Сравнительная характеристика овердрафта и кредитной линии

Параметры для сравнения		Вид кредитования
		овердрафт		кредитная пиния
1. Срок кредитования		От 1 дня до 1 года		От 1 месяца до 5 лет
2. Обеспечение	Зачастую не требуется		Требуется*
* Для особо важных и надежных клиентов (\/1Р-клиентов) некоторые банки могут предоставить такой кредит и без залога.
3. Цель	Пополнение оборотных средств		Финансирование долгосрочных проектов, экономический эф­фект от которых будет получен не сразу
4. Порядок возврата	Автоматически путем безапелля­ционного списания средств банком с текущего счета предприятия		Кредит погашается отдельным платежным поручением

Плата за пользование кредитом.

Проценты за использование кредита типа «овер­драфт» или «кредитная линия» в бухгалтерском учете предприятия относятся к расходам отчетного периода и отражаются на субсчете 951 «Проценты за кредит».

Единоразовая плата, уплачиваемая предприятием при заключения договора по типу «овердрафт» или «кредитная линия», в бухгалтерском учете относится к расходам от­четного периода и отражается на счетах 91 «Общепроизводственные расходы», 92 «Административные расходы», 93 «Расходы на сбыт» или субсчете 949 «Прочие расходы операционной деятельности» в зависимости от цели, на которую предполагается направить кредитные средства.

Штрафные санкции, которые могут возникнуть у предприятия в слу­чае невыполнения условий кредитного договора, то в бухгалтерском учете они будут отражаться по дебету субсчета 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки».

Вопрос 3. Учет прочих займов

Такая форма кредитования, как предоставление займов, довольно широко используется в сфере бизнеса. Объясняется это тем, что с помощью заемных средств предприятие может существенно улучшить свое финансовое состояние без особых сложностей. Ведь процедура оформления займа намного проще, нежели процедура получения банковского кредита, при оформлении которого требуется соблюсти массу формальностей.

Взаимоотношения сторон по договору займа регулируются § 1 (ст. 1046 — 1053) главы 71 ГКУ. Предприятие имеет право предоставлять займы без какого-либо специального разрешения, лицензии или регистрации.

В соответствии с ч. 1 ст. 1047 ГКУ договор займа заключается в письменной форме, если сумма займа превышает 170 грн., а также во всех случаях, когда заимодателем выступает юрлицо — независимо от суммы займа.

Согласно ст. 1049 ГКУ заемщик обязан вернуть заимодателю заем (денежные средства в такой же сумме либо вещи в том же количестве, такого же рода и такого же качества, что и были переданы заемщику) в срок и в порядке, установленные договором. Если договором не установлен срок возврата займа, либо он определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем требования об этом.В ч. 1 ст. 1048 ГКУ закреплена норма, на основании которой заимодатель имеет право на получение от заемщика процентов с суммы займа, если иное не установлено договором или законом. Ограничений круга потенциальных заемщиков в законодательстве нет ( могут быть физические лица, как работники предприятия так и сторонние, юрлица). Документами для оформления займов являются : расписка (есть примеры из судебной практики, когда расписка становилась доказательством заключения договора займа между физлицами (см. определения Верховного Суда Украины от 10.02.05 г. и от 15.08.07 г.). Что касается юрлиц, то расписка — это не для них, поскольку факт передачи наличных денег фиксируют в кассовом ордере.

Лучше физлицам, и юрлицам заключать договор займа. Между первыми стоит зафиксировать передачу денег распиской. Если сторона договора займа — юрлицо, то передачу (получение) наличных оформляют кассовыми ордерами.

Учет займов зависит от статуса предоставителя ВФП ( возвратной финансовой помощи).

Заимодатель — плательщик налога на прибыль на общих основаниях, не льготник (кроме учредителей).По сумме полученной ВФП ни доходов, ни расходов нет (нет и при возврате). В составе прочего дохода - условные проценты. Их рассчитывают по итогам каждого квартала. Условные проценты начисляют на долг, оставшийся непогашенным на конец квартала (на погашеный – не начисляют).

ФОРМУЛА РАСЧЕТА:

УНПз = ∑ ВФПн х (Сі: 365 (366) х Кі),

где: УНПз — сумма условно начисленных процентов за соответствующий квартал, грн;

ВФПн — сумма ВФП, не возвращенной на конец отчетного квартала, грн;

Сі — учетная(-ые) ставка(-и) НБУ которая(ые) действовала(-и) в отчетном периоде, %;

365 (366) — количество дней в году (для високосного года — 366), дни;

Кі — количество дней пользования ВФП в пределах квартала, при определенной(-ых) ставке(-ах) НБУ дни.

Для включения условных процентов в доход стоит составлять их расчет в произвольной форме или заполнить бухгалтерскую справку, придерживаясь обязательных реквизитов первички.

2. Предоставитель ВФП — неплательщик налога на прибыль или льготник (кроме учредителей).

Предприятие, взявшее ВФП у неплательщика налога на прибыль или льготника и не отдавшее ее на конец квартала, в котором она получена, показывает сумму задолженности в составе прочих доходов. Доходы не нужно увеличивать на сумму условно начисленных процентов (абз. 3 пп. 135.5.5 НКУ).

В будущем, отдавая ВФП, взятую у неплательщика налога на прибыль или льготника, предприятие увеличивает расходы .

При возврате ВФП предпринимателю-единщику налоговым расходам — быть.

Получение займов физлицами

Так вот, в соответствии с пп. 165.1.31 НКУ не включают в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход основную сумму ВФП, которую получает плательщик.

УЧЕТ У ЗАИМОДАТЕЛЯ

Операции по предоставлению ВФП в налогово-прибыльном учете заемщика не отражаются.