16. Учёт ценных бумаг.

Помимо вкладов в УФ др.орг-ий, орг-ции АПК могут приобретать ценные бумаги для получения доходов по ним.К ценным бумагам относ-ся: акции, облигации, векселя.Акции подраздел-ся на обыкновенные и привилегированные . Учитываются акции в специальном реестре составляемом в 2-х экземплярах.БУ ст-ти акций осущ-ся в бел.рублях.

58/1	76	На∑преобрет-х акций.	Сч.фак-ра	9
76	51	Оплачена с РС ст-ть купл-ых акций.	ВБ	2
76	91	Начислены дивиденды по акциям.	Вед-сть начисл-я див-дов	11
51	76	Зачислена на РС∑ див-дов	ВБ	9
91	58/1	Списываются реализованные акции по баланс-ой ст-сти.	Справка бух-рии	3
76	91	Отраж-ся цена реализ.акции.	Договор, справка бух-рии	11
51	76	На РС зачислены ден.ср-ва за реализованные акции.	ВБ	9
91	99	Списывается прибыль от реализации акций.	Справка бух-рии	15
99	91	Списывается убыток от реализации акций.	Справка бух-рии	11

5.Экономическое содержание кругооборота денежных средств.

Деньги – всеобщий эквивалент, кот. используется при обмене товаров друг на друга.

Денеж.ср-ва – инструмент, кот.позволяет осуществлять движение товаров и услуг от произ-ля к потр-лю.

Ор-ция АПК могут выступать в кач-ве произ-лей (поставщиков) и в кач-ве пок-лей (потреб-тей). Исходя из этого расчеты м/д ними закрепляются хоз-нными договорами и обслуживаются безнал.расчетами путем списания ден.ср-в с одного сеча и зачисление их на др.счет.

Движение ден.ср-в может осущ-ся налич.спос-ом через кассу орг-ции:

- выплата раб-кам з/п

- выдача нал.денег под отчет

- расчеты нал.деньгами со сдатчиками с/х-ой продукции

Расчетные взаимоот-и, обслуживающие кругооборот ср-в, товаров, работ, услуг разрываются во времени, т.е. могут не совпадать время поставки товарно-материа-х ценностей, работ, ус-г и время их оплаты. Эта ситуация обуславливает различные формы расчета деньгами м/д юрид. и физич.лицами.

Задачи учета ден.ср-в:

1. своевременная и правильная документальное оформление операций по движению денеж.ср-в в орг-циях АПК

2. обеспечение сохранности ден.ср-в, ден.док-тов, бланков строгой отчетности в кассе орг-ции

3. контроль со стороны работников бух-рии за расходами денеж.ср-в на целевые нужды

4. периодическое проведение инвен-ции ден. наличности в кассе (не реже 1 раза в квартал)

6.Учет кассовых операций и денежных док-ов.

Для приема, хранения и расходования нал.денег орг-ция имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется положением “о ведении касс-х опер-ций и расчетов нал.деньгами”, кот.утверждены постановлением правлением Нац.Банка РБ № 57 от 26.03.2003 с последними изменениями в январе 2008. Нал.денеж.ср-ва в кассе орг-ции АПК могут находится в пределах установленного лимита. Лимит кассы – мах-ая сумма нал.денег, кот.может находится в кассе ежедневно. Лимит кассы устанавливается банком, где ор-ции АПК открыт расч.счет. Лимит устанавливается на основании заявки орг-ции, кот.дается экономич.обоснование и спрашиваемые суммы лимита. Нал.деньги сверхустановленного лимита должны сдаваться в банк на расч.счет по объявлению взнос наличными. Кассовые операции должны быть оформлены в соот-вии с первич.док-ми:приход.кас-ый ордер формы КО1, талон формы №20СС, квитанция формы№КВ1, накладная “прих-й ордер” формы РП4. Эти док-ты исп-ся для оприход-ния в кассу налич.деньгами. Эти д-ты заполняются кассиром, кот.несет матер-ую ответ-ть за законность осущ-вления кассовых опер-ий. Выдача из кассы нал.денег осущтся по расх-ым касс-м ордерам формы КО2.Массовые выплаты деж.ср-в из кассы оф-тся платеж-ми вед-ми.На общ-ю суммы плат-ых вед-тей выпис-ется расх-ый касс-ый ордер. Док-ты на выдачу из кассы нал.денег подписывает кассир, глав.бух-р и рук-ль ор-ции. Для контроля за осущ-ем кассовых оп-ции в бух-рии ведутся 2 журнала регистрации прих-х и расх-х касс-вых ордеров. Касс-вые орд-ра формы КО1 – бланки строгой отчетности и рег-тся в органе налог-ой инсп-ции по месту регистрации орг-ции в кач-ве налогоплат-ка. Исправления, подчистки в касс-ых д-тах запрещены, т.к. это нал.деньги. После оф-ния касс-ых д-тов записи из них данных в касс-ю книгу они гасятся штампами “Получено” (на прих.д-тах) и “Оплачено” (на расх-х д-тах). Регистром анал.учета касс-х опер-ций явл. кассовая книга. Ее листы должны быть пронумерованы, прошнурованы, на последнем листе опечатаны печатью ор-ции со след.записи: в данной книги пронумеровано и прошнуровано n-ое к-во листов, подписи р-ля, гл.бух-ра, кассира и дата. Записи в касс-ю книгу ос-ся кассиром ежедневно. В начале рабочего дня он отражает в кассовой книге остаток нал.денег. Затем в течении раб.дня на основании прих. И расх.д-тов, он записывает в касс-ю книгу номер д-та, от кого плучено или кому выдано. В конце раб.дня кассир подписывает итоги по приходу и расходу и выводит остаток нал.денег на конец раб.дня. Записи в к-вую книгу ос-тся в 2-х эк-рах под копирку. В конце раб.дня одна часть листа отрывается и вместе с приколотыми касс-ми д-ми под расписку в к-ой книге сдаются в бух-рию в кач-ве отчета кассира. Допускается ведение к-й книги с ис-ием ср-в автоматизации, но только с письменного согласия кассира. В случае ведения касс-й книги с пом. технич. ср-в фор-тся машинограммы “вкладной лист касс-й книги”.

Синтетич.учет к-вых оп-ций ведется на счете 50 (балансовый, активный, основной, денежный). К счету 50 открываются след.субсчета:

50/1 – касса ор-ции; 50/2 – операц-ная касса; 50/3- денеж.д-ты; 50/4 – валютная касса.

Сальдо по сч.50 показ-ет наличие ден.ср-в и д-тов в к-ссе ор-ции на нач. и кон.месяца. По д-ту отраж-ся поступление ден.ср-в и д-тов, а по к-ту выдача из кассы нал.денег и ден.д-тов. Кроме нал.д-г в к-се могут хранится ден.д-ты:поч.марки, марки гос.пошлины, путевки в дома отдыха, санатории, дет-ие оздоров-ые лагеря, оплач-е авиа и ж/д билеты для р-ков, убывающих в командировки.

В б.у.ден.д-ты оцениваются по наминал-й ст-сти. Для отражения операций сч50 в синтетич.разрезе исп-тся ж/о№1 – открыв-ся ежемесячно. На его лиц-вой стороне отраж-ся записи по кр-ту сч.50 в корр-ции с д-том разных сч-ов:72,73,71,76,51 и т.д. Записи в ж/о1 осущ-ся на основании отчета кассира. Оборотная сторона ж/о предназначена для отраж-ия опер-ции по д-ту сч.50, в кор-ции с кр-том разных сч.51,73,76,71. Записи также ос-тся на основании отчета кассира. Здесь же, т.е. на оборотной стороне ост конеч сальдо по сч.50, кот.сверяется с конеч.остат нал.д-г в кассе в последнем отчете кассира за текущ.месяц. Затем подсчитыв итоги, кот.сверяются с итогами др.регистров б.у.:ж/о № 2,4,6,7(сч.71). Кроме этого с вед-тями № 25,38,40,41. После взаимной сверки итогов ж/о№1, данные из него переносят в гл.книгу.

50	51	Опр-ны нал.д-ги в к-су, полученные с р.сч.	Пко	2
50	52	Опр-на вал-та в кассе, получ с вал сч	Пко	2
50	62	Оприх в к-су нал.д-ги, полученные от пок-лей за реализ. им продукцию	пко	11
50	71	Опр-ны в кассу остатки подотч. сумм	пко	7
50	73	Поступили в к-су ден.с-ва, в к-ве возмещения причин. матер.ущерба	Прих.к-й ор-р	8
50	76	Внесены в к-су нал.д-ги в погашения задолженности от разных дебиторов	Прих.к-й о-р	9
50	90	Опр-на в к-су выручка от реал-нной пр-ции за нал.расчет	Пр.к-й о-р	11
50	92	Оп-ны излишки ден.с-в в к-се, выявленные ин-цией	Пр.к-й ор-р	11
50	98	Отраж-ся положит-ая курс. разница, при переоценки валют-х ср-в к-се	Ведом переоц	15
51	50	Внесены нал.д-ги из к-сы на р/с	рко,объявл на взн нал.	1
52	50	Внесены из к-сы нал-ми вал-та на валютн.счете	рко, об-ие на взн нал	1
70	50	Выдана из к-сы з/п, премии, вознаграждения	платеж.в-сть,рко	1
71	50	Выдана из к-сы под отчет на командировочные и хоз-ые расходы	расх.к-й ор-р	1
76	53	Выплачена из к-сы нал.д-ми с сдатчиками с/х пр-ции	рко	1
92	53	Выплачена из к-сы матер.помощь	рко,плат.вед.	1
94	53	Отраж-тя сумма недостачи, выявл-нные ин-ции к-сы	рас.к-й о-р	1
98	50	Отраж-ся отриц кур-вая разница, возн при переоценке вал. ср-в в к-се	вед переоц	1