Задачи, информационное обеспечение анализа себестоимости продукции

Затраты- стоимостное выражение использованных в ХДП за отчетный период матер,труд, фин и др ресурсов, т.е. применение ресурсов по целевому назначению.

Издержки – стоимость ресурсов, приобретенных компанией за денеж средства(или их эквиваленты).Издержки возникают в результате приобретения ресурсов или за денеж средства или за вексель.

Расходы − это уменьшение экономических выгод в течении отчетного периода, происходящие в форме оттока или истощенияактивов,либо увеличения обязательств и резервов.

Особенность Российского законодательства, касающаяся формирования финансовых результатов: часть расходов является затратами и включается в себестоимость, а часть таковыми не является

Анализ себестоимости имеет исключительно важное значение, т.к. от себестоимости зависят финансовые результаты, финансовое состояние и возможности расширенного воспроизводства.

Затраты анализируются по следующим направлениям (объекты анализа):

1. Анализ общей сметы затрат на производство

2. Анализ смет затрат подразделений − центров затрат

3. Анализ себестоимости единицы продукции

4. Факторный анализ отклонений по статьям калькуляции

5. Анализ затрат на рубль продукции

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

1. Оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнения плана по ним

2. Определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнения плана

3. Анализ себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов продукции

4. Выявление упущенных возможностей снижения себестоимости

Источники информации для проведения анализа:

1. Бухгалтерская отчетность: формы №2,5, Пояснительная записка к годовому отчету

2. Статистическая отчетность: форма №5-3 «Сведения о затратах на производство», Форма №2 Т «Сведения о движении работающих и затраты на оплату труда»

3. Специфическая отраслевая отчетность по себестоимости

4. Бизнес-планы и сметы затрат

5. Калькуляции себестоимости отдельных изделий

6. Данные об отходах, потерях от брака

7. Данные инвентаризации и учета затрат

8. Внутренняя информация

Анализ себестоимости продукции по элементам и статьям затрат.

Анализ себестоимости продукции по элементам

Анализ затрат начинается с изучения сметы. В смету включаются все затраты, необходимые для производства запланированного объема продукции, сгруппированные по признаку однородности, независимо от места их применения и сферы назначения.

Смета затрат в целом формируется на основе смет затрат подразделений.

Элементами сметы являются:

1. Материальные затраты

2. Затраты на оплату труда

3. Отчисления на социальные нужды

4. Амортизация

5. Прочие затраты

Это перечень устанавливается ПБУ.

Группировка по экономическим элементам используется для планирования снабжения производства материалами, анализа производительности труда, регулирования ФОТ и т.д. На элементы затраты делят для того, чтобы изучить материалоемкость, фондоемкость, энергоемкость и трудоемкость. Это можно определить изучив структуру. Структура -- %, уд. вес.

Зная структуру можно определить направления снижения затрат, а значит выявит резервы роста прибыли.

Этапы анализа по элементам затрат:

1. Определяется общая величина по плану и факту

2. Определяются абсолютные отклонения факт-план

3. Сравнивается факт с фактом прошедшего периода – анализ динамики

4. Анализ структуры

Группировка по экономическим элементам используется для планирования снабжения производства материалами, анализа процесса производства, регулирования фонда платы труда и объема денежных средств, участвующих в расчетах предприятия

По изменению удельного веса расходов на з/п определяют изменение трудоемкости продукции.

Аналогично по материальным затратам: определяют изменение производительности труда. Увеличение удельного веса материальных затрат является следствием роста объема производства и производительности труда и наоборот.

По изменению удельного веса амортизационных отчислений определяют изменение технического уровня производства.

Эксплуатационные расходы (затраты) состоят из следующих элементов:

1. Сырье и основные материалы

2. Вспомогательные материалы

3. Топливо со стороны

4. Энергия со стороны

5. Расходы на оплату труда

6. Амортизация

Анализ себестоимости продукции по статьям затрат

Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов объединяет затраты по месту их возникновения и назначения. Ее применяют при составлении калькуляции себестоимости продукции. Она должна в сжатой и наглядной форме показать расход материальных, трудовых и т.д. ресурсов на единицу каждого вида продукции.

Себестоимость добычи нефти включает затраты на разработку и эксплуатацию нефтяных месторождений, управление движением жидкости и газа в пласте к забоям, эксплуатацию скважин, подъем жидкости по стволу скважины на поверхность, движение нефти от устья скважины до нефтесборных пунктов, до пунктов сдачи потребителям.

Все статьи калькуляции составляют производственную себестоимость валовой продукции.

Анализ себестоимости д.б. комплексным. Для этого необходимо проанализировать влияние факторов:

а) повышение технического уровня производства и улучшение организации производства и труда,

б) изменение объема и структуры производства,

в) изменение природных условий и способов добычи

Важно учесть удорожание добычи нефти при переходе на позднюю стадию разработки

В калькуляции себестоимости добычи нефти 3 одноэлементные статьи (эл. энергия, амортизация, зарплата с отчислениями). Они охватывают лишь расходы, непосредственно относящиеся к добыче нефти и газа..

Например: расходы на электроэнергию как правило покупная, включающая расходы по оплате за полученные эл. энергию (за Квт) за присоединенную мощность, содержание сетей. В ст. зарплаты только зарплата операторов находящихся в ведение инженерно-технологических служб и занятых на работах по обслуживанию скважин, ГЗУ.

Остальные статьи комплексные. Комплексные статьи:

- расходы по сбору и транспортировке;

- расходы по технологическому под.;

- искусственное воздействие на пласт;

- освоен. производства;

- цеховые;

- на содержание и эксплуатацию оборудования.

Расходы по технологической подготовке включены по доведению добытой жидкости до товарного вида:

- обезвоживание;

- обессоливание;

- удаление механических примесей на производство ШФЛУ.

Расходы по искусственному воздействию на пласт:

Затраты на законтурную и внутриконтурную водную закачку в пласт реагентов для повышения нефтеотдачи.

В прочих затраты на ГРР и НДПИ (самый большой уд. вес).

Калькуляция содержит затраты также на тот или иной вид продукции все остальные затраты, а именно: услуги вспомогательных производств друг другу, строительство, кап. Ремонту, услуги на сторону и непромышленных хозяйств в калькуляции не учитывается.

Анализ себестоимости в НГДУ начинают с оценки выполнения плана по добыче нефти по товарной продукции, а в объединениях и по реализации.

Далее необходимо рассмотрение плана по себестоимости. Для сопоставимости план или предыдущий год можно пересчитать на фактический объем добычи нефти в результате выявляется абсолютная величина перерасхода или экономии.

Далее проводится анализ причин отклонения изменений. Для этого проводится факторный анализ.

Факторный анализ калькуляции себестоимости добычи нефти

1. Расходы на энергию по извлечению нефти

Рэ/э = Qп * Уд * Сэ/э,

Qн – добыча нефти Уд – удельный расход э/э на 1 т нефти Сэ/э – стоимость 1 кВт-ч

Сокращение норм расхода и удешевление цен на электроэнергию – резервы снижения этой статьи и себестоимости.

2. Расходы по искусственному воздействию

Рис = Qв * См3

Qв – объем закачиваемой воды в пласт См3 – стоимость 1 м3 закачки воды

Изменения могут быть в результате от объема закачиваемой воды от объема и стоимости закачиваемых реагентов и т.д.

3. Заработная плата

Рз/п = Зсред * Ч * 12

Зсред – средняя з/п Ч – численность 12 – месяцы

4. Амортизация

Отклонения по этой статьи могут произойти за счет:

изменения количества и стоимости новых основных фондов вводимых в эксплуатации

срока ввода

норм амортизации.

Экономия по этой статье может произойти за счет вода меньшего количества скважин и других объектов, нарушения плановых сроков ввода в эксплуатацию. Поэтому необходимо дополнить анализ выявлением потерь вследствие этих нарушений и определением изменений фактической амортизации по равнению с плановой на 1 тонну. Рекомендуется это анализ провести по старым, новым и выбывшим из эксплуатации скважин.