14. Бюджетный процесс – составление, рассмотрение и утверждение проектов бюджетов.

Бюджетный процесс - регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением. Бюджетный период - срок, в течение которого осуществляется бюджетный процесс (от составления проекта бюджета до утверждения отчета об исполнении бюджета проходит около 3 лет).

Стадии бюджетного процесса: 1) составление проекта бюджета; 2) рассмотрение бюджета; 3) утверждение бюджета; 4) исполнение бюджета; 5) подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении бюджета.

Принципы бюджетного процесса: 1) реальность; 2) единство и полнота всех доходов и расходов; 3) специализация показателей; 4) гласность; 5) публичность; 6) ежегодность. Положение о бюджетном процессе в муниципальном образовании представительные органы местного самоуправления разрабатывают самостоятельно.

Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией РФ и бюджетной классификацией субъекта РФ.

В случае, если местный бюджет не утвержден до 1 января планируемого финансового года, расходование финансовых средств муниципального образования до утверждения местного бюджета производится по соответствующим статьям местного бюджета истекшего финансового года ежемесячно в размере одной двенадцатой суммы фактически произведенных расходов с учетом индекса потребительских цен.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления. Органы местного самоуправления вправе привлекать для этой цели аудиторов.

Органы местного самоуправления публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Федеральную службу государственной статистики. Принципы бюджетного процесса: 1) реальность; 2) единство и полнота всех доходов и расходов; 3) специализация показателей; 4) гласность и публичность; 5) ежегодность. Принцип реальности (достоверности) бюджета - надежность показателей прогноза социальноэкономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов - все доходы, расходы бюджетов и иные обязательные поступления, определенные налоговым и бюджетным законодательством РФ, подлежат отражению в бюджетах в обязательном порядке и в полном объеме. Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, аккумулированных в бюджетной системе РФ. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам и по расходам бюджетов, за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

Принцип специализации показателей – учет расходов при составлении бюджета осуществляется по их целевому назначению, а доходов - по источникам. Такая группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемая для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающая сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, называется бюджетной классификацией РФ, которая включает: 1) классификацию доходов бюджетов РФ; 2) функциональную классификацию расходов бюджетов РФ; 3) экономическую классификацию расходов бюджетов РФ; 4) классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ; 5) классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета; 6) классификацию видов государственных внутренних долгов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований; 7) классификацию видов государственного внешнего долга РФ и государственных внешних активов РФ; 8) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Принцип гласности и публичности:

1) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полнота представления информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;

2) обязательная открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти.

Секретные статьи могут утверждаться только в составе федерального бюджета.

Принцип ежегодности - отражает такую особенность бюджета, как срочность, и означает, что бюджетный процесс осуществляется периодически - ежегодно.

Составлению проектов бюджетов предшествуют разработка прогнозов социально-экономического развития РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и отраслей экономики, а также подготовка сводных финансовых балансов, на основании которых органы исполнительной власти осуществляют разработку проектов бюджетов.

Проекты бюджетов составляются с учетом необходимости достижения минимальных государственных социальных стандартов на основе нормативов финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг, а также в соответствии с другими нормами (нормативами), установленными законодательством РФ, субъектов РФ, правовыми актами органов местного самоуправления.

Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства РФ, соответствующих органов исполнительной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований.

Сведения, необходимые для составления проектов бюджетов:

1) о действующем на момент начала разработки проекта бюджета налоговом законодательстве; 2) о нормативах отчислений от собственных и регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

3) о предполагаемых объемах финансовой помощи, предоставляемой из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

4) о видах и объемах расходов, передаваемых с одного уровня бюджетной системы РФ на другой; 5) о нормативах финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных услуг;

6) о нормативах минимальной бюджетной обеспеченности.

Основа составления бюджета:

1) Бюджетное послание Президента РФ;

2) прогноз социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;

3) основные направления бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;

4) прогноз сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;

5) план развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории на очередной финансовый год.

Составление проекта бюджета осуществляется на основе налогового законодательства, действующего на момент составления проекта бюджета.

Содержание проекта бюджета включает в себя:

1) прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ;

2) нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней бюджетной системы РФ;

3) расходы бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ;

4) общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;

5) расходы и доходы целевых бюджетных фондов;

6) объемы финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, предоставляемой в форме дотаций, субвенций и субсидий, по бюджетам, получающим указанную финансовую помощь;

7) распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной структурой расходов соответствующего бюджета;

15.Бюджетный процесс – исполнение бюджета и контроль за исполнением бюджета.

Третья стадия бюджетного процесса - исполнение бюджетов начинается после их утверждения в установленном порядке (для федерального бюджета - подписания Президентом РФ). В РФ устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагается организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений. Особая роль определена Федеральному казначейству Министерства финансов РФ - именно этот орган обеспечивает соблюдение принципа единства кассы - зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Осуществление бюджетных операций через счета Казначейства позволяет обеспечить полный учет и контроль каждого этапа исполнения бюджета. Для исполнения федерального бюджета в Казначействе открываются лицевые счета для каждого главного распорядителя, распорядителя и получателя средств бюджета. Федеральное казначейство регистрирует все бюджетные операции в Главной книге Казначейства и ведет сводный реестр бюджетополучателей.

Исполнение бюджетов всех уровней осуществляется на основе бюджетной росписи - документа о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающего распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией РФ.

Исполнение бюджета по доходам предусматривает:

* перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

* распределение в соответствии с бюджетом регулирующих доходов;

* возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

* учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах бюджета.

По завершении этой стадии необходимо отчитаться о проделанной работе.

В конце каждого финансового года министр финансов издает распоряжение о закрытии года и подготовке отчета об исполнении федерального бюджета в целом и бюджета каждого государственного внебюджетного фонда в отдельности.

Минфин РФ либо иной уполномоченный орган исполнительной власти совместно с Министерством государственного имущества РФ готовит сводный отчет о расходовании средств федерального бюджета, вложенных в уставные (складочные) капиталы юридических лиц, и о доходах, полученных от таких вложений.

Ежегодно не позднее 1 июня текущего года Правительство РФ представляет в Государственную Думу и Счетную палату РФ отчет об исполнении федерального бюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона. Отчет об исполнении федерального бюджета должен быть составлен в соответствии со структурой и бюджетной классификацией, которые применялись при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на отчетный год.

Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнении федерального бюджета и готовит заключение по отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета в течение 4,5 месяцев после представления Правительством РФ указанного отчета.

Заключение Счетной палаты РФ по отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета включает:

1) заключение с указанием выявленных сумм нецелевого использования бюджетных средств, руководителей органов государственной власти или получателей бюджетных средств, принявших решение о нецелевом использовании бюджетных средств, и должностных лиц, допустивших осуществление таких платежей;

2) заключение с указанием выявленных сумм расходования средств федерального бюджета сверх утвержденных бюджетных ассигнований либо сверх бюджетной росписи; 3)заключение по каждому выявленному случаю финансирования расходов, не предусмотренных федеральным законом о федеральном бюджете либо бюджетной росписью; 4) анализ предоставления и погашения бюджетных кредитов и бюджетных ссуд, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных кредитов и бюджетных ссуд с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ;

5) анализ предоставления обязательств по государственным гарантиям и их исполнения, заключения по выявленным фактам предоставления государственных гарантий с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ, расследование каждого случая исполнения обязательств, обеспеченных государственной гарантией, за счет бюджетных средств;

6) анализ предоставления бюджетных инвестиций, анализ заключенных договоров с точки зрения обеспечения государственных интересов, заключения по выявленным фактам предоставления бюджетных инвестиций с нарушением требований Бюджетного кодекса РФ;

7) анализ выполнения плановых заданий по предоставлению государственных услуг и соблюдения нормативов финансовых затрат на предоставление государственных услуг; 8) иные материалы.

Решения, принимаемые по результатам проверки отчета:

1) об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета;

2) об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы - предусматривает зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению федерального бюджета, осуществляемых за пределами РФ в соответствии с законодательством РФ.

Исполнение бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется уполномоченными исполнительными органами на основе бюджетной росписи.

Бюджетная роспись составляется главным распорядителем бюджетных средств по распорядителям и получателям бюджетных средств на основе утвержденного бюджета.

На основании бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств орган, ответственный за составление проекта соответствующего бюджета, составляет сводную бюджетную роспись в течение 15 дней после утверждения бюджета.

Одновременно сводная бюджетная роспись направляется для сведения в соответствующие представительный и контрольные органы.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

1) перечисление и зачисление доходов на единый счет бюджета;

2) распределение в соответствии с утвержденным бюджетом регулирующих доходов;

3) возврат излишне уплаченных в бюджет сумм доходов;

4) учет доходов бюджета и составление отчетности о доходах соответствующего бюджета.

9.Бюджетная система РФ: понятие, правовое рег-е, структура и принципы функционирования.

Основывается на эк-х отношениях и гос. утройстве РФ, рег-ся нормами права сов-ть фед. бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов гос-х внебюджетных фондов. Её структура закреплена БК РФ: -фед. бюджеты и бюджеты гос. внебюджетных фондов; -бюджеты субъектов РФ и бюджеты террит-х и гос-х внебюджетных фондов; -местные бюджеты. Принципы системы: 1.единство -единство правовой базы, ден. системы, форм бюджетной док-и, принципов бюджетного процесса РФ, санкций за нарушение бюджетного зак-ва РФ, ведения бух. учёта средств фед. бюджета, бюджетов субъектов РФ и сестных бюджетов; 2.разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ -закрепление соответствующих видов доходов полностью или частично и полномочий по осущ-ю расходов за органами гос. власти РФ, органами гос. власти субъектов РФ и органами МСУ; 3. Самостоятельность -на каждом уровне органами самостоятельно формируется бюджет, принимается и исполняется, принимается отчёт о его исполнении, самостоятельно решаются вопросы о наличии источников доп средств для финансирования дефицита бюджета; 4.полнота отражения доходов и расходов -все доходы и иные обязат-е платежи подлежат отражению в бюджетах в полном объёме, так же расходы; 5.сбалансированность -объём предусм-х бюджетом расходов должен соответствоватьобъёму доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита; 6.Эффект-ть и экономность исп-я бюджетных средств -при составлении и исполнении бюджетов уполномоч-е органы и получатели бюджетных средствдолжны исходить из необх-ти достижения заданных рез-в с исп-м наименьших объёмо средств, или достижение наилучшего рез-та с исп-м опред. бюджетом объёма средств; 7. общее или совокупное покрытие расходов -все расходы бюджета покрываются общей суммой доходов; 8. гласность -в открытой печати и через СМИ до населения доводятся проекты ФЗ, а так же принятые законы всех уровней; 9.достоверность -надежность показателей прогноза соц.-эк. развития соответств-й территории и реалистичностьрасчётов д-дов и расходов бюджета; 10.Адресность и целевой хар-р бюджетных средств -бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей с обозначением направлений их на финансирование конкретных целей.

10.Бюджет: понятие, правовое рег-е, роль в полит-й и хоз-й жизни РФ.Центральным элементом фин системы страны является гос бюджет. Бюджет служит для аккумуляции фин рес-в и их исп-я на выполнение основных функций гос. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.В Бюджетном кодексе РФ, бюджет понимается как «форма образования и расходования фонда денежных средств, предназнач-х для фин обеспечения задач и функций гос и МСУ».В современных условиях бюджет является основным инструментом гос рег-я экономики, играет активную роль в обеспечении ее стабильности и развития. Ф-и:Контрольная функция. Бюджет позволяет осуществлять контроль за действиями исп-й власти, который может осущ-ся в различных формах -со стороны специализированных органов, наделенных контрольными полномочиями (например, Счетная палата), со стороны вышестоящей орг-и.Информационная функция. Бюджет -индикатор текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Структура его доходной и расходной части позволяет судить о приоритетах гос политики, масштабах влияния на нее отдельных групп интересов.Институционализация общественных предпочтений. В демократических госх принятию закона о бюджете обязательно предшествует его рассмотрение в парламенте. На этом этапе в составл-й правительством законопроект вносятся корректировки с учетом мнений депутатов, предст-х интересы своих избирателей. Структура бюджета отражает общ-е предпочтения в отношении гос политики.Регулирующая функция. В условиях рыночной экономики основным инструментом гос-о рег-я является фин система, центральным звеном которой является бюджет.

21. Налог и сбор: понятия, характерные их особенности и различия. Налог -денежный платеж, взимаемый с орг-й и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме, в национальной валюте РФ. Исключение: иностранными орг-ями и физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в иных случаях, предусм-х феди законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте (п. 3 ст. 45 НК РФ). Сбор -обязательный взнос, взимаемый с орг-й и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госи органами, органами МСУ, иными уполномоч-и органами и должн-ми лицами Ю значимых действий, включая предост-е определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст. 8 НК РФ).Индивидуальная возмездность: Налоги индивидуально безвозмездны и не предполагают персонально-обменных отношений налого-ка с госм. Сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику госм некоторых публично-правовых услуг, в кот-х плательщик индивидуально заинтересован. Свобода выбора: налог - Отсутствует, т.к. уплата налога установлена законом и является обязанностью, а не правом. Уплата сбора связана со свободой выбора.Взнос, а не платеж: Налог всегда выступает только в виде денежного платежа; Сбор может быть внесен различными способами. Компенсац-ионный хар-р:Цель налогообложения -покрытие совокупных расходов публичной власти. Согласно ст. 8 НК РФ налог уплачивается для фин обеспечения деят-ти гос и МО. Целевое назначение сбора -компенсировать доп-е издержки гос на оказание плательщику индивид-о-конкретных услуг публично-правового характера.Ограниченный состав элементов: Налог считается установленным лишь когда исчерпывающе определены налогоплательщики и все перечисленные в НК РФ элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты, а в необходимых случаях -налоговые льготы. При установлении сборов их плательщики и элементы обложения опред применительно к конкретным сборам.

Нерегулярный характер: Уплата налога предполагает опред-ю рег-ть, систематичность, периодичность. Сборы носят разовый характер, уплачиваются в строго опред-х ситуациях Предварит-й хар-р уплаты: Объект налога как Ю факт особого рода возникает у налогоплательщика до исп-я налоговой обяз-ти. Объект сбора как право на Ю значимые действия со стороны гос -уже после уплаты сбора, по принципу «утром деньги-вечером стулья» Соразмерность: При уст-и налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Размер сбора одинаков для всех плательщиков, в отношении кот-х гос совершаются одинаковые действия Штрафные санкции: Неуплата налога влечет за собой принудительное изъятие недоимки и пени, а также привлечение налогоплательщика или иных субъектов к налоговой ответст-ти. При неуплате сбора гос отказывает плательщику в совершении юридически значимых действий, без применения какого-либо рода санкций.

35. Страхование: понятие, принципы, значение в современных эк-х условиях и правовое рег-е.-система фин перераспределительных отношений, направленных на создание денежного (страхового) резерва за счет взносов его участников, из средств кот-о возмещается ущерб, причиненный ФиЮЛ техническими авариями, стихийными бедствиями, несчастными случаями, выплачиваются соотв-е денежные суммы в связи с наступлением опред-х событий (страх на дожитие, к совершеннолетию и др.). Ф-и:Превентивная функция. В соответствии с зак-вом РФ страховые компании имеют право часть страховых платежей тратить на эк-ю поддержку предупр-х мероприятий по снижению риска чрезвычайных ситуаций, осущ-х госи органами исп-й власти, органами МСУ, предприятиями и орг-ями.

Восстановительная (защитная) -при наступлении страхового случая и выплате опред-й суммы происх-т полное или частичное погашение убытков, понесенных страхователем.Индикаторная –индикатор рисков.

Компенсационная -механизм страхования направлен на возмещение, страховое покрытие (т.е. компенсацию) эк-го ущерба в случае возникновения чрезв-х ситуаций.

Контрольная -страховые платежи аккумулируются в страховые фонды на строго опред-е цели, должны исп-ться только в конкретных случаях и строго опред-м кругом субъектов.Источники Конституция РФ, как основной закон, закрепляет основы общ-го и гос строя, выступает в качестве фундамента всех отраслей российского права, в том числе и страхового.ФЗ обладают высшей Ю силой и рег-т наиболее важные общ-е отношения. Основным фед законом, рег-м отношения между лицами, осущ-и виды деят-ти в сфере страхового дела, или с их участием, отношения по осущ-ю гос надзора за деят-тью субъектов страхового дела, а также иные отношения, связанные с орг-ей страхового дела, является Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об орг-и страхового дела в РФ».Подзаконные НПА. Наиболее важные вопросы страховой политики регулируются постановлениями Правительства РФ.

Личное страхование;Имущественное страхование;

Страхование ответст-ти

30. .Правовое рег-е Пенсионного фонда РФ.- подчиняется Правительству РФ, перед которым ежегодно отчитывается о результатах своей деят-ти. Бюджет ПФР ежегодно утверждается высшим законодательным органом страны. Средства фонда являются гос собственностью. Фонд формируется на фед уровне и в субъектах РФ, что позволяет осуществлять выплаты всем пенсионерам независимо от места их прежней работы и места жительства.К основным задачам ПФР можно отнести следующие: целевой сбор и аккумуляция средств для выплаты пенсий и пособий на детей, а также орг-я их финансирования; участие на долговременной основе в фед и региональных фин программах по социальной поддержке населения; расширенное воспроизводство средств фонда на основе принципов самофинансирования; орг-я гос банка данных по плательщикам страховых взносов в ПФР; развертывание подготовительной работы по орг-и индивидуального учета поступающих в ПФР от работающих граждан обязательных страховых взносов; осущ-е межгос и международного сотрудничества РФ по вопросам, относящимся к компетенции ПФР; участие в разработке и реализации межгос и международных договоров и соглашений по вопросам пенсий и пособий.

Источники: страховые взносы работодателей; страховые взносы граждан РФ; ассигнования из фед бюджета, выделяемые на выплату пенсий и различных видов пособий.Правовая база: «Об обязательном пенсионном страховании в РФ», "О доп-х страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и гос поддержке формирования пенсионных накоплений".

32. Правовое рег-е Фонда обязат-о мед страхования.В соответствии с Законом РФ "Об обязат-м мед страховании граждан в РФ" 2010 существуют фед и террит-е фонды обязат-о мед страхования. Деят-ть названных фондов направлена на реал-ю гос политики в области обязат-о мед страхования граждан как составной части гос социального страхования. Фед фонд создается Правительством РФ, а террит-е фонды образуются соответственно предст-и исп-и органами власти республик в составе РФ и иными субъектами федерации. Источники: страховые взносы хоз-х субъектов на обязат-е мед страхование, бюджетные ассигнования и иные поступления. Полученные средства направляются на финансирование обязат. мед страх. и иных связанных с этим мероприятий. Бюджет фед Фонда обязат. мед страх. и отчет о его исполнении ежегодно рассматриваются Государственной Думой.

Мед страхование осущ-тся в форме договора, заключаемого между субъектами мед страхования. Договор мед страхования является соглашением между страхователем и страховой мед орг-ей, в соответствии с которым последняя обязуется организовывать и финансировать предост-е застрахованному контингенту мед помощи определенного объема и качества или иных услуг по программе обязат. мед страх. и добровольного мед страхования (ст. 4 Закона РФ "О мед страховании граждан в РФ"). Договор мед страхования считается заключенным с момента уплаты первого страхового взноса, если условиями договора не установлено иное (там же).Страховые взносы уст-тся как ставки платежей по обязат-му мед страхованию в размерах, обеспеч-х выполнение программ мед страхования и деят-ть страховой мед орг-и.Страх мед орг-ями выступают Ю лица, осуществляющие мед страхование и имеющие разрешение гос органа (то есть лицензии) на право заниматься такой деят-тью. Мед учр-и в системе мед страхования выступают имеющие лицензии лечебно-профилактические учреждения, научно-исслед-е и мед институты, другие учреждения, оказывающие мед помощь, лица, осущ-е мед деят-ть как индивидуально, так и коллективно.Страховые мед орг-и наделены комплексом прав и обязанностей. Страховая мед орг-я имеет право: свободна выбирать мед учреждения для оказания мед помощи и услуг по договорам мед страхования; уст-ть размер страховых взносов по добровольному мед страхованию; принимать участие в определении тарифов на мед услуги; упредъявлять в судебном порядке иск мед учреждению или мед работнику на материальное возмещение физического и морального ущерба, причиненного застрахованному по их вине. Страховая мед орг-я обязана: заключать договоры с мед учреждениями на оказание мед помощи застрахованным по обязат-му мед страхованию.

33. .Гос кредит: понятие, правовое рег-е, методы управления гос долгом урег-й правовыми нормами отношения по аккумуляции госм и муниципальными образованиями свободных денежных средств ЮЛ,ФЛ и иных субъектов на принципах добровольности, срочности, возмездности и возвратности в целях покрытия бюджетного дефицита и рег-я ден отношений.1. В отношениях по государственному кредиту всегда преобладает верховенство гос, а при банковском кредитовании кредитор-банк обладает всей полнотой прав по применению мер принуждения предост-х ему законом в случае неисполнения заемщиком своих обязанностей.2. Гос заключает долгосрочный займ без обеспечения их каким либо залогом, при заключении долгосрочных договоров банк требует представления залога.3. Банковский сторон заключается на условиях рав-ва сторон.При гос кредите,возможно принуждение.В результате формируется внутренний (на уровне федерации – и внешний) гос долг. -общую сумму задолженности гос по непогашенным долговым обязат-м и невыплаченным по ним процентам. Это называется капитальным гос долгом.Кроме капитального имеет место текущий гос долг -сумма расходов гос по всем долговым обязат-м, срок погашения кот-х уже наступил.

Тоже применительно к муниц.долгу. Полностью обеспеч-я всем находящимся в фед собств-и имущ-м, а гос долг субъекта РФ соответсвенно всем имуществом субъекта РФ. Правовое рег-е гос кредита в РФ осущ-тся БК РФ, частью 2 ГК РФ, ФЗ «О фин основах МСУ», «О рынке ценных бумаг», правовыми актами субъектов РФ и органами МСУ.Исчерпывающи перечень форм гос и муниципального долга закреплен ст.99-100 Бюджетного кодекса РФ. Долговые обязательства гос различают не только по формам, но и по их продолжительности: Краткосрочные (до 1 года); среднесрочные (1-5 лет); долгосрочные (5-30 лет). Срок погашения гос долговых обязательств до 30 лет, а муниц.до 10 лет. Гос упр-е осущ-т правит-во РФ и Минфин наиболее распростр-и мероприятиями по управлению гос долгом являются:

1. Рефинансирование – выпуск новых займов в целях покрытия ранее выпущенных долговых обязательств исп-я при недостат-ти средств бюджета.2. Конверсия займа -снижение или повышение процентной ставки дохода.3. Консолидация -изменение сроков действия ранее выпущенных займов.4. Реструктуризация долга – основанное на соглашении прекращение долговых обязательств составляющих гос и муниципальный долг с заменой указанных долговых обязательств иными долговыми обязательствами с иными условиями обслуживания и их погашения. 5. Унификация займов – обмен ранее выпущенных займов на один новый.6. Аннулирование гос внутреннего долга-полный отказ от долговых обязательств. Является крайней мерой по управлению внутренним долгом ,обусловлено сменой политической власти.

20. .Налоговое право: предмет, метод, принципы и хар-ка источников.Цель:обеспечить формир-е централиз-х денежных фондов гос. Источники образуют многоуровневую, иерархическую систему, включ-ю НПА, межд-е договоры, судебные прецеденты. Конст-я закрепляет уплату каждым лицом законно уст-х налогов и сборов, разграничивает налоговые полномочия между РФ, ее субъектами и местным самоуправлением, содержит важные положения, связ-е с налог-м правотворчеством.К актам налогового зак-ва относятся также фед законы и иные НПА, действовавшие на территории РФ на момент вступления в силу отдельных частей НК РФ и прямо не признанные законодателем утрат-и силу -действуют в части, не противоречащей НК РФ, и подлежат приведению в соответствие с ним.Принципы налогообложения -основополагающие, базовые полож-я, лежащие в основе налоговой системы гос. Часть таких принципов закреплена нормативно, другие выводятся путем толкования налогового зак-ва судом или научной доктриной.Принцип законности, справедл-ти, всеобщности и равенства, соразмерности ,единства налоговой системы России, определенности. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Субъект налогового права - внешне обособленное, способное самостоятельно вырабатывать, выражать и осущ-ть единую волю лицо, кот-е налоговое зак-во наделяет налогово-правовым статусом- потенциальной способностью участвовать лично либо через предст-я в налоговых правоотношениях: налогоплательщиков; налоговых агентов; налоговые и таможенныеорганы; сборщиков налогов и сборов; органы гос внебюджетных фондов.Предмет налогового права - совокупность общ-х отношений, формирующихся в сфере налогообложения. Предмет налогового права состоит из следующих отношений: властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ; правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соотв-ми лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов; правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля и контроля за соблюдением налогового зак-ва;

Метод правового рег-я -это способ правового воздействия на поведение и волю участников регулируемых отношений. Основные методы налогового нрава: ( императивный, административно-правовой, власти и подчинения, субординации, авторитарный); частно-правовой метод (именуется также: диспозитивным или метод диспозитивного рег-я, метод координации, автономии).

42. Хар-ка современной банковской системы РФ.-орг-ю совокупность банков страны, функц-х во взаимод-и и взаимосвязи друг с другом. Виды:по степени централизации управления и хар-у взаимодействия банковских орг-й они бывают централизованными (административными) и рыночными. Централизованные существуют в условиях командно-административной экономики и хар-ся гос монополией на банковское дело. По сути, в такой ситуации в стране функц-т один или несколько гос банков с множеством отделений на местах. Рыночная основана на различных формах собственности на банки-предполагает функц-е множества банков, различающихся орг-ой формой, спецификой операций и т.д. За банковской деят-тью осущ-тся надзор, ее рег-е происходит преимущественно экономическими методами. В завис-и от соподчин-енности элементов, банковские системы делят на одноуровневые и двухуровневые. Одноуровневая функц-т, если входящие в нее банки находятся на одной иерархической ступени, и между ними не существует разделений функций и отношений соподчинения. была хар-а, например, для исторического этапа развития, когда в странах еще не сущ-о центральных банков и действовали только коммерческие, которые выполняли все банковские функции, в том числе и эмиссионную. Двухуровневая суще-т в наст-е время в большинстве стран мира. -включает ЦБ, кот-й образует первый, верхний уровень системы, и коммерческие (деловые) банки, составляющие 2, нижний уровень. Современная банковская система России является рыночной и состоит из двух блоков -ЦБ РФ и коммерческих банков.

ЦБ подотчетен Гос Думе РФ, кот-я назначает его Председателя, по предст-ю Президента, и независим от исп-х и распорядит-х органов гос власти. Задачи-обеспечение устойчивости нац-й денежной единицы; орг-я денежного обращения, расчетов и валютных отношений; защита интересов кредиторов и вкладчиков путем опред-я правил деят-ти коммерческих банков и контроля за их соблюдением; содействие развитию экономики, созданию единого рынка страны и его интеграции в мировую экономику. Создание и функц-е коммерческих банков в РФ основывается на Законе «О банках и банковской деят-ти в РФ». -банки действуют как универсальные кредитные учреждения.

22..Права и обязанности налогоплательщиков.В соответствии с НК право:получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных НА, рег-х порядок и условия их уплаты;получать от налоговых органов и других уполномоченных гос органов письменные разъяснения по вопросам применения зак-ва о налогах и сборах;исп-ть налоговые льготы в уст-м порядке при наличии оснований; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, предусм-х Налоговым кодексом;на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц, не соотв-е Налоговому кодексу или иным фед законам;обжаловать в уст-м порядке решения налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;требовать соблюдения налоговой тайны.Налогоплательщик обязан:уплачивать законно установленные налоги;встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена Налоговым кодексом;вести в уст-м порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена зак-вом о налогах и сборах;представлять в налоговый орган по месту учета в уст-м порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность;представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусм-х Налоговым кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;в течение 4 лет обеспеч-ь сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для орг-й - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги. НК предусмотрена обязанность орг-й и ИП представлять в налоговые органы по месту учета в строго установленные сроки дополнительные сведения, связанные с их деят-тью:об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок);обо всех случаях участия в российских и иностранных орг-ях (не позднее месяца со дня начала такого участия);обо всех обособленных подразделениях (филиалах и предст-х), созданных на территории РФ (не позднее месяца);об объявлении несостоятельности (банкротства), о ликвидации или реорг-и (не позднее трех дней со дня принятия такого решения);об изменении своего места нахождения или места жительства (не позднее 10 дней).

23. . Правовое рег-е гос внебюджетных фондов.Контроль за внебюджетными фондами. Гос внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне фед бюджета и бюджетов субъектов РФ. Гос фонды денежных средств упр-ся органами гос власти РФ и предназначены для реал-и конст-х прав граждан на: социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности; в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусм-х зак-вом РФ о социальном обеспечении; социальное обеспечение в случае безработицы; охрану здоровья и получение бесплатной мед помощи. Правовой статус, порядок создания, деят-ти и ликвидации гос внебюдж-етных фондов опред фед законом. Средства находятся в фед собственности. Средства гос внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат. Гос внебюдж-тными фондами РФ являются: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; фед Фонд обязат-го мед страхования. Внебюджетные фонды имеют своей целью содействие развитию или мат-й поддержки специфических соц.-эк-х или культурных сфер общ-х отношений. Имеют самост-е значение, источники их формирования обособлены от источников формир-я бюджета РФ и террит-х бюджетов.В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на: эк-е; соц-е. В соответствии с уровнем управления внебюджетные фонды делятся на: фед; рег-е;местные. Находятся под контролем фин органов. Отчет об исп-и бюджета гос внебюджетного фонда сост-я органом упр-я фонда и предст-ся Правительством РФ на рассмотрение и утв-е Фед Собранию в форме ФЗ.Отчет об исп-и бюджета террит-го гос внебюджетного фонда составляется органом упр-я фонда и предст-я органом исп-й власти субъекта РФ на рассмотрение и утв-е зак-му (предст-у) органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

36. Обязат-е страхование: понятие, правовое рег-е, хар-ка. К обязат-м видам Минфин России относит только те виды страхования, кот-е в статус обязательного введены фед законами о страх-и и приравненными к ним НА. Поэтому страховщики представляют отчетность по 4 видам обязательного страхования: личному страх-ю пассажиров, гос страхованию военнослужащих и приравненных к ним категорий граждан, обязат-му мед страхованию, и страхованию автогражданской ответст-ти. Обязат-е страхование в соответствии с п.2 ст.927 Гражданского кодекса РФ осущ-тся путем заключения договоров в соответствии с правилами, установленными гл.48 ГК РФ. Обязат-е страхование связано с рисками, затрагивающими интересы широких масс или общества в целом. Оно осущ-тся на основании зак-ва страны. В соответствии с п.4 ст.3 ФЗ "Об орг-и страхового дела в РФ", условия и порядок осущ-я конкретных видов обязат-го страх-я опред феди законвми о конкретных видах обязательного страхования.Фед закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать ряд условий, в том числе размер, структуру и порядок определения страхового тарифа, срок и порядок уплаты страховой премии и др. Расходы, связанные с осущ-ем обязательного страхования, относятся на себестоимость производимой продукции.

Закон обычно предусматривает: перечень подлежащих обязат-му страхованию объектов; объем страховой ответст-ти; уровень или нормы страхового обеспечения; порядок установления тарифных ставок или средние разницы этих ставок с предост-ем права их дифференциации на местах; периодичность внесения страховых платежей; основные права и обязанности страховщика и страхователя. Обязат-е страхование предусм-т, как правило, сплошной охват указанных в законе объектов. Например, если предусмотрено обязат-е страхование пассажиров соответствующих видов транспорта, то обязаны застраховаться абсолютно все, кто собирается совершить поездку. При обязательном страховании, предусм-я нормирование страхового обеспечения (например, минимальная страховая сумма).

Добровольное страхование: понятие, правовое рег-е, хар-ка.Добровольное страхование действует в силу закона на добровольных началах. Закон может опред подлежащие добровольному страхованию объекты и наиболее общие условия страхования. Конкретные условия регулируются правилами страхования, которые разрабатываются страховщиком.Добровольное участие в страховании в полной мере характерно только для страхователей. Например, при заключении договоров личного страхования страховщик не имеет права отказаться от страхования объекта, если волеизъявление страхователя не противоречит условиям страхования. Это гарантирует заключение договора страхования по первому требованию страхователя. Вместе с тем страховщик не обязан заключать договор страхования на условиях, предложенных страхователем.Для добровольного страхования характерен выборочный (не полный) охват страхователей, связанный с тем, что не все страхователи изъявляют желание в нем участвовать. В условиях страхования могут быть ограничения для заключения дог-в со страхователями, не отвечающими предъявляемым к ним требованиям.Добровольное страхование всегда ограничено по срокам страхования. Есть начало и окончание срока в дог-е. Непрерывность добровольного страхования можно обеспечить только путем повторного (иногда автоматич-о) перезаключения договора на новый срок.Добровольное страхование действует только при уплате разового или период-х страховых взносов. Неуплата ведет к прекращ договора.

43.Банковское кредитование: понятие, принципы, правовое рег-е.Банковский кредит является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возникают эк-е (денежные) отношения, в процессе которых временно свободные денежные средства гос, ЮиФЛ, аккумулированные кредитными орг-ями, предост-я хоз-м субъектам (а также гражданам) на условиях возвратности. Регламентируются нормами различных отраслей права, главным образом нормами административного, фин и гражданского права. Конст-е основы банковской деят-ти закреплены в ст. 71 Конст-и РФ -финансовое, кредитное рег-е и фед банки находятся в ведении РФ. Правовое рег-е банковской деят-ти осущ-тся Фед законом "О Центральном, банке РФ (Банке России), Фед законом "О банках и банковской деят-ти", другими феди законами, а также НА Банка России.

Важнейшими принципами банковского кредитования являются: возвратность, срочность, платность, обеспеченность, целенаправленность.В зависимости от срока, на кот-й выдан кредит, и объекта кредитования банковский кредит подразделяется на: краткосрочный; долгосрочный. Краткосрочный кредит выдается на срок менее года при возникновении у хозяйствующего субъекта временной потребности в денежных средствах. Объектами кредитования являются потребности текущей деят-ти хоз-о субъекта, определяемые по укрупненным показателям. Банковский кредит выдается на совокупность материальных запасов и производств-х затрат. Долгосрочный кредит выдается на один год и более длительное время. Объектами долгосрочного кредитования являются затраты на строительство новых предприятий, техническое перевооружение и реконструкцию действующих предприятий и т. д.

29. Правовое рег-е гос внебюджетных фондов.Контроль за внебюджетными фондами. Гос внебюджетный фонд - форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне фед бюджета и бюджетов субъектов РФ. Гос фонды денежных средств упр-ся органами гос власти РФ и предназначены для реал-и конст-х прав граждан на: социальное обеспечение по возрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности; в случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусм-х зак-вом РФ о социальном обеспечении; социальное обеспечение в случае безработицы; охрану здоровья и получение бесплатной мед помощи. Правовой статус, порядок создания, деят-ти и ликвидации гос внебюдж-етных фондов опред фед законом. Средства находятся в фед собственности. Средства гос внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат. Гос внебюдж-тными фондами РФ являются: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; фед Фонд обязат-го мед страхования. Внебюджетные фонды имеют своей целью содействие развитию или мат-й поддержки специфических соц.-эк-х или культурных сфер общ-х отношений. Имеют самост-е значение, источники их формирования обособлены от источников формир-я бюджета РФ и террит-х бюджетов.В зависимости от целевого назначения внебюджетные фонды делятся на: эк-е; соц-е. В соответствии с уровнем управления внебюджетные фонды делятся на: фед; рег-е;местные. Находятся под контролем фин органов. Отчет об исп-и бюджета гос внебюджетного фонда сост-я органом упр-я фонда и предст-ся Правительством РФ на рассмотрение и утв-е Фед Собранию в форме ФЗ.Отчет об исп-и бюджета террит-го гос внебюджетного фонда составляется органом упр-я фонда и предст-я органом исп-й власти субъекта РФ на рассмотрение и утв-е зак-му (предст-у) органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

46.Безналичные расчеты: понятие, сущность, правовое рег-е. Хар-ка форм безналичных расчетов.Правовое рег-е безналичных расчетов осущ-тся гл. 46 ГК РФ, определившей основные формы безналичных расчетов, а также рядом НА Банка России: Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в РФ», Положение ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. «О порядке осущ-я безналичных расчетов физическими лицами в РФ». Формы расчетов различаются видом расчетного документа, порядком документооборота, а также наличием или отсутствием условий предост-я денег в распоряжение получателя платежа. В ст. 862 ГК РФ перечислены следующие формы безналичных расчетов:расчеты платежными поручениями,по инкассо, по аккредитиву, чеками.При расчетах платежными поручениями банк берет на себя обязанность по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести опред-ю сумму на счет указ-го плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусм-й законом или уст-й в соответствии с ним(п. 1 ст. 863 ГК).При осуществлении расчетов по аккредитиву банк, действ-й по поручению плательщика об открытии аккредитива, и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель (п. 1 ст. 867 ГК).Основные отличия аккредитивной формы расчетов от расчетов платежными поручениями состоят в том, что: при исп-и аккредитивной формы расчетов суть поручения плательщика (аккредитиводателя) заключается не в переводе денежных средств на счет получателя, а в открытии аккредитива, т.е. в выделении, «бронировании» денежных средств, за счет которых будут вестись расчеты с получателем; получение денежных средств при открытии аккредитива обусловлено для их получателя (бенефициара) необходимостью соблюдения условий аккредитива, которые опред его договором с плательщиком, а также дублируются в поручении аккредитиводателя банку на открытие аккредитива.На исполняющий банк возлагается обязанность проверить соблюдение бенефициаром всех условий аккредитива. При расчетах по инкассо банк-эмитент обязуется по поручению клиента осуществить за его счет действия по получению от плательщика платежа или акцепта платежа. Для выполнения поручения клиента банк-эмитент вправе привлечь иной банк (исполняющий банк) (п. 1 и 2 ст. 874 ГК).Исп-е инкассового поручения состоит в том, что исполняющий банк должен представить плательщику документы взыскателя в той форме, в которой они были получены, за исключением отметок и надписей банков, необходимых для оформления инкассовой операции (ст. 875 ГК).Банк-эмитент несет ответст-ть перед клиентом за исп-е его поручения. Расчеты чеками. Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю (ст. 877 ГК).В качестве основных участников данных отношений выступают чекодатель, чекодержатель и плательщикЧекодателем считается лицо, выписавшее чек, чекодержателем-лицо, являющ-я владельцем выписанного чека, плательщиком -банк, произв-й платеж по предъявленному чекуВыдача чека не погашает денежного обязательства, во исп-е кот-о он выдан, так как чек лишь заменяет прежнее долговое об-о чекодателя, кот-е остается в силе вплоть до момента оплаты чека плательщиком.

44 Хар-ка и правовое рег-е денежной системы РФ.

-исторически сложившуюся в данной стране группу денежных знаков, с помощью которой гос организует денежное обращение. В основе любой денежной системы лежат деньги или денежные знаки. Сущность денег:Мера стоимости- деньги как всеобщий эквивалент измеряют стоимость всех товаров.Средство обращения. -выступают посредником между продавцом и покупателем. Средство накопления и сбережения. В качестве всеобщего эквивалента, на который владелец денег может получить любой товар, они становятся всеобщим воплощением общественного богатства, в связи с чем и возникает у людей стремление к их накоплению и сбережению.Средство платежа. С развитием кредитных отношений связано появление и кредитных денег -векселей, банкнот, чеков -различных долговых обязат-в.Мировые деньги-деньги, кот-е исп-ся для расчетов между госми во внешнеэкономических отношениях.Денежная система РФ складывается из ряда элементов- официальная денежная единица и ее наименование. Денежной единицей (денежным знаком) России является рубль. Порядок эмиссии наличных денег. Денежная эмиссия представляет собой выпуск денег в обращение и изъятие денег из обращения в основном гос банками и является монополией гос. В РФ эмиссионно-кассовое рег-е денежной массы в обращ-и осущ-т Центральный банк РФ. Фед закон «О ЦБ РФ» -монопольное право выпуска (эмиссии) на территории России банковских билетов и металлической монеты принадлежит Центральному банку РФ (ст. 29). При этом осущ-и эмиссии принимает участие не только Банк России, но и его рег-е подразделения, содержащие резервные фонды и оборотные кассы.Безналичные деньги-запись на банковском счете в банке, кот-я, будучи Ю фикцией, опирается на опред-е финансово-правовые реальности. Данная запись обозначает: задолженность банка перед клиентом -владельцем счета и его право требования к банку о выплате опред-й ден суммы или перечислении этой суммы на другой счет; право клиента на получение наличных денег. Правовое рег-е денежной системы осущ-тся нормами конст-го права, фин права, нормами гражданского и уголовного права. Правовое рег-е как элемент денежной системы наглядно указывает на то, что деньги являются не только эк-й, но также юридической категорией.

48. Хар-ка и правовое рег-е полномочий органов валютного контроля. осущ-тся Правительством РФ, органами валютного контроля и агентами валютного контроля в соответствии с зак-вом РФ.Органы: ЦБ РФ; фед органы исп-й власти в пределах компетенции, установленной феди законами; фед орган исп-й власти, уполномоченный Правительством РФ. ЦБ: опред сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте; издавать НА, обязат-е к исп-ю на территории России резидентами и нерезидентами; проводить все виды валютных операций; уст-ть правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и валютой РФ, ценными бумагами в иностранной валюте и в валюте РФ; уст-ть порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадл-х резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ; уст-ть общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осущ-е валютных операций и выдавать такие лицензии, а также выполнять иные ф-и. Минфин осущ-т права и ф-и упраздненной Фед службы России по валютному и экспортному контролю по орг-и и проведению валютного контроля и ведению единой информационной системы валютного контроля: контр-т соблюдение резидентами и нерезидентами зак-ва РФ и ведомственных НА, рег-х осущ-е валютных операций, и выполнение резидентами обяз-в перед госм в иностранной валюте; осущ-т контроль за полнотой поступления в уст-м порядке средств в иностранной валюте по внешнеэк-м операциям; участвует в ведении контроля за соблюдением порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг и правильности исп-я полученных квот и лицензий; осущ-т контроль за правомерностью предост-я или отказа в пред-и права на экспорт стратегически важных сырьевых товаров предприятиям и орг-ям; орг-т с участием других органов, и агентов валютного и экспортного контроля, заинтересованных органов фед исп-й власти проверки полноты и объективности учета и отчетности по валютным, экспортным, импортным и иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в валюте РФ; контр-т эффективность исп-я кредитов в иностранной валюте, пред-х РФ на основе международных договоров и соглашений; проводит анализ и обобщает практику валютного и экспортного контроля, в том числе в зарубежных странах, и представляет в уст-м порядке предложения по развитию и совершенствованию зак-ва РФ в этой области; обесп-т взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных гос-в; осущ-т иные ф-и, связанные с валютным и экспортным контролем, пред-е зак-вом РФ. Для осущ-я перечисл-х функций Минфин России имеет право: получать от органов и агентов валютного и экспортного контроля необходимую информацию и документы; проводить проверки фин и иных документов, связанных с осущ-ем хозяйствующими субъектами внешнеэк-х операций, получением и переводом валютных ценностей, вып-м обязат-в перед госм в иностранной валюте; ставить вопрос в уст-м порядке о приостановлении валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэк-х операций, о лишении хоз-х субъектов лицензий и других прав в области внешнеэк-й деят-ти; вносить в уст-м порядке предложения по исключению хоз-х субъектов из перечня экспортеров стратегически важных сырьевых товаров в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам фед службы соответствующих документов, связанных с проведением указанных операций.Мин эк-го развития осущ-т контроль за валютными условиями и за внешнеторговыми ценами по контрактам, заключаемым в счет гос внешних заимствований РФ, в счет погашения задолженности по кредитам, пред-м иностранным госм, их Ю лицам и международным орг-ям, а также в отношении отдельных видов товаров, на экспорт и (или) импорт которых уст-ы гос монополия или колич-е огран-я.

47. Понятие валюты и валютных ценностей.Деньги, обслуживающие междун-е отношения, называются валютой.Валюта -наличные деньги (денежные знаки в виде банкнот и монет Банка России), находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену. Деньги, изъятые из обращения и не подлежащие обмену, в качестве валюты РФ квалифицированы быть не могут. В соответствии со ст. 140 Гражданского кодекса РФ законным платежным средством, обязат-м к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ, является рубль, поэтому номинал наличных денег, которые относятся к валюте РФ, должен быть выражен в рублях или его составных частях (копейках). Нац-я валютная система неразрывно связана с мировой валютной системой -формой орг-и межд-х валютных отношений, закрепленной межгоси соглашениями. Национальная валютная система базируется на национальной валюте. Под национальной валютой понимают денежную единицу страны. Национальная валюта существует в наличной форме (банкноты, монеты) и в безналичной (остатки на банковских счетах). Эмитентами национальной валюты являются национальные центральные и коммерческие банки.

Под иностранной валютой понимаются: денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах. Понятием "валютные ценности" охватываются: иностранная валюта; ценные бумаги, номинированные в иностр-й валюте, - платежные документы (чеки, векселя и другие платежные документы), эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг, и долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте; драгоценные металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; природные драгоценные камни: алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Валютное рег-е: понятие, содержание, правовое рег-е.- деят-ть гос, направленную на обеспечение валютного зак-ва при осуществлении валютных операций.

алютное зак-во РФ состоит из ФЗ от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и принятых в соответствии с ним фед законов. Органы валютного рег-я вправе издавать нормативные правовые акты по вопросам валютного рег-я только в случаях, предусм-х Фед законом «О валютном регулировании и валютном контроле».Фед закон «О валютном регулировании и валютном контроле» уст-т правовые основы и принципы валютного рег-я и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного рег-я, а также опред права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.Принципы: приоритет эк-х мер в реализации гос политики в области валютного рег-я; исключение неоправданного вмешательства гос и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов; единство внешней и внутренней валютной политики РФ; единство системы валютного рег-я и валютного контроля; обеспечение госм защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.Цели: опред-е соответствия проводимых валютных операций действ-му зак-ву и наличия необходимых для них лицензий и разрешений; проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед госм, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ; проверка обоснованности платежей в иностранной валюте; проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях.Органы валютного контроля: Центральный банк РФ и Правительство РФ. Агенты: уполномоченные банки, подотчетные ЦБ РФ, государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деят-ти (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся уполномоч-и банками проф участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные фед органу исп-й власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы.

41. Банковское право: понятие, предмет, метод, источники.-самостоятельная комплексная отрасль права, предст-я собой совокупность правовых норм, рег-х общ-е отношения, возникающие в процессе осущ-я Центральным банком РФ и кредитными орг-ями, а также рег-я банковской системы РФ.Предмет - общ-е отношения в сфере банковской деят-ти (банковские правоотношения). Во многих случаях, такие отношения могут быть отнесены к: конституц-о-правовым; админ--о-правовым; гражданско-правовым; фин-о-правовым; властных отношений, возникающих в процессе рег-я банковской системы соотв-ми органами гос (в первую очередь- ЦБ РФ); правовых отношений, возникающих в процессе построения, развития и функц-я банковской системы РФ; правовых отношений, возникающих в процессе осущ-я кредитными орг-ями (банками и небанковскими кредитными орг-ями) банковской деят-ти; правовых отношений, возникающих в процессе банковского контроля и контроля за соблюдением банковского зак-ва. Метод -способы правового возд-я на поведение и волю участников (субъектов) рег-х отношений. Основными методами:публично-правовой метод (в литературе он именуется по-разному, например: императивный метод, административно-правовой метод, метод власти и подчинения, метод субординации, авторитарный метод и т. д.);

частно правовой метод (или гражданско-правовой метод);комплексный метод, представляющий собой сочетание двух вышеуказанных методов. Система источников банковского права выглядит следующим образом: Конституция РФ; нормы международного права и международные договора РФ; "О Центральном банке РФ (Банке России)"; "О банках и банковской деят-ти"; Гражданский кодекс РФ; Уголовный кодекс РФ от 13.06.96 № 63-ФЗ (в ред. от 26.07.2004); Налоговый кодекс РФ; "О валютном рег-и и валютном контроле».

3.Финансовое право: предмет и метод.-самостоятельная отрасль права, по сущности относится к публичным отраслям права и предст-т собой совокупность прав-х норм, рег-х общ-е отн-я возникающие в процессе фин. деят-ти(д-ти, направленной на создание, распределение и исп-е фондов ден. средств. Предемет ФП - общ-е отношения возникающие в процессе финансововй деят-ти гос-ва и МО. Метод - властных предписаний (одна сторона(уполномоченный орган гос-ва,МО)даёт обязат-е для другой стороны предписание;при этом другая сторона не обладает властными полномочиями вообще, либо в меньшем объёме). Хар-е черты метода: -преобладание позитивных обязываний, а не дозволений как в Гражд. праве, или запретов как в уголовном; -императивность -субъекты ФП, как правило не могут по своему усмотрению приобретать фин. права и обязанности, опред их содержание, их права вторичны и производны от обязанностей; -конформизм -субъекты ФП вступают в финансовые отношения не по своей воле, не по своей инициативе, а лишь следуют предписаниям НПА; -неравенство субъектов -одни субъекты обладают юрилически властными полномочиями в отношении др. субъектов, а последние нет.

16-19. Правовые основы государственных и муниципальных доходов.

Классификация доходов бюджетов.

Правовые основы государственных и муниципальных расходов.

Классификация расходов бюджетов.

Понятие и характеристика доходов и расходов бюджетной системы. Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Классификации доходов бюджетов. I тип:

1) налоговые доходы - предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. Считаются уплаченными в бюджет с момента списания денежных средств со счета плательщика в кредитной организации; 2) неналоговые доходы: а) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; б) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении, соответственно, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; в) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; г) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; д) иные неналоговые доходы. Считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ; 3) безвозмездные перечисления. В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В доходы бюджетов могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам - операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения закона (решения) о бюджете и не учтенными законом (решением) о бюджете. II тип: 1) собственные доходы; 2) консолидированные доходы. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на единых методологических основах, нормативах минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. Классификация расходов бюджета 1. В зависимости от их экономического содержания: 1)текущие расходы - часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы в соответствии с бюджетной классификацией РФ; 2) капитальные расходы - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством, расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно, РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, другие расходы бюджета, включенные в капитальные расходы бюджета.

31. Фонд обязательного социального страхования. является специализированным финансово-кредитным учреждением при Правительстве РФ. В соответствии с Указом Президента РФ «О фонде социального страхования Российской Федерации» от 7 августа 1992 г. он создан для финансирования выплат, пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного лечения и оздоровления трудящихся и членов их семей, а также других целей государственного социального страхования. Правовой режим фонда определен Постановлением Правительства РФ «О фонде социального страхования РФ»" от 12 февраля 1994 г. В отличие от социальных, к числу экономических внебюджетных фондов денежных средств относятся фонды, предназначенные для развития и возрождения каких-то регионов, видов деятельности, а также фонды, направленные на финансирование научных исследований, отдельных направлений хозяйственной деятельности и т.д. Они создаются как на федеральном, так и на региональном уровнях. К таким фондам сегодня относятся: фонд развития таможенной системы РФ, региональные и местные внебюджетные фонды развития жилищного строительства, отраслевые и межотраслевые фонды научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и др. Эти фонды создаются как в силу законов РФ, так и в соответствии с законами РФ и указами Президента РФ, но по решениям компетентных органов.

26-27. Правовые основы федеральных налогов и сборов, их характеристика.

Правовые основы региональных и местных налогов, их характеристика.

Понятие и структура системы налогов и сборов. Виды налогов и сборов. Порядок установления и взимания налогов и сборов. Состав налоговой системы РФ: 1) федеральные налоги и сборы – федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами РФ (Налоговым кодексом РФ) и взимаются на всей ее территории.  К федеральным налогам и сборам относятся: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы; в) налог на доходы физических лиц; г) единый социальный налог; д) налог на операции с ценными бумагами; е) таможенная пошлина; ж) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ; з) налог на прибыль организаций; и) государственная пошлина; к) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; л) сбор за использование наименований ≪Россия≫, ≪Российская Федерация≫ и образованных на их основе слов и словосочетаний; м) плата за пользование водными объектами; н) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; о) налог на добычу полезных ископаемых; п) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 2) налоги и сборы субъекта Федерации. Налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не установлено законодательными актами РФ.  В состав налогов и сборов субъектов РФ входят: а)лесной доход; б) транспортный налог; в) налог на игорный бизнес; г) налог на имущество организаций; 3) местные налоги и сборы. Суммы платежей по местным налогам и сборам зачисляются в районные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по решению районных и городских органов государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.  К местным налогам и сборам относятся: а) налог на имущество физических лиц - сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по местонахождению (регистрации) объекта налогообложения; б) земельный налог - порядок зачисления поступлений по налогу в соответствующий бюджет определяется законодательством о земле; в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью - сумма сбора зачисляется в бюджет по месту их регистрации; г) налог на рекламу - уплачивают юридические и физические лица, рекламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5 % стоимости услуг по рекламе.

25. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Защита прав налогоплательщиков. Существуют две формы вины лица в совершении налогового правонарушения:- умысел;- неосторожность. Умысел в действиях лица усматривается в том случае, если лицо, совершившее правонарушение, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия) и желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение данного налогового правонарушения. Вина в форме умысла в качестве квалифицирующего признака предусмотрена лишь в составе одного налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ - «неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные умышленно». В части первой НК РФ (раздел VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение») содержатся иные составы правонарушений, размеры, основания и порядок применения ответственности. Отсутствие хотя бы одного из квалифицирующих признаков является освобождения налогоплательщика от ответственности. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ 25-(продолж)возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налоговая ответственность - это применение финансовых санкций за совершение налогового правонарушения уполномоченными на то государственными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налога. Глава 15 НК РФ устанавливает общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.  Физ лицо может быть привлечено к нал ответственности с 16 лет. За совершение нал правонарушений индивидуальные предприниматели могут быть привлечены к административной и налоговой ответственности. Однако НК РФ закрепил общее правило, согласно которому никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же нал правонарушения. Физ лицо не может быть привлечено одновременно к нали администр ответственности в том случае, если нал и администрответственность наступают в результате совершения одного и того же нарушения, то есть когда совпадает состав правонарушений, предусмотренных налоговым и административным законодательством. Предусмотренная настоящим Кодексом ответственность за деяние, совершенное физ лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством РФ. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение нал правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении нал правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налправонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение нал правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:1) отсутствие события налогового правонарушения;2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения. Статья 111 НК РФ предусматривает обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения:1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния; 3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности). Также НК РФ (статья 112) предусмотрены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения:1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 3) иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность; Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. При наличии отягчающих обстоятельств размер штрафа увеличивается на 100 процентов. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности. Налоговые санкции взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке. Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) 1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами Сущность административного порядка защиты прав и законных интересов налогоплательщиков состоит в том, что вся процедура разрешения споров происходит исключительно в налоговых органах без вынесения дела в суд. СУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК ЗАЩИТЫ ПРАВ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. Согласно ст.118 Конституции РФ правосудие в РФ обеспечивается только судом. Поэтому налогоплательщик может обратиться в суд не прибегая к административной процедуре разрешения споров.