3. Начисление и учет процентов по депозитным операциям?

При отражении в учете процентов по вкладам депозитам, необходимо руководствуется принципом начисления в соответствии с которым все расходы относящиеся к отчетному периоду должны найти отражение в бухучете к отчетности на счетах расходов в этом периоде независимо от фактического времени их оплаты, при этом под отчетным периодом понимают месяц. порядочность начисления процентов по депозитам устанавливается политикой банка и может быть ежедневный, ежемесячный или в других сроках. Вместе с тем в соответствии с принципом начисления процентов должны начисляться не реже одного раза в месяц, т.е. последний день месяца. Т.о. в сроках установленные учетной политики банка на счетах расходов относящиеся к текущему периоду исчисления. Расходы начисляются ежемесячно, и следовательно последний день месяца необходимо отразить в учете сумму расходов рассчитанных за текущий месяц исходя из среднедневных остатков на депозитном счете. При этом если срок выплаты процентов не наступил, расходы продолжают учитываются на счетах начисленных расходов, до их получения вкладчиком или до момента капитализации, если это предусмотрено кредитным договором. Начисление процентов по депозитам отражается проводкой Д счетов группы 90 – на процентные расходы К-счет группы 34. При фактической уплате процентов по депозитам составляются проводки на сумму процентов начисленных ранее Д –счет группы 34К-счета по учету денежных средств – на сумму расходов не отраженных на счета по учету начисленных расходов Д – счет группы 90 К –счета по учету денежных средств. аналогичным образом отражается начисление и уплата процентов по сертификатам . Различия будут только в номере используемых счетов для учета расходов используется счета 9882 –процентные расходы по депозитным сертификатам выпущенные банком, 9083 – процентные расходы по сберегательным сертификатам. Для учета начисленных расходов: 4972 – начисленные расходы по депозитным сертификатам, 4973- начисленные процентные расходы по сберегательным сертификатам.

Т9 «Учет доходов, расходов и финансовых результатов деятельности банка»

1. Учет доходов банка?

Для отражения в учете доходов банка используется пассивный баланс счета класса : 80 «процентные доходы», 81 «комиссионные доходы», 82 «прочие банковские доходы», 83 «операционные доходы», 84 «уменьшение резервов»; 85 «непредвиденные доходы». Процентные доходы – доходы по активным операциям связанные с размещением денежных средств, которые определяются исходя из срока размещения, размера процентной ставки и величины актива. Комиссионные доходы – доходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированным и определяется пропорционально сумме актива или обязательства (доходы по ведению счетов по операциям с денежной наличностью, чеками, БПК, документарным операциям с ЦБ, операциям с иностранной валютой, драгметаллами и т.п. Прочие банковские доходы относятся доходы не являющиеся комиссионными или процентными это могут быть доходы по операциям с иностранной валютой, драгметаллами, ЦБ и т.п. (стороны банка). Операционные доходы – доходы связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков –доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов, долгосрочных финансовых вложений, полученная неустойка и иные операционные доходы. Уменьшенный резерв, на счета данной группы учитываются уменьшение резервов созданными банками в прошлые годы, 85 «непредвиденные доходы » по ранее поступлении виде списанием долгам, которые считались безнадежными, а также доходы от прочих непредвиденных ситуаций. Доходы признаются в учете при одновременном соблюдении следующих условий, во-первых когда имеется право на получение экономической выгоды. Когда экономическую выгоду можно надежно оценить исключение случаев предусмотренных нормативными правовыми актами НБРБ при учете доходов необходимо применять следующий порядок. Первом акте не использования клиентам обязательств по уплате в срок, не позднее следующего рабочего дня, неполученная сумма относятся на соответствующие балансовые счета по учету просроченной задолженности. При втором акте не использование клиентом обязательств срок предусмотренный договором неполученные доходы отражаются не позднее следующего рабочего дня на соответствующих внебалансовых счетах по учету неполученных доходов. При этом доходы относящиеся к данному сроку уплаты и отражаемые на балансовых счетах по учету начисленных доходов списываются обратной проводкой. При поступлении средств в уплату просроченные задолженности в первую очередь погашается задолженность числящаяся на балансовых счетах. Фактически полученных банком доходы отражаются проводкой Д – счета по учету денежных средств, например текущие К –счета 8 класса. Принцип начисления при отражении в бухучете доходов признаются в том же отчетном периоде, в котором они были получены. При использовании кассового метода бухучет начисленные, полученные и неполученных доходов осуществляется следующим образом. Начисление доходов : Д – счета по учету начисленных доходов, К – счета по учету начисленных доходов получению. Фактическое получение доходов – Д счета по учету денежных средств, К –счета по учету доходов на сумму начисленных доходов. Отнесение неполученных доходов на балансовом счете – Д – счета по учету просроченных доходов К- счета по учету начисленных доходов на сумму начисленных доходов. Д-счета по учету просроченных доходов К –счета по учету доходов к получению на сумму доходов не отраженных на счетах по учету доходов при втором факте не уплаты. Приход 998 счета « Неполученные доходы», Д- счета по учету доходов к получению К-счета по учету начисленных доходов относящиеся к данному сроку уплаты и отраженных на балансовых счетах. Фактические, полные или полные получения просроченных доходов отражаются в том же порядке, что и получение начисленных доходов. Полученных просроченных доходов учитываемые на внебалансовых счетах отражаются проводкой Д- счета по учету денежных средств К – счета по учету доходов (расход 998) не полученные расходы. Бухучет доходов будущих периодов осуществляется следующим образом Д-счета по учету денежных средств К-счета по учету доходов на сумму доходов, относящихся к текущему отчетному периоду. Доходы будущих периодов 643Х «Доходы будущих периодов». Последний рабочий день следующего отчетного периода составляется проводка Д-643Х –доходы будущих периодов К-счета по учету доходов. Прекращение, признание доходов текущего года происходит в последний рабочий день путем перечисления остатков по счетам по учету доходов на балансовый счет 7370 – прибыль, убыток отчетного года. Д-счета 8 класса К7370.