатка денежных средств на текущем счете в учете предприятия образует кредитовое сальдо по субсчету 311 «Текущие счета в национальной валюте». Если такое сальдо будет числиться в учете предприятия на дату баланса, его необходимо отражать в IV разделе Пассива баланса.

Отражение в учете средств, полученных в качестве овер­драфта, будет зависеть от того, на какой срок он был получен, и от условий договора на осуществление овердрафтового обслуживания. Если договором предусмотрено обра­зование кредитового остатка по текущему счету, то для учета счет 60 «Краткосрочные займы» не используется. Если же по условиям договора предприятию открывается кредитная линия (кредитный счет), тогда применяется субсчет 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте».

Кредитная линия.

Этот долгосрочный инструмент кредитования позволяет предприятию использовать кредитные средства поэтап­но (частями) в пределах установленного лимита.

Различают два типа кредитных линий: возобновляемую и невозобновляемую. Раз­ница между ними состоит в наличии у клиента возможности повторно использовать выделенный лимит средств при условии полного или частичного погашения уже исполь­зованной суммы средств. Следовательно, если в пределах срока действия кредитного договора возобновляемую кредитную линию предприятие полностью или частично погасит, то у него будет возможность снова воспользоваться кредитными средствами банка в пределах лимитной суммы.

При невозобновляемой кредитной линии такой возможности нет.

Для учета средств, полученных через кредитную линию, необходимо использовать счет 60 «Краткосрочные займы».

Приведем сравнительную характеристику таких видов кредитования, как овердрафт и кредитная линия (см. табл. 4).