Регистры налогового учета доходов от реализации

Выручку от продажи имущества (работ, услуг) отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. В ряде случаев сумму выручки указывают также и в дополнительных регистрах налогового учета. Перечень этих регистров зависит от вида проданного имущества.

Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или ваша фирма определяет доходы кассовым методом, после поступления денег от покупателей оформляют регистр учета поступления денежных средств.

Реализация продукции, товаров, работ и услуг

Данные о реализации продукции, товаров, работ или услуг отражают в регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Его заполняют на основании первичных документов, которыми оформляют отгрузку товаров или продукции, а также передачу результатов выполненных работ и оказанных услуг. Такими документами являются акты сдачи-приемки, счета-фактуры, накладные, договоры и т.п.

Кроме того, компания может составить и регистр-расчет "Финансовый результат от реализации товаров (продукции, работ, услуг)", разработав его самостоятельно.

Его можно оформить на основании данных регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав, а также регистров, отражающих расходы на производство и реализацию.

Если полученная выручка относится к будущим отчетным (налоговым) периодам или ваша фирма определяет доходы кассовым методом, после поступления денег от покупателей оформляют регистр учета поступления денежных средств.

Выручка от реализации основных средств

В бухгалтерском учете выручку от продажи основных средств отражают в составе прочих доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете доход от продажи основных средств считается выручкой от реализации.

Данные о списании объекта основных средств отражают в трех налоговых регистрах:

- регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;

- регистре-расчете "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества";

- регистре информации об объекте основных средств.

Сначала заполняют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Делают это на основании первичных документов, которыми оформляют выбытие основного средства (накладных, договоров и т.д.).

Затем заполняют регистр-расчет "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества". Его оформляют на основании данных:

- регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;

- регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета";

- регистра-расчета амортизации основных средств.

И, наконец, в регистр информации об объекте основных средств вписывают данные о проданном объекте.

Если фирма получила убыток от продажи основного средства, то дополнительно заполняют регистр учета расходов будущих периодов.

Выручка от реализации нематериальных активов

В бухгалтерском учете выручку от продажи нематериальных активов отражают в составе прочих доходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы". В налоговом учете доход от продажи нематериальных активов считается выручкой от реализации.

Данные о списании объекта нематериальных активов отражают в трех налоговых регистрах:

- регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;

- регистре-расчете "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества";

- регистре информации об объекте нематериальных активов.

В первую очередь заполняют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Делают это на основании первичных документов, которыми оформляют выбытие объекта (актов приемки-передачи, договоров и т.д.).

Потом заполняют регистр-расчет "Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества". Его оформляют на основании данных:

- регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;

- регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета";

- регистра-расчета амортизации нематериальных активов.

После этого в регистр информации об объекте нематериальных активов вписывают данные о выбывшем объекте.