9. Кассовые операции, их оформление и учет?

Под кассовыми операциями понимаются операции банков по приему и выдачи наличных денежных средств, связанные с удовольствием потребностей наличных деньгах клиентов банка, а также самого банка. Это обусловлено наличием экономических отношений государства и субъектов хозяйствования с населением, в результате чего формируются денежные доходы физических лиц и происходит их расходования. В зависимости от направления движения наличных денежных средств выделяют приходные и расходные кассовые операции предполагает поступление средств в кассу -банков, расходную – выдачу денежных средств из кассы банков. Также выделяют операции по кассовому обслуживанию клиентов, выдача средств, зачисление торговой выручки предприятия на текущий счет, также выделяют кассовые операции связанные с удовольствием потребностей самого банка, выдача средств на командировочные цели. Учет кассовых операций осуществляется по счетам 1-го класса. Группы счетов 10 «Денежные средства», все счета данной группы являются активными, по дебету счетов отражается поступление наличных денег в кассу банка, банкоматы, обменные пункты, пункты инкассации, по кредиту их выдача из кассы банка. Для оформления кассовых операций с денежной наличностью банка используются различные расчетно-кассовые документы, объявления на взнос наличными, приходной и расходный ордер, денежный чек, извещение и другое. Общим правилом для всех банков то, что передача приходных и расходных кассовых документов через клиентов, а также выдача клиентом оплаченных и использованных кассовых документов запрещается. Кассовый документ составляется в количестве экземпляров достаточных для совершения операций по всем затронутым счетам. На основании приходного документа после фактического внесения наличности в кассу составляется проводки Д1010К3012 –счета по учету денежных средств. Фактически совершенные расходно-кассовых операций отражается в бухучете в банке проводкой Д3012К1010- счета по учету денежных средств или другие по учету денежных средств.

Т6: «Оформление и учет кредитных операций»

1. Организация учета кредитных операций?

Организация учета кредитных операций банков строится в зависимости от организационной структуры банка, также от специфики его клиентов и объем предоставляемых кредитов. Отражение операций по кредитованию клиентов осуществляется ответственными исполнителями на основании платежных инструкций клиентов, банков или мемориальных ордеров составленные на основании распоряжения операционного отдела, при отражении в учете кредитов клиентов соблюдается требования плановых счетов предусматривающие отражение кредитов в соответствии с типом кредитополучателя, сроками и целями кредитования и со сроками погашения кредита. Тип кредитополучателя учитывается планом счетов по средствам применения следующих групп счетов 2 класса: 20 «кредиты и иные активные операции с небанковскими организациями», 23 «кредиты и иные активные операции с ИП », 25 «кредиты и иные активные операции с некоммерческими организациями». По сроку кредитования: краткосрочное и долгосрочное. Краткосрочное идет на создание и движение текущих активов, долгосрочные выдают на инвестиционные цели. В плане счетов открыты разные счета для учета кратко и долгосрочных кредитов. Счет 2120 «кредиты краткосрочные коммерческим организаций», 213Х – долгосрочные кредиты коммерческим организациям. Кроме того выделены отдельные балансовые счета для учета кредитов исходя из целей кредитования, например 2133 –долгосрочные кредиты на строительство и приобретение жилья. 2134 – иные долгосрочные кредиты коммерческим организациям. Исходя из критерия срок погашения планом счетом предусмотрены счета для отражения в учете срочной к погашению пролонгированной и просроченных кредитов. Срочные к погашению кредиты отражаются на соответствующих счетах групп 20-25. Пролонгированными является кредиты срок погашения которых перенесен на более поздний срок на основании дополнительные соглашения кредитному договору. Учитываются такие кредиты на счетах 2Х6Х – группы 20-25. Просроченные кредиты учитываются на счетах 2Х8Х группы 20-25. Учет обязательства кредитополучателем и банка осуществляется также на небалансовых счетах, например залог и прочие виды обеспечения полученные учитываются на счете 9955 –«залог и прочие обязательства полученные». Гарантии и поручительства счет 99034 – требование банка по гарантиям и поручительствам. На внебалансовом счете 99112 отражается обязательства перед клиентами по предоставлению денежных средств.