3. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль произведенной (товарной) продукции – важный обоб­щающий показатель, характеризующий уровень себестоимости продукции в целом по предприятию. Он универсален, поскольку может рассчитываться в любой отрасли производства и на­глядно показывает прямую связь между себестоимостью и при­былью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З_общ) к стоимости произведенной продукции в действующих ценах (товарной продукции). Если его уровень ниже 1, производство продукции является рентабельным, при уровне выше 1 – убыточным.

В процессе анализа следует изучить выполнение плана и ди­намику затрат на рубль продукции, а также провести межхо­зяйственные сравнения по этому показателю. После этого нужно установить факторы его изменения, для чего используется следующая факторная модель:

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают четыре фактора:

1. структура производимой продукции;

2. уровень затрат на производство отдельных изделий;

3. цены и тарифы на потребляемые ресурсы;

4. цены на продукцию.

Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепных подстановок по таблице 2 и данным о выпуске продукции:

• по плану (VВП_i0 х Ц_i0)

• фактически при плановой структуре и плановых ценах (VВП_i1 х Ц_i0) - ВП_стр

• фактически по плановыми ценами (VВП_i1 х Ц_i0)

• фактическими, по фактическим ценам (VВП_i1х Ц_i1)

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на 1 руб. произведенной (товарной) продукции

Затраты на 1 рубль валовой продукции	Сумма, руб.	Факторы
		Объем производства	Структура производства	Удельные переменные затраты	Постоянные затраты	Отпускные цены
1. Плановые затраты		пл	пл	пл	пл	пл
2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства при плановой структуре		ф	пл	пл	пл	пл
3. По плановому уровню затрат на фактический выпуск при фактической структуре		ф	ф	пл	пл	пл
4. Затраты при плановой сумме постоянных затрат и отпускных ценах		ф	ф	ф	пл	пл
5. Фактические затраты по плановым ценам		ф	ф	ф	ф	пл
6. Фактические затраты		ф	ф	ф	ф	ф
7. Изменение затрат	6-1	2-1	3-2	4-3	5-4	6-5

Также необходимо установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножаются на фактический объем реализации продукции отчетного пе­риода, выраженный в базовых ценах:

∆ П_хi = ∆ УЗ_хi х ∑(VРП_i1 х Ц_i0)