- •Міністерство освіти і науки України
- •Ім. М. Туган-Барановського
- •Донецьк – 2005
- •Тема 1. Необхідність та сутність фінансів підприємств.
- •Поняття фінансів підприємств, їх місце і роль в системі виробничих відносин.
- •Функції фінансів підприємств.
- •3. Місце фінансів підприємств в фінансовій системі держави.
- •Значення фінансів в утворенні і використанні фондів грошових коштів.
- •Тема 2. Організація фінансової роботи на підприємстві.
- •1. Основи організації фінансів підприємства.
- •2. Структура фінансових служб підприємства.
- •3. Задачі і функції фінансової служби підприємства.
- •4. Фінансові взаємовідносини підприємств з комерційними банками.
- •5. Взаємовідносини підприємств з державним бюджетом.
- •6. Особливості організації фінансів сфери звертання.
- •Тема 3. Структурні особливості фінансів підприємств.
- •Основні ознаки фінансів підприємств.
- •Особливості фінансів підприємств невиробничої сфери.
- •Фінанси громадських організацій.
- •Фінанси підприємств діючих на комерційних основах
- •Тема 4. Фінансові ресурси підприємств. Особливості їх формування і використання в умовах ринку.
- •2. Джерела, состав і структура фінансових ресурсів підприємств.
- •1). Страхове відшкодування по ризиках, що наступили.
- •3. Основні напрями використання фінансових ресурсів підприємства.
- •4. Фінансові ресурси акціонерного товариства. Участь підприємств в випуску акцій і здійсненні операцій з іншими цінними паперами.
- •Тема 5. Фінансування основних фондів підприємства.
- •Склад і структура основних фондів і основних коштів підприємств.
- •Б(а) - балансова вартість групи основних фондів на початок періоду
- •2. Вартісна оцінка основних фондів і фінансово-економічні показники ефективності їх використання
- •Амортизація основних фондів.
- •N норма амортизації по кожній групі
- •4. Порядок нарахування прискореної амортизації основних виробничих фондів.
- •5. Амортизація основних фондів в бухгалтерському обліку.
- •Методика переоцінки основних фондів.
- •Фінансування поточного і капітального ремонту основних фондів.
- •Тема 6: інвестиційна політика підприємств
- •1. Принципи здійснення інвестиційної діяльності.
- •2. Джерела і методи інвестування.
- •3. Роль бізнес-плану в оцінці інвестиційних проектів.
- •Тема 7. Оборотні кошти підприємств.
- •Фінансовий аспект формування і використання оборотних коштів.
- •Нормування обортных коштів.
- •Джерела поповнення власних оборотних коштів.
- •Ефективність використання оборотних коштів.
- •Тема 8: валовий доход і прибуток підприємства.
- •Поняття валового доходу підприємства і джерела його формування.
- •2. Особливості формування валових доходів в різних галузях народного господарства.
- •3. Розподіл і використання валового доходу підприємства
- •4. Прибуток підприємства. Його склад і джерела формування.
- •5. Розподіл і використання прибутку. Чистий прибуток підприємства. Механізм формування і використання фонду споживання і накопичення.
- •Тема 9. Фінансування витрат підприємства.
- •1. Поняття витрат підприємства. Види витрат.
- •2. Витрати діяльності підприємства.
- •3. Собівартість продукції.
- •4. Значення аналізу витрат на підприємстві. Шляхи зниження витрат.
- •5. Планування витрат підприємства.
- •Поточні витрати підприємства
- •Витрати на рекламу
- •Інші витрати
- •Тема 10. Податкове регулювання діяльності підприємств. План
- •2. Механізм числення і сплати акцизного збору.
- •3. Порядок нарахування і сплати податку на додану вартість.
- •Тема 11. Фінансове планування підприємств.
- •Значення фінансового планування і його форми.
- •2. Зміст фінансового плану підприємства.
- •3. Оперативне фінансове планування підприємства.
- •Тема 12. Оцінка фінансового стану підприємства
- •Визначення фінансового становища підприємства і ознаки його стійкості.
- •2. Деталізований аналіз фінансового стану.
- •3. Показники оцінки фінансового стану.
- •Тема 13: діяльність підприємств по залученню позикових коштів.
- •1. Суть позикових коштів і їх роль у виробничо-господарській діяльності підприємств
- •Загальноекономічні:
- •Специфічні (залежні від діяльності підприємства)
- •2. Форми і види кредитів в україні
- •3. Практична діяльність підприємства по отриманню банківського кредиту. Етапи процесу кредитування
- •Категорії кредиту
- •4. Небанківське кредитування підприємств
- •Тема 14. Фінансова санація підприємств.
- •1. Суть фінансової санації.
- •2. Чинники, що негативно впливають на діяльність підприємства. Діагностика банкрутства. Санаційний аудит.
- •Коефіцієнт фінансової стабільності
- •Коефіцієнт покриття (загальний коефіцієнт ліквідності)
- •3. Проведення санації підприємства при відкритті арбітражним судом процедури санації.
- •4. Фінансові джерела санації підприємства.
- •4.1. Досудова санація. Внутрішні механізми і джерела фінансової стабілізації.
- •4.2. Зовнішні механізми і джерела досудової санації підприємства.
- •5. Заходи, що проводяться при відкритті процедури санації.
- •Література
2. Зміст фінансового плану підприємства.
Фінансовий план розробляється в формі балансу прибутків і витрат.
Баланс прибутків і витрат в річному фінансовому плані необхідна умова, яка досягається залученням позикових і інших джерел фінансування при недостатності власних фінансових ресурсів. У поточному фінансовому плані деталізуються прибуткові і витратні статті, застосовуються більш точні в порівнянні з перспективним планом методи розрахунків.
Зразковий зміст розділів фінансового плану можна представити наступними основними статтями витрат і прибутків підприємства:
Прибутки і надходження коштів:
прибуток від реалізації товарів, робіт, послуг.
прибуток від іншої реалізації ( основних коштів, інших активів ).
позареалізаційні прибутки, які плануються, в т.ч.:
а) прибутки від пайової участі в статутному капіталі інших підприємств
б) прибутки, отримані за цінними паперами
в) прибутки від зберігання грошових коштів на депозитних рахунках в банках і інших фінансово-кредитних установах
г) прибутки від здачі майна в оренду
амортизаційні відрахування:
на повне відновлення основних фондів і по нематеріальних активах
витрати на капітальний і поточний ремонт
виручка від реалізації вибулого майна
надходження коштів від інших підприємств, в т.ч.:
а) в порядку пайової участі в будівництві
б) за договорами на науково-дослідні роботи.
довгостроковий кредит на капітальні вкладення
приріст кредиторської заборгованості, яка постійно знаходиться в розпорядженні підприємства
інші прибутки
Витрати і відрахування коштів:
податки, які сплачуються з прибутку (по видах податків)
розподіл чистого прибутку, в т.ч.:
а) на накопичення (у напрямах використання)
б) на споживання (у напрямах використання)
довгострокові інвестиції (за формами інвестицій), в т.ч.:
а) за рахунок амортизаційних відрахувань
б) за рахунок інших джерел фінансування (по видах джерел)
виплати прибутків по акціях або облігаціях (це в фінансовому плані акціонерних товариств)
інші витрати.
У складі показників першого відділу виділяють прибуток від всіх видів діяльності. У торгівлі - це прибуток від реалізації, який плануються, позареалізаційні прибутки, прибуток від іншої реалізації.
У прибутках акціонерних товариств важливе місце займають надходження від випуску і поширення акцій, а також прибуток від операцій з ними.
В кооперативних організаціях, орендних і акціонерних в прибутковій частині відображаються пайові внески, внески членів трудового колективу, які вносяться при утворенні відповідних товариств. В орендних підприємствах, крім того, в прибутках можуть бути відображені дотації орендодавця на розширення виробництва і рішення соціальних задач.
Амортизаційні відрахування згідно з типовим положенням від 2.04.96 р. плануються окремо на повне відновлення основних фондів і нематеріальних активів, на капітальний і поточний ремонт основних фондів. Витрати на капітальний ремонт розраховуються виходячи з норм амортизації і середньорічної вартості основних фондів. Витрати на поточний ремонт розраховуються відповідно до потреб підприємства.
Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних фондів розраховуються виходячи з норм амортизації і середньорічної балансової вартості основних фондів (по групах основних фондів). Планування і облік фондів здійснюються по балансовій вартості, яка включає всю суму витрат на будівництво, придбання, доставку, установку і монтаж різних видів основних фондів.
Планова сума відрахувань в ремонтний фонд розраховуються по встановленому в даному підприємстві нормативу відрахувань і середньорічній вартості основних фондів.
Приріст стійких пасивів або кредиторської заборгованості, які постійно знаходяться в розпорядженні підприємства, та які беруть участь в обороті нарівні з власними коштами. У процесі кредитування і використання даної кредиторської заборгованості її сума міняється: в одні періоди меншає, в інші - зростає. Однак, завжди є її певний залишок, що дозволяє цю заборгованість прирівняти до власних коштів підприємства і називати - стійкими пасивами.
До стійких пасивів відносяться: перехідна заборгованість по заробітній платі, резерв майбутніх платежів, відрахування на соціальне страхування і інші нарахування на заробітну плату.
У фінансовий план включається не загальна величина цієї заборгованості, а її зміна (приріст або зменшення за плановий період). Приріст кредиторської заборгованості, яка постійно знаходиться в розпорядженні підприємства, виступає як джерело фінансування приросту оборотних коштів і фінансується за рахунок прибутку.
У другому розділі відображаються витрати фінансового плану, що включають в себе:
Податки, що сплачуються з прибутку (по видах податків). Безпосередньо з прибутку, отриманого внаслідок фінансово-господарчої діяльності підприємства сплачують податок на прибуток, який є республіканським податком. Податок на прибуток є основною формою вилучення прибутку до бюджету. Порядок обчислення і сплати цього податку встановлюється законодавчими актами України.
Прибуток від посередницьких операцій, аукціонних торгів матеріальними цінностями (крім цінних паперів, корпоративних прав, валютних цінностей і інших видів фінансових ресурсів) оподатковується по ставці 45%.
Прибуток від проведення лотерей (крім державних), від казино, інших гральних будинків, ігрових автоматів і іншого ігорного бізнесу оподатковується по ставці 60%.
У витратній частині фінансового плану планується розподіл чистого прибутку - один з напрямів внутрішньофірмового планування, значення якого в умовах ринкової економіки зростає. Відповідно до Статуту підприємства чистий прибуток розподіляється на утворення фонду накопичення і споживання. Тобто весь прибуток, який залишається в розпорядженні підприємства поділяється на дві частини: перша збільшує майно підприємства і бере участь в процесі накопичення, а друга характеризує частку прибутку, що використовується на споживання. До витрат на матеріальне заохочування відносять одноразові заохочення за виконання особливо важливих виробничих завдань, виплата премій за створення, освоєння і впровадження нової техніки, витрати на надання матеріальною допомоги робітником і службовцем, одноразові допомоги ветеранам труда, які йдуть на пенсію, надбавки до пенсій, компенсація працівникам дорожчання вартості живлення в столових, буфетах підприємств в зв'язку з підвищенням цін і інші витрати.
Фонд накопичення дається в загальній сумі і в процентному вираженні, в т.ч.:
Від прибутку
За рахунок амортизаційних відрахувань
За рахунок стійких пасивів
Підприємством використовується цей фонд по розсуду. Сюди включаються витрати:
на приріст оборотних коштів
на розвиток виробництва
на погашення довгострокових позик банків і процентів по них
ремонтний фонд
резервний фонд
фонд ризику
на соціальні потреби колективу
Наступний напрям витрачання коштів - довгострокові інвестиції (за формами інвестицій), в т.ч.:
за рахунок амортизаційних відрахувань
за рахунок інших джерел фінансування
У цей час найбільш розвиненою сферою інвестицій для вітчизняних підприємств є прямі інвестиції або реальні, пов'язані з відтворюванням основних фондів.
У світовій практиці розрізнюють, крім того, фінансові інвестиції - це вкладення капіталу в цінні папери (так звані “портфельні інвестиції"), а також приміщення капіталу в банки, інтелектуальні інвестиції мають на увазі купівлю патентів, ліцензій, “know-how", підготовку і перепідготовку кадрів.
У фінансових планах акціонерних товариств планується виплата дивідендів, а в спільних підприємствах - пайова участь учасників в їх прибутках. У тих підприємствах, які об'єднані в асоціації, концерни, до витрат відносяться і спеціальні відрахування на зміст відповідних організацій, а також формування централізованих фондів.
У торгових підприємствах у витратній частині фінансового плану можуть бути передбачені відрахування в фонд уцінки товарів, раніше, в умовах командно-адміністративної системи управління, фінансовий план складався з трьох розділів. Завершальним розділом фінансового плану були взаємовідносини з бюджетом, в якому визначалися планові суми надходжень коштів до бюджету і асигнувань з бюджету. Практично у більшості підприємств (особливо недержавної форми власності) в цей час асигнування з бюджету не передбачені, так як всі витрати покриваються за рахунок власних і позикових коштів.
При багатоканальній системі податків багато які підприємства в кінці фінансового плану довідково показують всі податки і обов'язкові відрахування у позабюджетні фонди, що відносяться на собівартість, а також непрямі податки на додану вартість і акцизи.
Фінансовий план складається на рік з поквартальним розбиттям, щоб врахувати можливі коливання надходжень і витрат по обов'язкових кварталах. До нього додаються спеціальні таблиці, розрахунки, що обгрунтовують окремі статті фінансового плану: план прибутку і його розподілу, розрахунки на кожний вигляд податків і зборів, план фінансування капітальних вкладень і ремонту.